2015增值税练习题及计算题答案

1、精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作-独家原创1/ 322015增值税练习题及计算题答案一、判断题1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配 劳务一律适用17%的税率。2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值 税项目。4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括 消费者开具增值税专用发票。5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当

2、期发生的进项税额 中扣减。7、企业在销售货物中， 为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销 售额中减除。8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时， 应视同销售，计征增值税。9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售 货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得 收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物 的同期销精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作-独家原创2/ 32售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣 除。11、凡出口货物，均适用零税率。12、出口货

3、物实行零税率与在出口环节免征增值税的 本质是相同的。13、不在同一县的关联企业之间的货物移送，应于货 物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进 价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制 作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服 装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物 折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销 售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同 规定向甲收取违约金。 由

4、于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组 成计税价格中，成本利润率均为10%。19.进口货物不用缴纳增值税。20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增 值税应税货物销售，又涉及增值税非应税劳务。21.混合销售行为是指增值税纳税义务人在从事应税 货物销售或精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作-独家原创3/ 32提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，而且 从事非应税劳务与其从事应税货物销售或提供应税劳务并 无直接联系和从属关系。22.混合销售行为是指一项销售活动在确认征税时只 涉及一个税种的征税事项；而兼营非应

5、税劳务的行为涉及两 个税种的征税事项，要求分别核算，分别征税。23.小规模纳税义务人实行简易征税办法，不会用到增 值税专用发票。24.个人不得认定为增值税一般纳税人。25.总分支机构不在同一县的增值税纳税义务人，应分 别向各自机构所在地的主管税务机关申请认定。26.对于被认定为增值税一般纳税义务人的企业，由于 其可以使用增值税专用发票，并实行税款抵扣制度，故无需 对其进行税务检查。27.小规模纳税人的进项税额一定不可以抵扣。28.自来水公司销售自来水按照3的征收率计算征收增值税，不能抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注 明的增值税税款。29.销售折让，是指销货方在销售货物或应税劳务后为 了鼓

6、励购买方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种 折扣优惠。30.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产 品， 按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作-独家原创4/ 3231.现金折扣，是指货物销售后由于其品种、质量等 原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的一种价格折 让。32.采用还本销售方式销售货物时，以其销售额作为 增值税计税销售额，还本支出不允许扣除。33.销项税额=销售额X税率，其中，销售额包含增值 税销项税额。34.进项税额是可以抵扣的部分，纳税义务人支付的所 有进项税额都允许抵

7、扣。35.一般纳税义务人向农业生产者购买免税农业产品， 或者向小规模纳税义务人购买免税农业产品，准予按照买价 和17的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。36.纳税人放弃免税权，纳税人自税务机关受理纳税人 放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。37.企业购进固定资产的进项税额不得从销项税额中 扣除。38.一般纳税人在经营过程中发生应纳税额不足抵扣 的，不足抵扣部分下期不得继续抵扣。39.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或应 税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。40.电力产品的销售额是指纳税义务人销售电力产品 向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项 税额

8、。41.进口货物增值税纳税义务发生的时间为报关进口 的次日。精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作-独家原创5/ 3242.进口货物增值税的纳税期限应当自海关填发完税 凭证的次日起15日内缴纳税款。43.企业将外购铝合金型材加工成的铝合金门窗用于 在建工程，应作为进项税额转出。44.商场将购进食品作为福利发给职工， 应视同销售计 征增值税。45.寄售商店销售寄售物品的业务，应征收增值税。46.商业企业的小规模纳税人，不论其财务核算健全与 否，一律不得认定为增值税一般纳税人。47.增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发 票可抵扣进项税额，取得普通发票不允许抵扣进项税额。4

9、8.企业采取分期付款方式购进原材料，支付首期货款精品文档并取得增值税专用发票，应在当期申报抵扣进项税额。49.企业将自产的货物用于非应税项目、集体福利或个 人消费，应视同销售计算销项税额，不得开具增值税专用发 票。50.酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会 计上如何核算，均应并入当期销售额征税。51.对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用和 包装物押金，在征税时直接并入销售额征税。52.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具 的增值税专用发票必须自该专用发票开具次日起90天内到 税务机关认证。53.纳税人认定为增值税一般纳税人后，也可以再转为 小规模纳税人。54.进口货物计算应纳

10、税额时，可以抵扣进项税。55.自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节的增值 税。56.用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税 劳务所支付的进项税额不得从销项税额中抵扣。57.对增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发 生产的动漫软件，按17%征增值税后，实际税负超过3%的部 分，实行即征即退政策。58.对出口货物实行零税率，是指对出口货物免税。2016 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作59.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。-独家原创6 / 32精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作-独家原创7/ 3260.取预收货款方式销售货物，纳税义务发

11、生时间为货 物发出的当天。61.采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生 时间为货物发出的当天62.对纳税人购置防伪税控系统专用设备取得的增值 税专用发票注明的增值税额，计入当期增值税进项税额。 但如果购进税控收款机时未取得 增值税专用发票，则不得抵扣进项税额。63.一般纳税人销售或进口一般货物，提供加工、修理 修配应税劳务的，税率为17%。二、单项选择题1、将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣 的是。A、用于修建展厅B、用于发放奖品C、无偿赠送给 客户D、作为发放职工的福利2、生产下列货物应按13%征收增值税的有。A、农机B、汽车C、家用电器D、办公用品3、下列项目中不允许扣除进

12、项税额的有。A、一般纳税人购进应税劳务B、混合销售中一般纳税人销售货物时支付的运费精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作-独家原创8/ 32C、企业购进的烟丝用于生产卷烟D、企业购进的货物被雨水淋坏4、下列项目中应确认收入计算销项税额的项目有。A、将购买的货物用于集体福利B、将购买的货物用于非应税项目C、将购买的货物委托加工单位加工后收回继续生产使 用的货物D、将购买的货物作为投资给其他单位5、增值税起征点的规定，只适用于。A、企业B、事业单位C、自然人个人D、个体经营者6、某童装厂当月购进原料，取得增值税专用发票上注 明销售额80000，后将其委托另一服装厂加工成棉服，取

13、得 对方开具的增值税专用发票上注明增值税5100元，当月收 回并全部售给一小规模商业批发企业，开具普通发票上注明 销售额为152100元，其应纳增值税额为。A、3400元B、1700元C、680元D、4600元7、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的 有。A、将购买的货物用于非应税项目B、将购买的货物 委托外单位加工C、将购买的货物无偿赠送他人D、将购买的货物用于 集体福利8、下列项目中，不得从计税销售额中扣除的有 。A、折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作-独家原创9/ 32B、销售折扣额C、销售折让额D、销售退货额9、

14、某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售 白酒，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核 算的包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为。A、13600元B、13890.60元C、15011.32元D、15301.92元10、某化工厂发生的下列业务，不准予抵扣进项税额。A、进口材料取得海关完税凭证上注明的增值税额B、购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额C、购料时卖方转来的代垫运费D、为加固厂房而购进钢材取得增值税专用发票上注明 的增值税额11、下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的有。A、销售货物支付的运输费用B、外购免税农产品支付 的运输费用C、外购小汽车支

15、付的运输费用D、向小规模纳税人 购买农业产品12、某工厂购进免税农产品一批已入库，支付给农业 生产者收购凭证上注明的价格为60000元，为该货物支付的 运费500元，该项业务准允抵扣的进项税额为。A、5835元B、6000元C、7855元D、6050元13、下列关于销项税额确认时间的正确说法是 。A、购销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作-独家原创10/ 32B、直接收款方式销售的，为发货当天C、预收货款方式销售的，为收款当天D、将自产货物用于集体福利和个人消费的为货物移送当天14、某商物采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3000

16、元，本月售出电视机150台，旧电视机折价200元， 共收回150台旧电视，该业务应纳增值税为A、61025.64元B、65384.62元C、73500元D、76500元15.以下交易中不征收增值税的是A.销售小轿车B.提供运输劳务C.为雇主提供加 工劳务D.提供通讯服务16.以下交易中不征收增值税的是A.进口香烟B.在境外提供电信服务C.销售图书D.提供机器修理服务17.以下行为不应视同销售缴纳增值税的是A.将自产货物分发给职工作为福利B.将委托加工 货物分发给职工作为福利C.将自产货物用于个人消费D.将委托加工货物用 于连续加工18.以下行为不应视同销售缴纳增值税的是A.将自产货物用于对外投

17、资B.将委托加工的货物用 于对外投资C.将自产货物用于连续加工D.将自产货物分配给股 东精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作-独家原创11/ 3219.以下行为不应视同销售缴纳增值税的是A.将购买的货物用于对外投资B.将购买的货物用 做本企业的原料C.将购买的货物分配给股东D.将购买的货物无偿赠 送他人20.销售或进口的以下货物，税率为17的是 增值税一、判断题1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配 劳务一律适用17%的税率。2、 纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正 当理由的，由主管税务机关核定其销售额。3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值

18、 税项目。4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买 时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供 给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额 中扣减。7、企业在销售货物中， 为了鼓励购物方尽早偿还货款， 按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销 售额中减除。8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时， 应视同销售，计征增值税。9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售 货取得销精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程

19、指导写作-独家原创12/ 32售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得 收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物 的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣 除。11、凡出口货物，均适用零税率。12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的 本质是相同的。13、不在同一县的关联企业之间的货物移送，应于货 物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进 价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制 作工作装，饭店指定了工作装面料质地、

20、颜色和价格，则服 装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物 折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销 售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同 规定向甲收取违约金。 由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组 成计税价格中，成本利润率均为10%。19.进口货物不用缴纳增值税。精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作-独家原创13/ 3220.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增 值税应税货物销售，又涉及增

21、值税非应税劳务。21.混合销售行为是指增值税纳税义务人在从事应税 货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，而且 从事非应税劳务与其从事应税货物销售或提供应税劳务并 无直接联系和从属关系。22.混合销售行为是指一项销售活动在确认征税时只 涉及一个税种的征税事项；而兼营非应税劳务的行为涉及两 个税种的征税事项，要求分别核算，分别征税。23.小规模纳税义务人实行简易征税办法，不会用到增 值税专用发票。24.个人不得认定为增值税一般纳税人。25.总分支机构不在同一县的增值税纳税义务人，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申请认定。26.对于被认定为增值税一般纳税义务人的企业，由于其可以使用增值

22、税专用发票，并实行税款抵扣制度，故无需 对其进行税务检查。27.小规模纳税人的进项税额一定不可以抵扣。28.自来水公司销售自来水按照3的征收率计算征收增值税，不能抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注 明的增值税税款。精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作-独家原创14/ 3229.销售折让，是指销货方在销售货物或应税劳务后为 了鼓励购买方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种 折扣优惠。30.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产 品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。31.现金折扣，是指货物销售后由于其品种、质量等 原因购

23、货方未予退货，但销货方需给予购货方的一种价格折 让。32.采用还本销售方式销售货物时，以其销售额作为 增值税计税销售额，还本支出不允许扣除。33.销项税额=销售额X税率，其中，销售额包含增值 税销项税额。34.进项税额是可以抵扣的部分，纳税义务人支付的所 有进项税额都允许抵扣。35.一般纳税义务人向农业生产者购买免税农业产品， 或者向小规模纳税义务人购买免税农业产品，准予按照买价 和17的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。36.纳税人放弃免税权，纳税人自税务机关受理纳税人 放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。37.企业购进固定资产的进项税额不得从销项税额中 扣除。38.一般纳

24、税人在经营过程中发生应纳税额不足抵扣 的，不足抵扣部分下期不得继续抵扣。精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作-独家原创15/ 3239.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或应 税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。40.电力产品的销售额是指纳税义务人销售电力产品 向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项 税额。41.进口货物增值税纳税义务发生的时间为报关进口的次日。42.进口货物增值税的纳税期限应当自海关填发完税 凭证的次日起15日内缴纳税款。43.企业将外购铝合金型材加工成的铝合金门窗用于 在建工程，应作为进项税额转出。44.商场将购进食品作为福利

25、发给职工， 应视同销售计 征增值税。45.寄售商店销售寄售物品的业务，应征收增值税。46.商业企业的小规模纳税人，不论其财务核算健全与 否，一律不得认定为增值税一般纳税人。47.增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发 票可抵扣进项税额，取得普通发票不允许抵扣进项税额。48.企业采取分期付款方式购进原材料，支付首期货款 并取得增值税专用发票，应在当期申报抵扣进项税额。49.企业将自产的货物用于非应税项目、集体福利或个 人消费，应视同销售计算销项税额，不得开具增值税专用发 票。精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作-独家原创16/ 3250.酒类产品收取的包装物押金，无论是

26、否返还以及会 计上如何核算，均应并入当期销售额征税。51.对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用和 包装物押金，在征税时直接并入销售额征税。52.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作-独家原创17/ 32精品文档 的增值税专用发票必须自该专用发票开具次日起90天内到 税务机关认证。53.纳税人认定为增值税一般纳税人后，也可以再转为 小规模纳税人。54.进口货物计算应纳税额时，可以抵扣进项税。55.自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节的增值 税。56.用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税 劳务所支付的进项税额不得从销项税额中抵扣

27、。57.对增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发 生产的动漫软件，按17%征增值税后，实际税负超过3%的部 分，实行即征即退政策。58.对出口货物实行零税率，是指对出口货物免税。59.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报 纳税。60.取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货 物发出的当天。61.采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生 时间为货物发出的当天62.对纳税人购置防伪税控系统专用设备取得的增值 税专用发票注明的增值税额，计入 当期增值税进项税额。但如果购进税控收款机时未取得精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作-独家原创18/ 32增值税专用发票，

28、则不得抵扣进项税额。63.一般纳税人销售或进口一般货物，提供加工、修理修配应税劳务的，税率为17%。二、单项选择题1、将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣 的是。A、用于修建展厅B、用于发放奖品C、无偿赠送给客户D、作为发放职工的福利2、生产下列货物应按13%征收增值税的有。A、农机B、汽车C、家用电器D、办公用品3、下列项目中不允许扣除进项税额的有。A、一般纳税人购进应税劳务B、混合销售中一般纳税人销售货物时支付的运费C、企业购进的烟丝用于生产卷烟D、企业购进的货物被雨水淋坏4、下列项目中应确认收入计算销项税额的项目有。A、将购买的货物用于集体福利B、将购买的货物用于非应税项目C、将

29、购买的货物委托加工单位加工后收回继续生产使用的货物D、将购买的货物作为投资给其他单位5、增值税起征点的规定，只适用于。精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作-独家原创19/ 32A、企业B、事业单位C、自然人个人D、个体经营者6、某童装厂当月购进原料，取得增值税专用发票上注 明销售额80000，后将其委托另一服装厂加工成棉服，取得 对方开具的增值税专用发票上注明增值税5100元，当月收 回并全部售给一小规模商业批发企业，开具普通发票上注明 销售额为152100元，其应纳增值税额为。A、3400元B、1700元C、680元D、4600元7、下列各项中属于视同销售行为应当计算销

30、项税额的 有。A、将购买的货物用于非应税项目B、将购买的货物 委托外单位加工C、将购买的货物无偿赠送他人D、将购买的货物用于 集体福利8、下列项目中，不得从计税销售额中扣除的有 。A、折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额B、销售折扣额C、销售折让额D、销售退货额9、某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售 白酒，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核 算的包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为。A、13600元B、13890.60元C、15011.32元D、15301.92元10、某化工厂发生的下列业务，不准予抵扣进项税额。A、进口材料取得海关完税凭证上注明的

31、增值税额B、购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作-独家原创20/ 32额C、购料时卖方转来的代垫运费D、为加固厂房而购进钢材取得增值税专用发票上注明 的增值税额11、下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的有。A、销售货物支付的运输费用B、外购免税农产品支付 的运输费用C、外购小汽车支付的运输费用D、向小规模纳税人 购买农业产品12、某工厂购进免税农产品一批已入库，支付给农业 生产者收购凭证上注明的价格为60000元，为该货物支付的 运费500元，该项业务准允抵扣的进项税额为。A、5835元B、6000元C、7855元D、605

32、0元13、下列关于销项税额确认时间的正确说法是 。A、购销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天B、直接收款方式销售的，为发货当天C、预收货款方式销售的，为收款当天D、将自产货物用于集体福利和个人消费的为货物移送 当天14、某商物采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3000元，本月售出电视机150台，旧电视机折价200元， 共收回150台旧电视，该业务应纳增值税为A、61025.64元B、65384.62元C、73500元D、76500元15.以下交易中不征收增值税的是A.销售小轿车B.提供运输劳务C.为雇主提供加 工劳务D.提供精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作-独家

33、原创21/ 32通讯服务16.以下交易中不征收增值税的是A.进口香烟B.在境外提供电信服务C.销售图书D.提供机器修理服务17.以下行为不应视同销售缴纳增值税的是A.将自产货物分发给职工作为福利B.将委托加工 货物分发给职工作为福利C.将自产货物用于个人消费D.将委托加工货物用 于连续加工18.以下行为不应视同销售缴纳增值税的是A.将自产货物用于对外投资B.将委托加工的货物用 于对外投资C.将自产货物用于连续加工D.将自产货物分配给股东19.以下行为不应视同销售缴纳增值税的是A.将购买的货物用于对外投资B.将购买的货物用 做本企业的原料C.将购买的货物分配给股东D.将购买的货物无偿赠 送他人2

34、0.销售或进口的以下货物，税率为17的是增值税一、判断题1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配 劳务一律适用17%的税率。2、 纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正 当理由的，精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作-独家原创22/ 32由主管税务机关核定其销售额。3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值 税项目。4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括 消费者开具增值税专用发票。5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买 时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供 给其他单位，

35、应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额 中扣减。7、企业在销售货物中， 为了鼓励购物方尽早偿还货款， 按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时， 应视同销售，计征增值税。9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售 货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得 收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物 的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣 除。11、凡出口货物，均适用零税率。12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的 本质是相同的。1

36、3、不在同一县的关联企业之间的货物移送，应于货 物移送时，精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作-独家原创23/ 32按视同销售行为计算缴纳增值税。14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进 价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制 作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服 装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物 折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销 售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同

37、 规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值 税。18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组 成计税价格中，成本利润率均为10%。19.进口货物不用缴纳增值税。20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及 增值税应税货物销售，又涉及增值税非应税劳务。21.混合销售行为是指增值税纳税义务人在从事应税 货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，而且 从事非应税劳务与其从事应税货物销售或提供应税劳务并 无直接联系和从属关系。22.混合销售行为是指一项销售活动在确认征税时只 涉及一个税种的征税事项；而兼营非应税劳务的行为涉及两 个税种的征税事项，要精品文档20

38、16 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作-独家原创24/ 32求分别核算，分别征税。23.小规模纳税义务人实行简易征税办法，不会用到增 值税专用发票。24.个人不得认定为增值税一般纳税人。25.总分支机构不在同一县的增值税纳税义务人，应分 别向各自机构所在地的主管税务机关申请认定。26.对 于 被 认 定 为 增 值 税 一 般 纳 税 义 务?a href= “http:/fanwen/shuoshuodaquan/”target=“_blank”class=“keylink”说钠笠担 硫捎谄淇 梢允褂迷鲋邓白虫梅保敌兴翱畹挚壑贫龋.饰扌瓒云浣二兴拔窦觳椤?/p 27.小规模纳税人的进

39、项税额一定不可以抵扣。28.自来水公司销售自来水按照3%的征收率计算征收增值税，不能抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注 明的增值税税款。29.销售折让，是指销货方在销售货物或应税劳务后为 了鼓励购买方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种 折扣优惠。30.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。31.现金折扣，是指货物销售后由于其品种、质量等精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作-独家原创25/ 32原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的一种价格折让。32.采用还本销售方式销售货物时

40、，以其销售额作为 增值税计税销售额，还本支出不允许扣除。33.销项税额=销售额X税率，其中，销售额包含增值 税销项税额。34.进项税额是可以抵扣的部分，纳税义务人支付的所有进项税额都允许抵扣。35.一般纳税义务人向农业生产者购买免税农业产品， 或者向小规模纳税义务人购买免税农业产品，准予按照买价 和17的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。36.纳税人放弃免税权，纳税人自税务机关受理纳税人 放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。37.企业购进固定资产的进项税额不得从销项税额中 扣除。38.一般纳税人在经营过程中发生应纳税额不足抵扣 的，不足抵扣部分下期不得继续抵扣。39.纳税人在

41、免税期内购进用于免税项目的货物或应 税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。40.电力产品的销售额是指纳税义务人销售电力产品 向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项 税额。41.进口货物增值税纳税义务发生的时间为报关进口 的次日。精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作-独家原创26/ 3242.进口货物增值税的纳税期限应当自海关填发完税 凭证的次日起15日内缴纳税款。43.企业将外购铝合金型材加工成的铝合金门窗用于 在建工程，应作为进项税额转出。44.商场将购进食品作为福利发给职工， 应视同销售计 征增值税。45.寄售商店销售寄售物品的业务，应征收增值税。

42、46.商业企业的小规模纳税人，不论其财务核算健全与 否，一律不得认定为增值税一般纳税人。47.增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发 票可抵扣进项税额，取得普通发票不允许抵扣进项税额。48.企业采取分期付款方式购进原材料，支付首期货款 并取得增值税专用发票，应在当期申报抵扣进项税额。49.企业将自产的货物用于非应税项目、集体福利或个 人消费，应视同销售计算销项税额，不得开具增值税专用发 票。50.酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会 计上如何核算，均应并入当期销售额征税。51.对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用和 包装物押金，在征税时直接并入销售额征税。52.增值税一般纳税人

43、申请抵扣的防伪税控系统开具 的增值税专用发票必须自该专用发票开具次日起90天内到 税务机关认证。53.纳税人认定为增值税一般纳税人后，也可以再转为 小规模纳税人。精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作-独家原创27/ 3254.进口货物计算应纳税额时，可以抵扣进项税。55.自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节的增值 税。56.用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳 务所支付的进项税额不得从销项税额中抵扣。57.对增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发 生产的动漫软件，按17%征增值税后，实际税负超过3%的部 分，实行即征即退政策。58.对出口货物实行零税率，是指对出口货物免税。59.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报 纳税。60.取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货 物发出的当天。61.采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生 时间为货物发出的当天62.对纳税人购置防伪税控系统专用设备取得的增值 税专用发票注明的增值税额，计入当期增值税进项税额。但 如果购进税控收款机时未取得增值税专用发票，则不得抵扣 进