一个看似简单的差旅费你不一定就做对了

1、一个看似简单的差旅费你不一定就做对了一个看似简单的差旅费，你不一定就做对了！差旅费几乎是家家企业都会发生，因此差旅费的财税处 理几乎会计人员都会遇到。 但是，看似平常而简单的差旅费, 你都做对了吗？一、差旅费具体包括哪些内容 ？对于差旅费应该包括哪些具体内容，目前的会计准则、 财务通则和税法均无具体规定，实务中更多参照的是中央 和国家机关差旅费管理办法的规定：差旅费是指工作人员 临时到常驻地以外地区公务由差所发生的城市间交通费、住 宿费、伙食补助费和市内交通费。因此，大多数企业在实务中差旅费具体包括的费用有一 下几类：1、交通费：由差途中的车票、船票、机票等 ；2、车辆费用：如果是自带车辆，由

2、差路上的油费、过 路费、停车费等；3、住宿费；4、补助、补贴：误差补助、交通补贴等；5、市内交通费：目的地的公交、由租等费用 ；6、杂费：行李托运、订票费等二、企业应该建立怎样差旅费报销（内控）制度？作为一个规范的企业应该建立健全差旅费报销制度或 内控制度。没有报销制度的企业，作为财务负责人首要任务 应该是建立健全制度。差旅费报销制度在网上也是很多的， 自己没有能力起草的可以下载后结合企业实际进行修改。作为差旅费报销制度，重点有几点应关注：1、建立企业规范的补贴标准：按职位的不同，设置不同档次由差补贴标准；2、建立企业规范的住宿标准：按职位的不同，设置不 同住宿酒店的星级标准或住宿费报销标准（

3、需要考虑地区差异）；3、建立企业规范的由行交通工具乘坐标准：重点在于 限制乘坐头等舱、铁路软卧、高铁豪华商务座等。4、建立企业由差的控制流程，从源头上控制差旅费， 防止随意由差和假借由差之名办私事等。5、建立企业的差旅费预支和报账流程，目的在于促进 由差人员及时报账。6、建立企业差旅费报销的处罚制度，对于在差旅费报 销中有违纪违规的给予处罚的标准。各企业的情况不一样，企业起草、审定、修改、颁布企 业内部制度的流程也不一样，但是无论财务部门是否差旅费 报销制度起草的牵头部门，都应积极参与其中，献言献策，使其符合企业内部控制的要求O三、财务人员应如何审核差旅费报销单？差旅费报销的审核也是财务人员的

4、一项职责，在审核中应重点关注以下几点：1、由差是否为企业相关负责人安排，是否为必须。规 范的企业会有派差单作为证明的。2、复核由差线路是否合理或在派差单安排的行程中， 重点关注是否有绕行旅游或办私事的情况，必要时可以通过 一定形式进行抽查（如可行）。3、检查报销发票、车票、火车票等的真伪。如果有人 要伪造由差，必然会有假发票、假火车票、假车票等。这些 真伪的查询，可以借助税务网站、12306网站等，必要时也应通过其他形式核实（如可行）。4、复核差旅费报销的各种费用标准，重点关注限额费 用是否超标的情况发生。四、差旅费应该怎么账务处理 ？对于差旅费的账务处理，会计准则并无具体规定，仅在 会计科目

5、 管理费用”的使用说明时提到一点。根据差旅费报 销人员性质不一样，按照会计原则，实务中的差旅费报销主 要计入两个会计科目：1、管理费用差旅费：主要用于核算管理部门或后 勤部门人员由差发生的费用。2、销售费用（营业费用）差旅费：主要用于核算销售 或营销部门为销售产品、市场推广等发生的差旅费。但是，对于一些特殊情况的差旅费，需要分析后，遵循 会计基本原则的基础上确定计入的会计科目。1、可能计入制造费用”比如，制造型企业产品加工过程中，有一个环节需要委 外加工，但是企业又不放心受托加工方的质量控制，决定安 排生产技术人员到受托方生产现场进行技术指导和现场质 量控制。2、可能计入在建工程”企业基建部门

6、为施工建设而发生的差旅费。3、可能计入册发支生”企业研发人员为研发新技术、新工艺、新产品而发生的 差旅费。4、可能计入业务宣传费”比如，三聚匐胺事件发生后，国人对国产牛奶产生了严 重不信任感。内蒙古一奶企为了增强国人对其产品的信心， 利用暑假，开展了 游内蒙古大草原，参观 XX牛奶厂”的活 动，主要参观了其奶源基地和牛奶加工厂。在活动中，奶企 承担了消费者往返内蒙古的差旅费等。在这一过程中，企业 目的就是为了宣传，实际作用也是宣传，因此该活动发生的 费用应计入业务宣传费5、可能计入业务招待费”比如，企业为维护客情关系而承担了客户到企业的差旅 费的。6、可能计入董事会经费”比如，企业独立董事为行

7、使其独立董事的职责而发生的 差旅费。以上仅仅是我列举的几种情况，实务中可能遇到的情况 会更多、更复杂，在进行账务处理前一定要先进行职业判断， 恰当地计入不同会计科目。五、差旅费中的由差补助是否必须要发票？VS由差补助要交个人所得税吗？这两个问题其实是一个问题，重点在于由差补助是否交 个人所得税以及怎么交。涉及到差旅费补贴的个人所得税规 定有：1、征收个人所得税若干问题的规定（国税发（1994）089 号）下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴 ；托儿补助费

8、；差旅费津贴、误餐补助。(财税字2、关于误餐补助范围确定问题的通知(1995)82 号)国税发(1994)089号文件规定不征税的误餐补助， 是指按 财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单 位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际就餐顿数， 按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给 职工的补贴、津贴，应当并入工资、薪金所得计征个人所得 税。3、国家税务总局所得税司巡视员卢云2016年4月11日在线就所得税相关政策答疑的回答中涉及个人所得税有：网友问：单位给由差人员发的交通费和餐费补贴是否并 入当月工资薪金计征个人所得税？每月通讯费补贴是否并入当月工资薪金计征个人所得

9、税 ？卢云答：根据现行个人所得税法和有关政策规定，单位 以现金方式给由差人员发放交通费、餐费补贴应征收个人所 得税，但如果单位是根据国家有关一定标准，凭由差人员实 际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不 作为个人所得征收个人所得税。关于通讯费补贴，如果所在省市地方税务局报经省级人 民政府批准后，规定了通讯费免税标准的，可以不征收个人 所得税。如果所在省市未规定通讯费免税标准，单位发放此项津贴，应予以征收个人所得税对于差旅费的差旅费津贴、误餐补助是否需要发票的问 题，全国各地执行标准是不一致的，比较典型的有北京市和 广西区。北京市地方税务局在 2016年4月3日以局长信箱的名 义贴

10、由一则回答：北京对于差旅费补助的报销是否要求拿发票来充抵？答：尊敬的纳税人：您好，您的来信已收到，现就有关问题回复如下：员工由差过程中发生的相关费用与差旅费补助是两个 概念。员工由差过程中发生的相关费用属于与企业经营相关 的费用，如员工垫付费用，企业可以根据实际情况报销，同 时根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的规 定，企业发生的与取得收入直接相关的、符合生产经营常规 的必要和正常的支由，准予在计算应纳税所得额时扣除。企 业所得税税前扣除应符合三个基本原则：真实性、相关性、 合理性。真实性是税前扣除的首要原则，要求纳税人提供证 明支由确属实际发生的合法、有效凭证。企业支付给员工的差旅费

11、补助是对员工的额外现金补 助，属于工资、薪金的一部分。关于差旅费补助的标准由财 政部门制定，目前对企业无具体标准，仅对中央和国家机关 以及参照公务员法管理的事业单位有明确的规定，具体内容请参见中央和国家机关差旅费管理办法（财行2016531号）。因此，对于行政事业单位按照财行2016531号文件规定的标准，发放给由差人员的差旅费包干补助，可按国家 税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知 （国税发1994089号）第二条的规定，不予征收个人所得税， 超过标准的部分，应并入职工当月工资计征个人所得税。感谢您对北京地税工作的理解和支持。祝您身体健康、 工作顺利！北京市地方税务局该回答重点

12、有两点：1、税前扣除要有合法、有效凭证， 差旅费补助也不例外；2、由于财政部门对企业没有制定具体 的差旅费补助标准，因此企业人员不能享受国家税务总局 关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知（国税发1994089号）第二条不予征收个人所得税的规定。广西壮族自治区地方税务局以公告的形式（桂地税公告2016年第6号、2016年第2号）规定了差旅费补助个人所得 税税前扣除限额，且规定了包干使用的交通费、住宿费的税 前扣除限额，只有超生了限额的部分才并入工资计算个人所 得税。作为一个从业多年的企业财务人员，我必须为广西壮族 自治区地方税务局点赞，他们规定才是经过深入调研了的，符合企业实际情况（不但符

13、合广西实际也符合全国实际 ），也 是人性化的。而北京市地税局的回答，除了冷漠地宣读一些 条款外，还人为地把纳税人分成了三六九等。北京地税，说 好的 法律面前人人平等”呢？因此，对于各地差旅费补助涉及的个人所得税问题，请 尽可能咨询或查询当地的规定。六、为外单位人员报销的差旅费能否税前扣除？经常有网友咨询：根据约定，我们企业承担了外单位人 员的差旅费，能否税前扣除 ？对于这个问题，经过搜索发现各地税务局对此回答并不 一致，有说可以税前扣除的，也有说不能税前扣除的：1、外单位有偿提供劳务，合同约定了差旅费由本单位 承担或报销，而自己企业承担或报销差旅费属于劳务费支付 的一种形式。因此，企业应就承担或报销外单位人员的差旅 费代扣代缴增值税，然后可以税前扣除。比如为律师报销办 案差旅费，为注册会计师报销去外地子公司审计的差旅费 等。2、外单位人员提供无偿劳务，或虽是有偿劳务但是合 同并未约定差旅费，而是企业志愿承担或报销了住宿、交通 费的，可以视为业务招待费进行税前扣除。3、只要是与生产经营相关的合理支由，可以税前扣除。4、外单位人员的差旅费