审计人员的素质要求

1、审计人员的素质要求审计人员应当具备专门的学识和经验,还要有良好的政治素质,并遵循审计职业道德.审计人员素质是指人员自身应到达的标准,包括政治素质和业务素质.1、会计理论水平.2、审计理论和审计专门方法.3、熟悉国家的方针、政策、法令、制度、以及有关的财经法规.4、具有调查研究,综合分析的水平和其他相关专业的知识.审计工作的必要性审计工作在我国的必要性1、企业所有权和经营权的适当别离,决定了审计工作的必要性；2、社会主义初级阶段政治和经济的特点,决定了审计工作的必要性；3、开展社会主义市场经济,建立现代企业制度,决定了审计工作的必要性；4、提升经济效益的要求,决定了审计工作的必要性；5、对外开放

2、政策,决定了审计工作的必要性.定期审计和不定期审计审计按其是否有确定的时间分类,可分为定期审计和不定期审计.1、定期审计.是指每到一定时间都要进行的审计.例如年度审计.2、不定期审计.是指不确定审计时间,而临时进行的审计.例如,根据司法机关的委 托,对某项案件进行专案审查等.法定审计和非法定审计审计按其是否受法律的约束分类,可分为法定审计和非法定审计.1、法定审计.是指根据国家法律的规定,不管被审计单位是否愿意,都必须进行的审 计.例如：对财政收支的审计、上市公司年报.2、 非法定审计.是指法律未予明确规定必须实施的审计.例如：企业为取得银行贷款, 委托注册会计师对其财务报表进行的鉴证审计等.

3、经济评价审计的经济评价职能指的是,通过审核检查,评价被审单位的经营决策、方案和方案等预算和有是否先进,内部限制系统是否健全, 是否切实执行,财政财务收支是否根据方案、 关规定执行,各项资金的使用是否合理、有效,经济效益是否较优,会计资料是否真实、正 确等.经济效益审计经济效益审计是指审计机构对被审单位或工程的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查.其目的主要是评价被审单位或工程的经济效益的优劣,以利于不断提升企业的经济效益.经济效益审计又可根据审查内容的不同分为业务经营审计和治理审计两个分支.经济鉴证审计的经济鉴证职能指的是,通过鉴别被审单位经济活动和有关资料的性质,然后作出书面证实.

4、需要指出的是,审计的职能客观地存在于审计之中,但审计职能并非一成不变. 随着社会经济的开展,审计固有的职能可以逐步被人们所发现、所熟悉.社会审计社会审计也称注册会计师审计.有如下特点：(1) 审计的独立性.(2) 审计的委托性.(3) 审计的有偿性.财政财务审计财政财务审计是指审计机构对国家机关、企事业单位的财政、财务收支活动和反映其经济活动的会计资料进行的审计.其目的主要是判断被审计单位的经济活动包括财政和财务收支活动的真实性、合法性和会计处理方法的一贯性. 其中,财政审计是由国家机关对本级财政预算执行情况和下级财政 预算执行情况的决算等情况进行监督；财务审计是对会计资料及其所反映的经济活动

5、三性发表意见.审计证据的收集确凿、适用的审计证据是审计人员借以提出审计意见,作出审计结论的重要依据. 审计人员通过各种途径,采用各种方法(如调查、询问、实地观察等)所收集起来的各种审计证 据(包括实物的、书面的、口头的)加以整理、筛选,使之成为初步符合审计要求的审计证 据.内部审计内部审计也称部门和单位审计, 是指由部门内部独立于财会部门以外的专职审计机构所进 行的审计.内部审计具有以下特点：(1) 审计范围的广泛性.(2) 审计机构的相对独立性.(3) 审计目的的内向效劳性.(4) 审计时间的经常性和及时性.内部审计部门内部审计部门或单位内部独立的审计机构或审计人员对本部门或本单位进行的审计

6、.在企业设立内部审计,其领导类型可以归纳为以下三种：1、由企业董事会或其所属审计委员会领导的内部审计部门.2、由企业总裁或总经理领导的内部审计部门.3、由企业主管财务的副总裁或总会计师领导的内部审计部门.审计准那么的意义和作用审计准那么是审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为标准和衡量审计工作质量的客 观标准.审计准那么的作用包括以下几方面：1、有利于赢得社会公众的信任.2、有利于提升审计机构和审计人员的执业水平.3、有利于维护审计机构和审计人员的正当权益.4、有利于促进审计经验的交流,从而也有利于推动审计教育和审计研究的开展.审计的独立性审计的独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始自终

7、不受外来或内在因素的 影响和干扰.审计的独立性是审计人员客观、公正地进行审查和做出审计结论的保证.审计人员要保持其独立性,必须做到以下几点：1、不参与被审单位的经济活动;2、与被审单位在经济上没有利害关系；3、与被审单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系.也就是说,审计要保持其独立性,必须做到组织独立、经济独立和工作独立.组织独立指审计机构应独立于被审单位之外,与被审单位在组织上没有行政隶属关系.经济独立指审计机构经济应有法定来源,不受被审单位的牵制.工作独立指审计人员秉公、 秉正原那么进行审核检查, 独立编制审计方案,独立取证,独 立作出审计结论.国家审计机关当前,世界各国的国家审计机关按其组

8、织形式和领导关系,几种类型：1、属于议会领导的国家审计机关.2、属于政府领导的国家审计机关.3、属于财政部领导的国家审计机关.根据我国宪法的规定, 我国的国家审计机关分为国务院和地方两级.其中,我国最高国家审计机关设置在国务院,称为中华人民共和国审计署.审计署在国务院总理领导下,主管全国的审计工作,审计长是审计署的行政首长.根据宪法的规定、我国县以上地方人民政府 设立审计局,接受本级人民政府和上一级审计机关的双重领导.根据中华人民共和国审计法? (以下简称审计法?)规定,各级审计机关对国务院各 部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收 支,以及其他应进行审

9、计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行的审计监督.国家审计准那么我国的国家审计准那么根本内容一般准那么、作业准那么、报告准那么、处理处分准那么属于国家审计根本准那么? 的核心内容.(1) 一般准那么：规定了审计机关和审计人员应当具备的资格条件和职业要求.一般准 那么还规定了根本职业道德标准.(2) 作业准那么：是审计机关和审计人员在审计准备和实施阶段应当遵循的行为标准.(3) 报告准那么：是反映审计结果、提出审计报告以及审计机构审定审计报告时应当遵 循的行为标准.(4) 处理、处分准那么是审计机关对审计事项做出评价,出具审计意见书,对违反国家 规定的行为,给予处理、处分,作出审

10、计决定时应当遵循的行为标准.其中：审计机构应当收到审计报告之日起30日内,将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位,并在此后的三个月内监督其采纳、执行情况.审计证据的特点审计证据的特点：审计人员执行审计业务时,应当在取得充分、适当的审计证据后,形成审计意见,出具审计报告.这里所言的充分性和适当性正是审计证据的两大特点.1、审计证据的充分性审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计人员对被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性发表审计意见.因此,它是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求.2、审计证据的适当性审计证据的适当性是指是对证据的相关性和可靠性.相关性

11、是指审计证据应与审计目标相关联；可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实.(1) 审计证据的相关性审计人员所收集的审计证据只有与审计目标相关联,审计证据才具有证实力,才能用来证实或否认被审计单位认定的事项.(2) 审计证据的可靠性审计证据的可靠性是对审计证据反映客观事实程度的衡量.审计证据因受其来源和其他因素的影响而呈现出不同的可靠性.一般来说,审计证据的可靠程度通常可参照下述标准进行判断：a书面证据比口头证据可靠；b外部证据比内部证据可靠； 已获独立的第三者确认的内部证据比未获独立的第三者确 认的内部证据可靠；c审计人员自行获得的审计证据比由被审计单位提供的审计征据可靠；d内部限制较好时的内

12、部证据比内部限制较差时的内部证据可靠；e不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时,审计证据更为可靠.审计证据的充分性与适当性密切相关.一般而言,当审计证据的相关和可靠程度较高时,所需审计证据的数量较少；反之,所需的审计证据数量较多.同时,需要指出的是,审计人员在获取审计证据时, 可以考虑本钱效益原那么, 但对于重要的审计工程,不应将审计本钱的上下或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由.独立原那么独立原那么：是指注册会计师在执行审计业务或其他签证业务时,应当保持实质上和形式上的独立.通常注册会计师需要实行回避的情况主要有以下几方面：(1) 曾在委托单位任职,离职后未满两年的；(2)

13、持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的；(3) 与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的；(4) 担任委托单位常年会计参谋或代为办理会计事项的；(5) 其他为保持独立性而应回避的事项.经济监督审计的经济监督职能指的是,通过审计,监察和催促被审单位的经济活动在规定的范围 内,在正常的轨道上进行.要发挥其职能必须具备以下两个条件：(1) 监督必须由权利机关实施.(2) 要有严格的客观标准和明确的是非界限.审计的目的审计通过审核检查要对被审单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性做出判断.真实性指审核被审单位的经济活动是否真实,有关资料是否客观

14、、 恰当地反映了它所应反映的客观经济活动.合法性指审核检查被审单位的经济活动是否符合国家的方针、政策、法律和有关规章制度的要求,有关资料的编制是否符合国家有关的财务法规.效益性指审核检查被审单位的经济活动是否有较高或较低的经济效益.审计的定义审计是由独立的专职机构和受委托的专业人员,以被审单位的经济活动为对象,进行审核检查,收集和整理证据,确定其实际情况,对照法规和一定的标准,以判断被审单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性的经济监督、评价和鉴证活动.审计的任务审计的任务是人们在正确熟悉审计职能的根底上,根据当时社会需要,对审计所提出的要求.在我国当前经济建设中, 审计的

15、根本任务,就是要为增强国民经济宏观调控,促进企 业微观搞活,开展社会主义市场经济这一总目标效劳.其具体任务分述如下：1、审核检查经济活动的合法性,揭露打击经济领域中的犯罪活动,以稳固社会主义法 制,保护国家和人民的财产；2、监督财政预算和财务方案的制定和执行,保证国民经济稳步和协调开展；3、 审核检查会计和有关资料的真实性和正确性,为宏观调控和微观搞活提供有用信息；4、审核评价内部限制制度的健全性和有效性,促进经营治理水平的提升；5、评价经济活动的效益性,促进经济效益的提升；6、鉴证经济活动和有关资料,为改革和开放效劳.审计的作用审计的作用：审计的作用是完成审计任务后的结果,完成了审计任务,就

16、能发挥如下作用：制约作用、促进作用、证实作用.制约作用：对于被审计单位的经济活动进行监督,发现错误和舞弊,制止违反法规制度、违背财经纪律和侵犯资财等行为,可以起到制约不合规、不合法经济活动的作用.促进作用：对于经济活动所实现的经济效益进行评价,指出潜力所在,以便挖掘利用. 对内部限制制度健全省和有效性进行评价,以便堵塞漏洞,增强治理,提升经济效益.证实作用：能证实被审计单位某些经济情况、经济行为、经济事实真相的作用.审计证据审计证据是指在审计过程中,采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证实 文件和资料.它是审计人员据以发表审计意见,作出审计决定的根据.目的就是为了取得充分、适当的审计

17、证据.就地审计就地审计是指由审计机构派出审计人员到被审计单位进行的现场审计.就地审计根据不同的情况,又可分为：(1)驻在审计.(2)巡回审计.(3)专程审计.审计的对象审计的对象是指审计所要审核检查的客体.根据主体不同,可以分为以下几类：1、以本级人民政府各部门和下级人民政府为审计对象,并以审查财政预算的执行及其 结果,以及预算外资金的治理和使用情况为主要内容；2、 以中央银行及金融机构为审计对象,并以审查信贷方案的执行及其结果为主要内容；3、以企业为审计对象,并以审查财务收支及其经济效益为主要内容；4、以国家给予财政拨款或者补贴的单位为审计对象,并以审查经费开支、财政补贴情 况为主要内容；5

18、、 以根本建设工程为审计对象,并以审查建设工程预算的执行情况和决算为主要内容；6、以政府部门治理的和社会团体受政府委托治理的社会保证基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金为审计对象,并以审查这些基金、资金的财务收支为主要内容；7、以国际组织和外国政府援助、贷款工程为审计对象,并以审查这些工程的财务收支 及其经济效益为主要内容.审计机构审计机构泛指有权利或有资格行使审计职能,开展审计工作的审计组织.根据审计机构的地位及效劳对象的不同, 审计机构可以划分为国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织.设置审计机构的原那么1、审计机构的设置必须保证其拥有较强的独立性.2、审计机构的设置必须保证其拥有较高的权威性.事前审计审计按其工作进行的时间分类,可分为事前审计、事中审计和事后审计.1、事前审计.是指经济业务发生以前所进行的审计.即对方案、预算的编制,以及对 根本建设工程和固定资产投资决策的可行性研究等所进行的审计.其目的的主要是审查方案、预算、投资决策等是否切实可行.2、事中审计.是指在方案、预算或投资工程执行过程中对其所