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文档简介

1、第七章 内部控制的评审 13世纪以来 20世纪初 20世纪40年代 20世纪50年代会计控制 内部牵制 内部审计 管理控制 内部控制现代意义的内部控制一、内部控制的要素（美国审计准则委员会）1、控制环境 概念内部控制持续运作所处的特定环境。内容（因素） P153页2、风险评估主要是企业财务报告的风险评估3、控制活动4、信息交流以各种形式获取所需信息5、监督 持续监督独立评价二、种类（基本结构）1、内部会计控制 会计核算（会计系统） 会计监督 2、内部管理控制 行政管理业务管理三、内部控制的有效性目标1、确保财产物资的完整性2、提高会计资料的可用性3、确保经济运作的合法性4、强化资金运用的效益性

2、例：现金收入内部控制流程图调查单位：光明化工厂 调查内容：现金收入调查日期：2003年1月10日 被调查人：财务科长 会计员 出纳员出 纳 会 计交款人持收款通知单或其他凭证交款1出纳员收款后开出收据2出纳员编制现金收入凭证并在所附单据 上加盖收讫专用章 3出纳员将现金收入凭证记入现金出纳 4 复核现金收入凭证备查簿后将凭证送交会计人员 5收入款项后送存银行取得送款回单 记入现金日记帐6 8编制现金付出凭证并记入现金出纳备查簿， 7 复核现金付出凭证再将凭证送交会计人员说明：业务处理 业务处理程序 控制点四、内部控制的评审1、评审步骤：调查测试评价 界定职权范围2、调查与描述 调查：审阅与询问

3、内部控制的内容 不相容职务分工 内部会计控制 描述方法：文字、调查表、流程图 行政控制3、测试与评价 初评健全性符合性测试 概念 P168页 目的：获得内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序内容 业务测试业务实施手续或程序功能测试控制目标的功效方法 检查证据法穿行实验法观察现场法总评 依赖程度评价 高信赖程度内部控制健全、有效（P171比较） 中信赖程度内部控制有效但不健全或健全但执行不当低信赖程度内部控制不健全、不科学、不能执行总评要点 P171页附：内部控制制度评审步骤了解内部控制制度健全性测试 文字表述法调查表法流程图法 评价 健全合理吗？ 否 增加实质性测试 是符合性测试 检查证据法 风险水

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