固定资产操作指南

1、资产清査指南一、清查原则把实物盘点同核实账务结合：在盘点过程中要以账对物、以物核账，做好细 致的核 对工作，保证企业账实相符。二、固定资产的清査1、清查内容截止基准日各单位的固定资产。2、清查工作的责任分工固定资产的清査山各单位资产使用部门负责，财务部门配合；房屋建筑物、 运输工 具和办公设备的清查山行政、后勤部门负责，财务部门配合。3、清查工作的方法和程序固定资产清查工作的方法程序：（1） 财务部门填写“固定资产清查明细表”（至 帐面值” 一栏），检查固 定资产的分类是否正确，并与报表数、总帐数、明细帐及卡片列表核对一致；（ 2） 各资产使用部门在财务部门的配合下全面清查盘点固定资产，与基准

2、日“固定资产清查明细表”进行核对，并对盘点中出现的差异情况进行说明：1）在实物盘点过程中，应采用以帐对实、以实对帐的核对方法盘点实物资产，并在盘点中同时粘贴固定资产标签（牌），以便核对，对固定资产卡片中固定 资产信息不 全或存在错误的，要根据清查结果进行修改、完善；况资产损资产的编况须证续或专2）在实物盘点过程中，需同时关注固定资产的状态，如存在固定资产减值情 （有关确定原则已另行规定），需要取得相关证据，确定预计损失，并作为预计 失上报；3）对实物盘点情况进行整理（考虑清查日至基准日之间的变化），确定实物 的盘盈、盘亏及毁损等事项，在此基础上，完成基准日“固定资产清查明细 表” 制；4）在“

3、固定资产清查明细表”中，对于各项固定资产盘盈、盘亏及毁损等状 提供有关详细依据（如：技术鉴定资料），作为申报固定资产清查损失上报。（3）企业资产管理部门配合财务部检查房屋产权证、车辆行驶证证明等权属 明文件，明确固定资产的产权归属，对于权属不清的固定资产需及时补办相关手 门提供依据上报；（4）根据上述清查悄况，完成“固定资产清查明细表”的填制。三、固定资产清理的清查1、清查内容截止基准日各单位的固定资产清理悄况。2、清查工作的责任分工对固定资产清理的清查，主要由固定资产管理部门为主，财务部门配合。3、清查工作的方法和程序（1）由财务部门填写“固定资产清理清查明细表”（至“帐面值”一栏）并与固定

4、资产清理的报表数、总帐数和明细帐合讣数核对是否相符。2） 财务部门检査本期内固定资产、累计 ?折旧等的帐面转入额是否正确。（3） 山各专业部门提供主要固定资产清理资料，检查固定资产清理的原因（出售、报废或毁损）及有关技术部门鉴定并授权批准的情况。（4） 检查有无长期挂帐的固定资产清理余额。如有，应查明原因，在清查明 细 表中进行单项填列。（5）财务部门根据上述清查惜况，完成“固定资产清理清查明细表”的编 制。 清产核资经济鉴证操作指南对盘亏的固定资产，将其账面净值扣除责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：1、固定资产盘点表；2、盘亏惜况说明（单项或批量金额较大的固定资产盘亏，企业要

5、逐项作出专项说明，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后岀具经济鉴证证明） :3、社会中介机构的经济鉴证证明；4、企业内部有关责任认定和内部核准文件等。提示：本条反映固定资产盘亏。判断应考虑的方面：金额大小、盘亏原因等。主要程序：实施监盘程序，出具监盘报告，并对其盘亏原因进行分析判断。般悄况下，我们没有实施监盘程序时不能出具鉴证证明。我们的原则是：能以讣提准备的方式解决的尽量使用计提准备的方法；能确定为会计核算问题的，通过核对会计记录处理；其他情况尽量取得其他中介机构的报告。上述情形可分为三类，其一，重大盘亏，即资产损失，我们应执行监盘程序；其二，是重大会计核算问题，即资金挂帐，必须按规定取得

6、完整的相关会计核算资料；其三，可以通过计提准备的方式解决 ,尽量不岀具单项报告。资产清查损失取证指南主要资产损失(收益)取证要求一览表类别损失原因应获取的主要证据固定资产损失盘盈(1)盘点表及保管人说明(2)价值确认依据(冋型号市场价格、类似功效资产价格、数额较大的由中介机构评估作价)盘亏(1)盘点表及保管人说明(金额较大时应逐项说明)(2)企业内部责任人认定及赔偿说明，内部核批文件中介机构出具的鉴证证明报废、毁损(1)金额较小的，企业内部技术鉴定证明(2)金额较大的，企业专项说明，委托外部有资质的技术鉴定机构出具鉴定证明不可抗力造成的损失，相关职能部门的鉴定材料(如：公安、消防、交通、房产、

7、安检)(4)企业内部责任人认定及赔偿说明，内部核批文件涉及保险公司的理赔情况说明被盗(1)公安机关报案记录(立案、破案和结案材料)(2)责任人认定及赔偿说明，内部核批文件涉及保险公司的理赔情况说明执行企业会汁制度预计损失计提指南按企业会计制度预计的资产损失的计提范围、方法、比例及依据固定资产减值准备清查基准日企业应按固定资产帐面净值与可收回金额孰低计 ?价，对山于市价 持续 下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值 的，将可收 回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备，讣入当期损益。固定资产减值准备按单项资产计 ?提。根据对固定资产的使用状况、技术状况以及为公司

8、带来未来经济利益的情况进行分析，如果固定资产实质上已经发生了减 值，则按 估计减值额计提减值准备。判断某项固定资产是否发生减值，一般应考虑以下因素：某项资产的市价在当期发生较大下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使 用而 引起的下跌，如购入设备的价值发生持续下跌，需要设备部门提供有关报价资 料；技术、市场、经济或法律等企业环境，或是资产的营销市场，在当期或近期 发生 重大变化，并对企业产生重大影响，如受到技术进步或行业政策的限制，需要 技术部门 提供相关依据；有证据表明，资产已经陈旧过时或实体损坏，根据固定资产的管理部门和技 术部 门出具的技术鉴定依据进行确认；同期市场利率等大幅度提高，进而很

9、可能影响企业计算固定资产可收回金额、产；的企 计报告造成 业各种 包括在企固定资产预计 ?使用方式发生重大不利变化，如企业汁划终止或重组该资产所 的经营业务、提前处置资产等情形，从而对企业产生负面影响；其他表明固定资产的可收回价值低于固定资产账面价值的惜况。对存在下列惜况之一的固定资产，应当全额计提减值准备为：A、长期闲置不用，在可预见的将来不会再使用，且已无转让价值的固定资B、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；C、虽然尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；D、已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；E、其他实质上已经不能给工厂带来经济利益的固定资产。清产核资工作

10、基础表填表说明一、填表总说明：（一）有关概念的涵义解释：1、 账面数、明细账余额（日记账余额）：由我所审计、清产核资同时进行 业，该数据填未审数；如由其他所审计、我所进行清产核资的企业，该栏填审 中的已审数。2、 会计技术差错：指企业会计人员由于工作疏忽，或对会计制度理解有误 的会计差错，年报审计调整数（原则指本年度审计调整数，不包括以前年度企 损失挂账、应提未提、应摊未摊等数）也在本栏 LI 填列，年报审讣调整数不 业申报损失数范围内。11 、 市价（尚可收回金额）：指企业资产在清查基准日的预计可收回金额。尚可收回金额：按照企业会计年度的解释，指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿

11、命结束时的处置中形成的现金流量的现值两者之中的较高者；其中，销售净价是指，资产的销售价格减去处置资产所发生的相关税费后的余额。12 、 应计提跌价（减值）准备：指企业按照执行企业会计制度拟实施的会讣政策，应当计提的减值准备数，本栏数据根据企业八项资产清查后的账面余额数与市价孰低的原则计算填列。13 、 应补提跌价（减值）准备：根据企业按上述原则汁算的应提取跌价（减 值）准备数减去清查后的跌价（减值）准备余额填列。清查后的跌价（减值）准备 余 额等于本表“已计提（跌价）减值准备”减去“会计技术差错”和“中介审核 数”两 栏目中该资产已抵扣的跌价（减值）准备数。例如：某公司 2002 年 5 月

12、30 日持有屮公 司股票，账面数 1000 股，每股面值 1 元，持仓成本 10 元，企业已计提 跌价准备 1000 元， 2002 年 11 月出售 500 股，售价 8 元但未进行账务处理并确认 投资损失， 2003 年 12 月 31 日收盘价 6 元，本表的填列情况如下（不考虑交易费用）：账面票面价值和盘点面值 500 元，明细账余额二 1000 股*10 500 股*8 二 6000 元，已讣提的减值准备 1000 元，应调整清查损溢、企业申报损失数二 500 股 *（1081） =500 元，清查值二 6000 1000 500 二 4500 元，市价二 500 股*6=3000 元，应计提跌价准备二 500 股* （ 10-6 ）二 2000 元，应补提减值准备二 2000