财务基础知识要点整理

1、 财务初涉要点目录1、财务会计的特征 . . 42、财务会计的基本特征 . . 43、财务报告目标 . . 54、会计基本假设 . . 55、权责发生制 . 56、收付实现制 . 67、会计信息质量要求 . . 68、会计要素 . 6(1资产的定义 . . 6(2负债的定义 . . 7(3所有者权益 . . 7(3所有者权益的来源构成 . . 7(4收入 . 8(5费用的定义 . . 8(6利润 . 8 9、会计确认 . 9 10、会计计量 . 9 11、会计科目 . 9 12、记账方法的种类 . . 10(1单式记账法 . 10(2复式记账法 . 10 13、借贷记账法要点 . . 10(1

2、 理论依据 . . 10(2 记账符号 . 10 14、如何编制会计分录 . . 11 15、常用科目 . 11 1 “ 物资采购 ” 账户 . 112 “ 原材料 ” 账户 . 113库存商品 . 114产成品 . 115 “ 应付账款 ” 账户 . 116 “ 应付票据 ” 账户 . 127“应交税金”账户 . . 128生产成本 . 129制造费用 . 12 10管理费用 . 12 11财务费用 . 12 12营业费用或销售费用 . . 12 13 “ 应收账款 ” 账户 . 13 14 “ 应付工资 ” 账户 . 13 15 “ 固定资产 ” 账户 . 13 16“累计折旧”账户 .

3、. 13 17待摊费用 . 13 18预提费用 . 13 19 “ 主营业务收入 ” 帐户 . 13 20 “ 主营业务成本 ” 帐户 . 14 21 “ 主营业务税金及附加 ” 帐户 . 14 22 “ 应收帐款 ” 帐户 . 14 23其他业务收入 . 14 24其他业务支出 . 14 25营业外收入 . 14 26营业外支出 . 14 27“本年利润”账户 . . 14 28“利润分配”账户 . . 15 29 “ 盈余公积 ” 账户 . 15 30 “ 实收资本 ” 账户 : . 16 31 “ 应收票据 ” 账户 . 16 16、常用业务 . 161、财务会计的特征会计是国际通用的商

4、业语言, 会计的基本功能之一:会计核算, 即对企业发生的交易或事项进行确认、 计量、记录和报告。该过程可如图所示: 2、财务会计的基本特征 财务会计是一个面向外部的信息系统。 财务会计主要提供有关企业过去已发生和完成的微观信息。 财务会计受到公认会计原则规范。 财务会计有一套科学的会计处理方法和程序,财务数据之间形成了严密的勾稽关系。3、财务报告目标向财务报告使用者提供与企业财务状况、 经营成果和现金流量等有关的会计信息, 反映企业管理 层受托责任履行情况,有助于财务报告使用者做出经济决策。4、会计基本假设 会计基本假设是企业会计确认、 计量和报告的前提, 是对会计核算所处时间、 空间环境等所

5、作 的合理设定。 会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 持续经营 , 是指会计主体的生产经营活动在可预见的将来能够按目前的形式持续不断地经营下 去 , 并实现其既定的目标 . 即企业将按原定的用途去使用现有的资产 , 也将按现时承诺的条 件去清偿各种债务。 会计主体, 指的是会计工作为之服务的特定对象。 它规定了会计核算的空间范围, 并要求将会 计主体的经济活动,与其他企业的经济活动以及企业投资者本人的经济活动分开。 会计分期 ,是指企业持续不断的生产经营活动可以人为地分割为若干相等的期间。 会计期间 通常为一年 , 称为会计年度。我国采用历年制。 货币计量 , 是指会计所

6、提供的信息应以货币作为其计量尺度, 主要反映的是财务信息。 货币计 量假设以货币本身价值不变为前提。5、权责发生制 企业会计的确认、 计量和报告应当以权责发生制为基础。 权责发生制基础要求, 凡是当期已经 实现的收入和已经发生或应当负担的费用, 无论款项是否收付, 都应当作为当期的收人和费用, 计入利润表; 凡是不属于当期的收入和费用, 即使款项已在当期收付, 也不应当作为当期的收入和费用。 我国除行政事业单位外绝大多数企业采用权责发生制。 我们下面的学习也是以权责发生制为基 准的。6、收付实现制 收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础, 它是以收到或支付的现金作为确认收入和 费用等的依

7、据。 目前, 我国的行政单位会计采用收付实现制, 事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外, 其他大部分业务采用收付实现制。7、会计信息质量要求会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求, 是使财务报告中所提供会计 信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征,根据基本准则规定,它包括可靠性、相关性、可 理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等8、会计要素 会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。 基本准则规定, 会计要素按照其性质分为资产、 负债、 所有者权益; 收入、 费用和利润, 其中, 资产、 负债和所有者权益要素侧重于反

8、映企业的财务状况, 收入、 费用和利润要素侧重于反映 企业的经营成果。(1资产的定义资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利 益的资源。特征:1.资产应为企业拥有或者控制的资源2.资产预期会给企业带来经济利益3.资产是由企业过去的交易或者事项形成的(2负债的定义负债是指企业过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特征:1.负债是企业承担的现时义务 (法定、推定2.负债预期会导致经济利益流出企业3.负债是由企业过去的交易或者事项形成的(3所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后, 由所有者享有的剩余权益。 公司的所有者权益又称为

9、股东 权益。 所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权, 它是企业资产中扣除债权人权益后应由所有者 享有的部分,既可反映所有者投入资本的保值增值情况,又体现了保护债权人权益的理念。(3所有者权益的来源构成所有者权益的来源包括所有者投入的资本、 直接计入所有者权益的利得和损失、 留存收益等, 通 常由实收资本(或股本 、资本公积(含资本溢价或股本溢价、其他资本公积 、盈余公积和未分配利 润构成,商业银行等金融企业在税后利润中提取的一般风险准备,也构成所有者权益。(4收入收入是指企业在日常活动中形成的、 会导致所有者权益增加的、 与所有者投入资本无关的经济利 益的总流入。特征:1.收入是企业在日常

10、活动中形成的2.收入会导致所有者权益的增加3.收入是与所有者投入资本无关的经济利益的(5费用的定义费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经 济利益的总流出。特征:1.费用是企业在日常活动中形成的2.费用会导致所有者权益的减少3.费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出(6利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 通常情况下, 如果企业实现了利润, 表明企业的所有 者权益将增加;反之,如果企业发生了亏损 (即利润为负数 ,表明企业的所有者权益将减少。利润是 评价企业管理层业绩的一项重要指标,也是财务报告使用者进行决策时的重要参考。利润的确认条件利

11、润反映的是收入减去费用、 利得减去损失后的净额的概念, 因此, 利润的确认主要依赖于收入 和费用以及利得和损失的确认,其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。9、会计确认会计确认 ,是指把某个项目作为资产 , 负债 , 收入 , 费用等正式加以记录或列入财务报告的过程 . 包 括初始确认和再确认。(1 初始确认 ,是对经济业务所产生的原始数据是否进入会计处理过程的识别 , 即对原始经济数据 加以识别、判断、选择和归类 , 从而在复式簿记系统中记录的过程。(2 再确认 ,是判断会计帐簿中的哪些信息应当列入,以及如何列入财务报告的过程。10、会计计量 会计计量 , 会计计量是为了

12、将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金 额的过程。会计计量包括计量属性和计量单位。计量属性反映的是会计要素金额的确定基础,主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公 允价值11、会计科目会计对象 (即会计要素 按经济内容进行归类 , 每一类别的名称即为会计科目 .科目本身的涵义就是归类的意思12、记账方法的种类(1单式记账法由经济业务引起的一切变化 , 只对主要方面设置账户进行记录 , 而对次要方面则不做记录或只做备忘 记录的一种记账方法 .(通常只设现金账 , 人欠和欠人备忘记录 , 其它不做记录 (2复式记账法由经济业务引起的一切变化 , 按相等的金额在两个或两个

13、以上账户中全面地、互相联系地记录的一种 记账方法 .13、借贷记账法要点(1 理论依据会计方程式 资产 =负债 +所有者权益根据会计方程式的要求分析判断如何记账 , 并根据会计方程式检验记账结果是否正确(2 记账符号表示记账方向“借” , 账户的借方记录 , 借项 , 简称为借 .“贷” , 账户的贷方记录 , 贷项 , 简称为贷 .在借贷记账法中 , 账户的左方规定为借方 , 右方规定为贷方 . “借 (或贷 X 账户” , 即表示应在该账户 左方 (或右方 作出记录 .表示记账对象价值量的增加或减少的变化 . 一个账户中借 (贷 表示增 (减 , 这由账户模式决定 .14、如何编制会计分录

14、在分析经济业务的基础上 , 按照会计分录的格式书写出会计分录 . 分析经济业务的程序和步骤是 : 引起哪些要素项目的变化 (变化的项目 /金额 /增或减 根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方15、常用科目1 “ 物资采购 ” 账户目的:用来核算企业所有各种购入材料的买价和 采购费用,据以确定材料采购成本。2 “ 原材料 ” 账户目的:用来核算各种库存原材料收入、发出及结存情况,考核储备资金的占用情况。3库存商品目的:用来核算各种库存库存商品收入、发出及结存情况,考核储备资金的占用情况。4产成品目的:用来核算各种库存库存商品收入、发出及结存情况,考核

15、储备资金的占用情况。(注:商贸流通行业一般只使用“库存商品”科目,生产企业使用“原材料”及“产成品” 5 “ 应付账款 ” 账户目的:核算企业对外发生债务时所应支付的货款。6 “ 应付票据 ” 账户目的:核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 7 “应交税金”账户目的:反映和监督企业与国家之间各种税金的结算情况8生产成本包含以下三项:直接材料:企业为生产产品而消耗的材料、燃料、动力等费用。直接人工:直接从事产品生产的工人的工资费用。其他直接支出:直接从事产品生产的工人的福利费等。9制造费用企业各生产单位为组织生产而发生的费用。10管理费用企业行政管理部门为

16、管理和组织生产而发生的费用,即跟生产过程无关的费用。11财务费用企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。12营业费用或销售费用企业在销售商品过程中发生的费用。13 “ 应收账款 ” 账户目的:核算企业对外发生债权时,对方企业未支付的货款。14 “ 应付工资 ” 账户目的:核算企业应付给职工的工资总额,包 括在工资内的各种工资、奖金、津贴等。15 “ 固定资产 ” 账户目的:核算和监督企业固定资产的增减变动16 “累计折旧”账户目的:核算企业提取得固定资产累计折旧数额。17待摊费用待摊费用是指企业已经支付或发生,但应该由本期和以后各期共同负担的费用。一般包括:预付保险金、预付租金、预付报刊杂志订

17、阅费、预付固定资产修理费、低值易耗品摊销等。特点:先支付,后摊销。18预提费用预提费用是指已预先提取由本期负担,但尚未支付或发生的费用。一般包括:预提银行短 期借款利息、预提租金、预提固定资产修理费等。特点:发生在先,支付在后。19 “ 主营业务收入 ” 帐户目的:核算企业销售产品所取得的收入。20 “ 主营业务成本 ” 帐户目的:核算企业销售产品、自制半成品和工业性劳务等的成本。21 “ 主营业务税金及附加 ” 帐户目的:核算企业由于销售产品、提供工业性劳务等负担的销售税金及附加。22 “ 应收帐款 ” 帐户目的:核算企业因销售产品、材料、提供劳务等业务,应向购货单位和接受劳务单位收取的款项

18、。 23其他业务收入除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入, 如材料销售、 代购代销、 包装物出租、 提供劳务等。 24其他业务支出除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出。 包括销售材料、 提供劳务等而发生的相关 成本、费用,以及相关的税金(不含增值税及附加等。25营业外收入与企业经营无直接关系的各项收入, 包括固定资产盘盈、 处理固定资产净收益、 无法支付的应付款项 及教育费附加返还款等。26营业外支出与企业经营无直接关系的各项支出,如罚款支出、税收的滞纳金、捐赠支出、非常损失、固定资产盘 亏处理固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失等。27 “本年利润”账户 (所有

19、者权益类账户目的:主要用来核算企业在本年度实现的利润(或亏损总额。结构: 年度终了,该账户无论是借方余额还是贷方余额,都应当全部转入“利润分配”账户,年度决算 后,账户就无余额。28 “利润分配”账户 (所有者权益账户目的:核算企业利润的分配和亏损的弥补情况。 29 “ 盈余公积 ” 账户目的:核算企业从净利润中提取的用于企业经营与发展的公积金。2010 级-财务基础知识要点整理 30）“实收资本 账户 ） 实收资本 账户: 实收资本”账户 目的：反映和监督企业实际收到的资本金的增减变动 31）“应收票据 账户 ） 应收票据 应收票据”账户 目的：核算企业对外发生债权时，对方企业未支付的票据。 16、常用业务 、 1）取现 1 日从银行取现金人民币 4000 元 借：现金 贷：银行存款 2）发工资 1 日现金发放职工工资 4000 借：应付工资 贷：现金 3）收货款 1 日工行收到某公司货款 50000 元，确认收入 借：银行存款 50000 50000 4000 4000 4000 4000 贷：主营业务收入 16 / 19 2010 级-财务基础知识要点整理 4）收欠款 1 日工行收到某企业之前所欠货款 1500 5）开发票 给某