第五章 企业主要经济业务核算上课版

1、第五章 企业主要经济业务核算第一节 筹集资金1、所有者投入（1）投资人以银行存款、固定资产（房产、机器设备等）、无形资产（专利权、著作权等）投资借：银行存款 / 固定资产 / 无形资产贷：实收资本（2）用盈余公积或资本公积转增资本借：盈余公积/资本公积贷：实收资本2、向债权人借入（1）借入时借：银行存款贷：短期借款 / 长期借款（2）支付短期借款利息时借：财务费用贷：银行存款补充：期末预提利息费用时：借：财务费用贷：应付利息支付时：借：应付利息贷：银行存款如果没有采用预提方式的话，就直接在支付利息月份借：财务费用贷：银行存款（3）到期还款时：借：短期借款 / 长期借款贷：银行存款第二节 供应过

2、程的核算1、采购原材料（1）材料在途中，尚未验收入库借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款 / 应付账款 / 应付票据（2）材料验收入库借：原材料贷：在途物资或者把（1）（2）两个分录合成下面的会计分录借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款 / 应付账款 / 应付票据（3）支付货款或商业汇票时借：应付账款 / 应付票据贷：银行存款（4）预付账款购买原材料预付款项时借：预付账款贷：银行存款材料验收入库时借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付所欠货款借：预付账款贷：银行存款2、采购机器设备等固定资产（生产用的）借：固定资产应交税费-应交增值税（

3、进项税额）贷：银行存款 / 应付账款 / 应付票据第三节 生产过程的核算生产成本直接费用（1）生产产品耗用的，能分清产品品种的，直接记入“生产成本xx产品”借方； （2）生产车间一般耗用记入“制造费用”借方； （3）行政管理部门耗用记入“管理费用”借方； （4）专设销售机构耗用记入“销售费用”借方； （5）专项工程耗用记入“在建工程”借方。 1、领用原材料借：生产成本-A产品制造费用管理费用销售费用在建工程贷：原材料2、（1）计算职工工资借：生产成本-A产品制造费用管理费用销售费用在建工程贷：应付职工薪酬-工资（2）支付职工工资借：应付职工薪酬贷：银行存款（3）计算应计提的福利费（一般按照工资

4、总额的14%计算）借：生产成本-A产品制造费用管理费用销售费用在建工程贷：应付职工薪酬-福利费（4）支付福利费时：借：应付职工薪酬-福利费贷：银行存款3、计提折旧借：制造费用（车间设备）管理费用（行政管理部门）贷：累计折旧“累计折旧”账户是专门用来记录固定资产使用而减少的价值。从理论上讲，固定资产因使用而减少的价值应计入“固定资产”账户的贷方，但为了使“固定资产”账户能够反映其原始价值，按企业会计准则规定，“固定资产”账户只记录固定资产原始价值增减变化及其结果，因此将固定资产因使用而减少的价值专门设置“累计折旧”账户进行核算。每期计提固定资产折旧时，借记有关成本费用类账户，贷记“累计折旧”。4

5、、制造费用的归集与分配借：制造费用贷：原材料 / 应付职工薪酬 / 银行存款按一定的标准进行分配借：生产成本XX产品贷：制造费用注意尽量利用T型账户归集制造费用的总金额和分配率的计算5、完工产品的核算月初在产品成本+本期生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本或者本月完工产品成本=月初在产品成本+本期生产费用 -月末在产品成本产品完工入库的会计分录借：库存商品-XX产品贷：生产成本-XX产品6、（1）预借差旅费：借：其他应收款-XX贷：银行存款/库存现金（2）报销时1）借：管理费用贷：其他应收款-XX2）借：管理费用库存现金贷：其他应收款-XX3）借：管理费用贷：其他应收款-XX库存现金第四

6、节 销售过程的核算1、销售商品或提供劳务借：银行存款(货款已收 / 应收账款（款项未收）/ 应收票据贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）补充：采用预收账款的方式销售商品（1）收到预收款时：借：银行存款贷：预收账款（2）收到货物时：借：银行存款预收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2、款项收回时借：银行存款贷：应收账款 / 应收票据3、结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品4、销售材料等借：银行存款(货款已收 / 应收账款（款项未收）/ 应收票据（收到商业汇票）贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）5、结转销售材料成本借：其他业务成本贷：原材料6、支付产

7、品销售过程中的运费、保险费、广告费等杂费借：销售费用贷：银行存款7、发生管理费用、财务费用（利息收入、支出和手续费等）等借：管理费用/财务费用贷：银行存款/库存现金8、交纳应交的营业税金及附加（注意营业税金及附加包括的内容）借：营业税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税 / 应交消费税 / 应交营业税借：应交税费-应交城市维护建设税/ 应交消费税 / 应交营业税贷：银行存款第五节 利润的形成与分配 “本年利润”账户营业外收入和营业外支出 营业外收支是指企业发生的与生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。 构成： 营业外收入：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款收入

8、等。 营业外支出：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。发生营业外收入 借：有关账户 ×××贷：营业外收入 ×××发生营业外支出 借：营业外支出 ×××贷：有关账户 ×××例题1、企业收到其他单位违约罚款收入，存入银行。2、企业用银行存款20000元支付税收罚款滞纳金3、以银行存款向希望工程捐赠10000元。1、期末结转各项收入借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入等贷：本年利润2、期末结转各项成本借：本年利润贷：主营业

9、务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用财务费用管理费用所得税费用营业外支出等3、计算并结转所得税费用所得税费用=利润总额 X 适用的所得税率借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税借：应交税费-应交所得税贷：银行存款4、结转本年实现的净利润如果盈利，则：借：本年利润贷：利润分配-未分配利润如果亏损，则：借：利润分配-未分配利润贷：本年利润5、提取盈余公积金借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积6、分配股利1）决定分配借：利润分配-应付股利贷：应付股利2）实际支付股利时借：应付股利贷：银行存款 7、计算企业未分配利润借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积利润分配-应付股利练习

10、：（一）练习借贷记账法下，企业筹集资金业务的核算。某企业2002年2月发生下列经济业务：1.企业收到外商投资人民币500,000元，款已存入银行。2.企业收到甲投资者投入全新的设备两台,价值200,000元。3. 收到乙投资者投入生产用材料一批,价值100,000元。4.企业从很行借入一笔5年期限的借款，金额为500,000元。5.企业从银行取得期限为8个月的借款100,000元。要求：根据上述资料编制会计分录。 （二）练习工业企业供应过程经济业务的核算。某企业2002年3月发生下列经济业务：1.向新华企业购进甲材料200吨，单价100元，发票上列示的增值税进项税额为3400元，款项

11、共计23400元，已通过银行转账支付，材料已验收入库。2.向跃进企业购进丙材料2000吨，每吨20元，发票上列示的增值税进项税额为6800元，款项共计46800元，尚未支付，材料已验收入库。3. 向海星公司购进甲材料300吨，单价200元，发票上列示的增值税进项税额为10200元，已通过银行存款支付其中的20,200元，其余款项尚未支付，材料已验收入库。要求：根据上述资料编制会计分录。（三）练习工业企业生产过程经济业务的核算。某企业2002年5月发生下列经济业务：1.5月3日仓库发出下列材料：A产品耗用甲材料200吨，单价200元，乙材料50吨，单价20元；B产品耗用乙材料10吨，单价20元，

12、丙材料60吨，单价20元；车间一般耗用乙材料5吨，单价20元；厂部耗用甲材料1吨，单价200元。2.5月5日用银行存款支付下半年房租6000元。3.5月5日用银行存款支付银行的手续费300元。4. 5月6日用银行存款支付水电费30000元，增值税进项税额5100元，其中行政管理部门耗用4000元，车间耗用26000元。5.5月7日用现金210元支付办公费，其中行政管理部门120元，车间90元。6.5月8日收到银行通知，支付本月借款利息600元。7.5月11日提取现金13600元,并发放工资.8. 5月14日生产车间的生产设备发生故障,请外单位的人员维修,工料费共计2100元,用银行存款支付.9

13、. 5月25日计提本月固定资产的折旧费4000元,其中:生产车间固定资产应提折旧3000元；行政管理部门固定资产应提折旧1000元。10.5月30日分配本月职工的工资13600元。其中：生产工人工资9600元；车间管理人员工资1500元；行政管理人员工资2500元。生产工人工资以A、B产品的生产工时为标准，在A、B产品间进行分配（生产A产品耗用5000工时；B产品耗用3000工时）。11.5月31日按工资总额的14%计提职工福利费。12.5月31日结转本月制造费用（制造费用以A、B产品生产工时为标准进行分配）。13.5月31日结转本月完工产品成本91144元，其中：A产品完工成本为68465元

14、，B产品的完工成本为22679元。要求：根据上述资料编制会计分录。（四）练习销售过程中经济业务的核算。某企业2002年6月发生下列经济业务：1.向申发公司销售C产品50件，单价200元，共计10000元，发票上列明增税款1700元，款项尚未收到。2.向华康公司销售C产品10件，单价200元；D产品60件，单价50元，共计5000元，发票上列明增值税款为850元，收到一张5850元的转账支票。3.用银行存款支付省电视台广告费5000元。4.用现金支付商检局商品检验费200元。5.出售以前库存积压的丙材料2000元，取得售料款2100元，款已存入银行，结转已售材料的收入及成本。6.结转本月出售产品

15、的成本。C产品单位成本为80元；D产品的单位成本为20元。7.计算应交纳的城市维护建设税3000元，教育费附加1285元。8.用银行存款交纳上述税费。要求：根据上述资料编制会计分录。（五）练习企业主要经济业务的核算。（A）某企业5月31日“原材料”账户余额：51800元。其中： A材料 5000公斤 单位成本5.50元 计 27500元B材料 2 000公斤 单位成本2.30元 计 4 600元C材料 100桶 单位成本42元 计 4200元其他材料 共计 15500元（B）6月份材料收发业务如下：3日，购入B材料8 000公斤，单位成本2.40元，用银行存款支付；6日，乙产品领用A材料3 5

16、00公斤，B材料5 000公斤，其它材料2 650元；10日，现购入其它材料13 450元；10日，现购入A材料3 500元，单位成本5.40元；12日，甲产品领用其它材料10000元，企业管理部门领用其它材料2500元；12日，购入A材料50000公斤，单位成本5.25元；购入C材料400桶，每桶发票价41元，支付C材料运输费600元；17日，甲车间领用其它材料5 300元，乙车间领用其它材料2500元；18日，#4在建工程领用其它材料580元，销售C材料60桶，每桶售价46元；19日 甲车间一台机器进行大修理领用B材料38公斤，其它材料1 300元。大修理采用预提方式； 21日，现购入其它

17、材料19000元；23日，企业管理部门领用其它材料4 200元，甲车间领用其它材料3 000元；26日，#4在建工程领用其它材料9000元。要求：编制会计分录会计分录：1、某工业企业2010年3月发生了以下经济业务： （1）以现金支付生产车间的水费900元。 （2）企业与银行签订协议，借入五年期借款2 000 000元，用于建设生产流水线，款项已划入企业的银行账户。 （3）购入甲材料200千克，买价30 000元（不含税价），增值税额5 100元，对方代垫运费300元（该运费暂不涉及其他税费）。款项未付，运输途中合理损耗500元，材料已验收入库，企业采用实际成本核算原材料。 （4）企业开出一张商业汇票支付业务（3）的货款。 （5）盘亏乙材料20 000元，其中15 000元属于非常损失，5 000