第1讲税法模考点评

1、税法模考点评一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）【单选题1】根据税法的适用原则，下列说法不正确的是（）。A.根据实体从旧，程序从新原则，对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力B.特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制C.新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法作废【答案】D【解析】选项D效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。【单选题2】对自主就业退役

2、士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年一定的限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。该限额是（）。A.4000元B.10000元C.12000元D.15000元【答案】C【解析】对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。【单选题3】下列各项中，符合增值税纳税地点的规定是（）。A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务，一律向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税C.非

3、固定业户销售货物或者提供应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税【答案】A【解析】选项B:固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。选项C:非固定业户销售货物或提供应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。选项D:扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的

4、主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。【单选题4】某汽车生产企业为增值税一般纳税人。2019年3月，将5辆小轿车销售给某汽车经销商，1辆直接销售给某上市公司的高管，销售价格均为150万元（不含增值税）。已知，该小轿车生产环节消费税税率为40%该企业当月应纳的消费税税额是（）万元。A.315B.360C.375D.386【答案】C【解析】汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，按照生产环节的税率和零售环节的税率加总计算。应纳税额=150X（40%+10%+150X40%5=375（万元）。【单选题5】某啤酒厂以赊销方式销售一批啤酒，双方签订了书面合同，并约定了收款日期。根据消费税法律制度规定，该

5、啤酒厂的消费税纳税义务的发生时间为（）。A.啤酒厂发出啤酒的当天B.购买方收到啤酒的当天C.销售合同规定的收款日期的当天D.取得索取销售款凭据的当天【答案】C【解析】采取赊销和分期收款方式销售货物的，消费税纳税义务的发生时间为合同规定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。【单选题6】位于市区的某公司2019年12月应缴纳增值税150万元，实际缴纳增值税200万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税50万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税80万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计为（）。A.15万元B.17万

6、元C.21万元D.24万元【答案】D【解析】城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税税额为计税依据，对纳税人被查补的增值税、消费税，应同时对其偷漏的城市维护建设税及附加补征。对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税及附加，一律不予退（返）还。教育费附加的征收比率为3%地方教育附加白征收比率为2%纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7%该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加合计=200X（7%+3%+2%=24（万元）。【单选题7】下列各项中，应计入出口货物关税完税

7、价格的是（）。A.出口关税税额B.货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用C.货物运至我国境内输出地点装载后的保险费D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费【答案】D【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。【单选题8下列关于环保税计税依据的说法中，正确的是（）。A.应税大气污染物，应当按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环保税B.第一类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，排在前三项征收环保税C.其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，排在前五项征收

8、环保税D.应税固体废物，按照当期固体废物的产生量征收环保税【答案】A【解析】选项B:第一类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，排在前五项征收环保税。选项C:其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，排在前三项征收环保税。选项D:应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据，排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量。【单选题9某工业企业只有一个生产场所，只在昼间生产，生产时产生的噪声为100分贝，该功能区昼间噪声排放限值为90分贝，当月超标天数为14天，该企业当月噪声应缴纳的环保税税额是（）元。（已知：超标10-12分贝的，环保税税额

9、为每月2800元）A.2800B.1400C.700D.2500【答案】B【解析】超标分贝数=100-90=10（分贝），声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额，应纳税额=2800X50%=1400（元）。【单选题10】甲企业2018年生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校占地5000平方米，医院占地3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50%假定甲企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米20元，则

10、甲企业2018年全年应缴纳的城镇土地使用税为（）。A.426000元B.524000元C.660000元D.760000元【答案】C【解析】纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。应纳税额=（6000+30000-5000-3000+10000X50%X20=660000（元）。【单选题11】某企业2018年委托施工企业建造物资仓库，8月末办理验收手续，入账原值为300万元，同年9月1日将原值400万元的旧仓库对外投资联营，当年收取固定利润12万元（不含增值税）。当地政府规定房产计税余值扣除比例为30%该企业2018年度应缴纳房产税（）万元。A.3.6B.4.52C.

11、3.84D.4.8【答案】B【解析】物资仓库房产税=300X（130%）X1.2%X4+12=0.84（万元）；房产投资联营的房产税=12X12%=1.44（万元）；2018年1月1日至9月1日，这8个月旧仓库按房产余值纳税，旧仓库房产税=400X（130%）X1.2%X8+12=2.24（万元）；该企业2018年度应缴纳房产税=0.84+1.44+2.24=4.52（万元）。【单选题12】某非公司制企业经批准整体改制为股份有限公司，承受原企业价值600万元的房产所有权；以债权人身份接受某破产企业价值200万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一企业。该股份有限公司上述业务应缴纳契税（）万元

12、。（契税税率3%）A.0B.6C.18D.24【答案】A【解析】非公司制企业整体改制为股份有限公司，对改制后的公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税；破产后，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。【单选题13】下列各项中，属于土地增值税征收范围的是（）。A.房地产的出租行为B.房地产的抵押行为C.房地产的重新评估行为D.个人互换自有住房的行为【答案】D【解析】选项A:房地产的出租，没有发生房产产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项B:对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项C:房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地

13、增值税的征税范围。【单选题14】某船运公司2018年度拥有旧机动船8艘，每艘7吨位1500吨；拥有拖船3艘，每艘发动机功率600千瓦。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位201-2000吨的，每吨4元。该公司2018年度应缴纳的车船税为（）。A.61000元B.71666.67元C.63745.33元D.73754.33元【答案】C【解析】（1）车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；（2）拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税；（3）拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%十算应纳车船税额。应缴纳的车船税税

14、额=8X1500X4+3X600X0.67X4X50%+4X2000X4X5/12=63745.33（元）。【单选题15】某学校委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（）。A.学校应以50万元为计税依据，按购销合同的税率计算印花税B.服装厂应以50万元为计税依据，按购销合同的税率计算印花税C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税【答案】C【解析】委托方提供材料，双方仅以加工费作为计税依据，按加工承揽合同计算缴

15、纳印花税。【单选题16】某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入68万元，但不能提供真实的限售股原值凭证，该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是（）。A.13.6万元B.14.45万元C.12.75万元D.15.3万元【答案】B【解析】应纳的企业所得税=68X（1-15%）X25%=14.45（万元）。【单选题17】2019年1月，中国居民李某当月任职的公司以480万元的价格向其出售了一套住房，该房屋的市场价为800万元，此住房系公司2016年以600万元的价格购置。则李某2019年1月应缴纳的个人所得税是（）元。A.14724.02B.14456.61C.524840D.194811.14

16、【答案】C【解析】单位按低于购置价格出售住房给职工，职工因此而少支出的部分，属于个人所得税的应税所得，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。（6000000-4800000）+12=100000（元）适用税率：45%速算扣除数：15160元。应纳税额=（6000000-4800000）X45%-15160=524840（元）。【单选题18】甲国某居民企业有来源于乙国的税前所得100万元，甲、乙两国的所得税税率分别为25%30%但乙国对外国企业来源于本国的所得实行20%勺优惠税率，甲国

17、采用分国别限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，这样，甲国对该居民企业的这笔境外所得应征所得税款是（）万元。A.25B.5C.5.75D.0【答案】D【解析】抵免限额=100X25%=25（万元）；境外优惠饶让视同纳税100X30%=30（万元），25万元视同实纳30万元，可抵免25万元；甲国对该居民企业的这笔境外所得应征税款=25-25=0。【单选题19】预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事项通知书之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额（）万元人民币以上的企业。A.3000B.4000C.5000D.6000【答案】B【解析】预约定价安排一般

18、适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事项通知书之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业。【单选题20】非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起（）内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。A.30日B.60日C.90日D.120日【答案】A【解析】非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。【单选题21】下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）。A.税收优先于所有的无担保债权B.税收优先于抵押权、质权和留置权C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得【答案】C【解析】选项A:税收并不是优