金融资产与长期股权投资转换的总结

1、金融资产与长期股权投资转换的总结：金融资产转为权益法：追加投资时：借：长期股权投资投资成本贷：银行存款结转可供出售金融资产：借：长期股权投资投资成本 贷：可供出售金融资产成本 公允价值变动投资收益 借：其他综合收益 贷：投资收益2.金融资产转为成本法（1）同一控制下借：长期股权投资（享有被合并方相对于最终控制方而言的净资产账面价值份额）贷：银行存款 可供出售金融资产成本 公允价值变动投资收益资本公积股本溢价 （2）非同一控制下追加投资时：借：长期股权投资贷：银行存款结转可供出售金融资产：借：长期股权投资（原投资的公允价值） 贷：可供出售金融资产成本 公允价值变动投资收益 借：其他综合收益 贷：

2、投资收益3.权益法转为成本法（1）同一控制下借：长期股权投资（享有被合并方相对于最终控制方而言的净资产账面价值份额）贷：银行存款 长期股权投资投资成本损益调整其他综合收益其他权益变动资本公积股本溢价 （2）非同一控制下追加投资时：借：长期股权投资贷：银行存款结转可供出售金融资产：借：长期股权投资（原投资的账面价值） 贷：长期股权投资投资成本 损益调整其他综合收益其他权益变动长期股权投资的费用处理总结：一、直接相关费用（不包含发行债券和权益性证券的手续费和佣金）1.同一控制下的企业合并发生的直接相关费用计入当期损益（管理费用）；2.非一同控制下的企业合并发生的直接相关费用计入当期损益（管理费用）

3、3.企业合并以外的其他方式下发生的直接相关费用(或者说是手续费等必要支出)计入投资成本。（审计费、评估费和律师费等中介费用，不属于直接相关费用，都是计入当期损益即管理费用的）二、发行债券和权益性证券作为合并对价的手续费、佣金的处理。1.以发行债券方式进行的企业合并，与发行债券相关的佣金、手续费等，应计入负债的初始确认金额。2.以发行权益性证券（股票）作为合并对价的，与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等，不管其是否与企业合并直接相关，均应自所发行权益性证券的发行收入中扣减，在权益性工具发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，在权益性证券发行无溢价或溢价不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配

4、利润。· 1、同一控制下企业合并，初始投资成本=被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值*持股比例2、非同一控制下企业合并，已经是形成了合并了，所以不会是重大影响或共同控制的，而是控制的。初始投资成本是所支付对价的公允价值。同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并，后续计量采用的是成本法，不需要对初始投资成本进行调整。3、非企业合并形式下的长期股权投资， 属于重大影响或共同控制，初始投资成本是所支付对价的公允价值+直接相关费用。后续计量采用的是权益法，根据享有的被投资单位可辨认净资产的份额与初始投资成本进行比较，按照最大的作为长投的入账价值。如果享有的被投资单位可辨认净

5、资产的份额大，那么按照差额调整长投，同时计入营业外收入。1.交易性金融资产（1）关键考点入账成本=买价-已经宣告未发放的红利（或-到期未收的利息）；处置时的投资收益=净售价-初始成本；处置时的损益影响=净售价-处置时的账面余额；累计投资收益=交易费用+持有期间的分红和到期利息+处置时的投资收益· 母公司一般要这么做分录：（非同一控制下企业合并）借：长期股权投资  贷：付出对价的公允价值（同一控制下企业合并）借：长期股权投资     贷：付出对价的账面价值        资本公积-股本溢价（或在借方）子公司

6、一般要做这样的调整分录：（非同一控制下企业合并）借：某某资产  （公允价值-账面价值）  贷：资本公积企业集团需要这么做抵消分录（同一控制下)借：股本   资本公积   盈余公积    未分配利润  贷：长期股权投资       少数股东权益(非同一控制下）借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润  商誉（或贷方营业外收入）  贷：长期股权投资      少数股东权益· 在编制合并财务报

7、表时，首先应对子公司的个别财务报表进行调整，其次编制内部交易抵销分录、债权债务抵销分录、债券投资业务抵销分录，然后编制按照权益法调整长期股权投资的调整分录，最后编制母公司长期股权投资和子公司所有者权益抵销分录以及投资收益抵销分录。之所以在编制内部交易抵销分录之后编制权益法调整长期股权投资的分录，是因为按照权益法确认子公司实现的净利润时，需要根据子公司个别报表调整以及内部交易抵销分录调整净利润。（一）对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录） 1.属于同一控制下企业合并中取得的子公司如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。2.属于非同一控制下企

8、业合并中取得的子公司除应考虑与母公司会计政策和会计期间不一致而调整子公司个别财务报表外，还应当通过编制调整分录，根据购买日该子公司可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整。（下列调整分录假定按应税合并处理）第一年：将子公司的账面价值调整为公允价值借：固定资产、无形资产等贷：资本公积或做相反处理。计提累计折旧、累计摊销等借：管理费用贷：固定资产累计折旧无形资产累计摊销等或做相反处理。连续编制的情况下将上述涉及损益类科目换成未分配利润-年初，同时调整本年度的折旧或者摊销的影响。（二）内部交易抵销分录、债权债务抵销分录、债券投资业务抵销分录（三）将对子公司的长期股权投资调整为权益法

9、（调整分录） 第一年：（1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额借：长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比例】贷：投资收益按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。（2）对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润 借：投资收益贷：长期股权投资 （3）对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动 借：长期股权投资贷：资本公积 同时调整合并所有者权益变动表：借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响贷：可供出售金融资产公允价值变动净额或做相反处理。第二年（1）将上年长期股权投资的有关核算按权益法进行调整借：长期股权投资贷：未分配利润年初 【涉及的损益类科目换成未分配利润-年初

10、】资本公积 或做相反处理。（2）其他调整分录比照上述第一年的处理方法。· 一、未对外售出当年购入：借：营业收入 （内部总售价）贷：营业成本（内部总成本） 存货【回答】正确上年购入：借：未分配利润年初（内部总毛利）贷：存货【回答】正确。二、全部对外售出当年购入：借：营业收入 （内部总售价）贷：营业成本（内部总售价）【回答】正确上年购入：借：未分配利润年初 （内部总售价）贷：营业成本 （内部总售价）【回答】正确三、对外售一部分，留一部分当年购入：（1）先假定都卖出去：借：营业收入 （内部总售价）OR（内部总毛利）     ？贷：营业成本 （内部总售价）OR（内部总毛利

11、） ？【回答】这里是内部总售价（2）再对留存存货的虚增价值进行抵销借：营业成本 （内部留存部分的毛利）贷：存货（内部留存部分的毛利）【回答】正确。上年购入：（1）先假定都售出：借：未分配利润年初 （内部总售价）OR（内部总毛利）贷：营业成本 （内部总售价）OR（内部总毛利）【回答】总毛利，其实这里就是上年中借：营业收入贷：营业成本存货（售价成本）未出售部分下年的时候其实就是将上年这部分照抄，用未分配利润年初代替损益。因为假定出售了，所以用营业成本代替存货项目（2）对留存存货的虚增价值作如下抵销：借：营业成本 （内部留存毛利）贷：存货（内部留存毛利）【回答】正确。【唯美句子】 走累的时候，我就到

12、升国旗哪里的一角台阶坐下，双手抚膝，再闭眼，让心灵受到阳光的洗涤。懒洋洋的幸福。顶 3 收藏 2【唯美句子】 一个人踮着脚尖，在窄窄的跑道白线上走，走到很远的地方又走回来。阳光很好，温暖，柔和。漫天的安静。顶 7 收藏 7【唯美句子】 清风飘然，秋水缓淌。一丝云起，一片叶落，剔透生命的空灵。轻轻用手触摸，就点碎了河面的脸。落叶舞步婀娜不肯去，是眷恋，是装点？瞬间回眸，点亮了生命精彩。顶 11 收藏 9【唯美句子】 几只从南方归来的燕子，轻盈的飞来飞去，“几处早莺争暖树，谁家新燕啄春泥，”其乐融融的山林气息，与世无争的世外桃源，让人心旷神怡。顶 0 收藏 2【唯美句子】 流年清浅，岁月轮转，或许

13、是冬天太过漫长，当一夜春风吹开万里柳时，心情也似乎开朗了许多，在一个风轻云淡的早晨，踏着初春的阳光，漫步在碧柳垂青的小河边，看小河的流水因为解开了冰冻而欢快的流淌， 清澈见底的的河水，可以数得清河底的鹅软石，偶尔掠过水面的水鸟，让小河荡起一层层的涟漪。河岸换上绿色的新装，刚刚睡醒的各种各样的花花草草，悄悄的露出了嫩芽，这儿一丛，那儿一簇，好像是交头接耳的议论着些什么，又好象是在偷偷地说着悄悄话。顶 3 收藏 4【唯美句子】 喜欢海子写的面朝大海春暖花开，不仅仅是因为我喜欢看海，还喜欢诗人笔下的意境，每当夜深人静时，放一曲纯音乐，品一盏茶，在脑海中搜寻诗中的恬淡闲适。在春暖花开时，身着一身素衣，

14、站在清风拂柳，蝶舞翩跹的百花丛中，轻吹一叶竖笛，放眼碧波万里，海鸥，沙滩，还有扬帆在落日下的古船，在心旷神怡中，做一帘红尘的幽梦。顶 0 收藏 2【唯美句子】 繁华如三千东流水，你只在乎闲云野鹤般的采菊东篱、身心自由，置身置灵魂于旷野，高声吟唱着属于自己的歌，悠悠然永远地成为一个真真正正的淡泊名利、鄙弃功名利禄的隐者。顶 1 收藏 3【唯美句子】 世俗名利和青山绿水之间，你选择了淡泊明志，持竿垂钓碧泉绿潭；权力富贵和草舍茅庐之间，你选择了宁静致远，晓梦翩跹姹紫嫣红。顶 2 收藏 3【唯美句子】 那是一株清香的无名花，我看到了它在春风夏雨中风姿绰约的模样，可突如其来的秋雨，无情的打落了它美丽的花

15、瓣，看着它在空谷中独自凋零，我莫名其妙的心痛，像针椎一样的痛。秋雨，你为何如此残忍，为何不懂得怜香惜玉，我伸出颤抖的双手，将散落在泥土里的花瓣捧在手心。顶 4 收藏 5【唯美句子】 滴答滴答，疏疏落落的秋雨，赶着时间的脚步，哗啦啦的下起来。听着雨水轻轻地敲击着微薄的玻璃窗，不知不觉，我像是被催眠了一样，渐渐的进入了梦乡。顶 3 收藏 5【唯美句子】 在这极致的悲伤里，我看到了世间最美的爱，可谁又能明白，此刻的我是悲伤还是欢喜，也许只有那拨动我心弦的秋季，才知道潜藏在我心中的眼泪。顶 4 收藏 3【唯美句子】 看着此情此景，我细细地聆听。像是听到了落叶的呢喃，秋风的柔软，在这极短的瞬间，他们一起

16、诉说着最美的爱恋，演绎着永恒的痴缠。当落叶安详的躺在大地，露出幸福的模样，你看，它多像一个进入梦乡的孩子。突然发现，秋风并非是想象中的刽子手，原来它只是在叶子生命的最后一刻，让它体会到爱的缠绵，飞翔的滋味。顶 1 收藏 1【唯美句子】 很感谢那些耐心回答我的人，公交上那个姐姐，还有那位大叔，我不知道他们是不是本地人，但我们遇到的一个交警协管，一位头发花白的大姐，她是上海本地人，很和善，并不像有些人说的上海人很排外。事实上，什么都不是绝对的。顶 2 收藏 0【唯美句子】 我嗅到浓郁的香奈尔，却也被那种陌生呛了一鼻。也许，我却不知道，那时的感受了。那里没有那么美好，没有安全感，归属感。我想要的自由

17、呢，不完全地体验到了。顶 2 收藏 1【唯美句子】 那些繁华的都市，车水马龙，灯红酒绿，流光溢彩，却充斥着一种悲哀，浮夸。我看到各种奢华，却也看到各种卑微，我看到友善亲和，也看到暴躁粗鲁，我看到金光熠【优美语句】 踏过一片海，用博识的学问激起片片微澜；采过一丛花，正在聪慧的碰碰外送来缕缕清喷鼻；无过一个梦，决定从那里启程。顶 0 收藏 0【优美语句】 人生如一本书，应该多一些精彩的细节，少一些乏味的字眼；人生如一支歌，应该多一些昂扬的旋律，少一些忧伤的音符；人生如一幅画，应该多一些亮丽的色彩，少一些灰暗的色调。 顶 0 收藏 0【优美语句】 母爱是一滴甘露，亲吻干涸的泥土，它用细雨的温情，用钻

18、石的坚毅，期待着闪着碎光的泥土的肥沃；母爱不是人生中的一个凝固点，而是一条流动的河，这条河造就了我们生命中美丽的情感之景。 顶 0 收藏 0【优美语句】 生活如海，宽容作舟，泛舟于海，方知海之宽阔；生活如山，宽容为径，循径登山，方知山之高大；生活如歌，宽容是曲，和曲而歌，方知歌之动听。 顶 0 收藏 0【优美语句】 母爱就是一幅山水画，洗去铅华雕饰，留下清新自然；母爱就象一首深情的歌，婉转悠扬，轻吟浅唱；母爱就是一阵和煦的风，吹去朔雪纷飞，带来春光无限。 顶 0 收藏 0【优美语句】 努力奋斗，天空依旧美丽，梦想仍然纯真，放飞自我，勇敢地飞翔于梦想的天空，相信自己一定做得更好。 顶 0 收藏 0【优美语句】 品味生活，完善人性。存在就是机会，思考才能提高。人需要不断打碎自己，更应该重新组装自己。顶 0 收藏 0【优美语句】 母爱是一缕阳光，让你的心灵即使在寒冷的冬天也能感到温暖如