2022年辽宁省审计师（初级）《审计理论与实务》考试题库汇总（含典型题）

1、2022年辽宁省审计师（初级）审计理论与实务考试题库汇总（含典型题）一、单选题1.注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是（）。2008年中级真题A、无法表示意见B、保留意见C、否定意见D、增加说明段的无保留意见答案：A解析：如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。2.下列各项中，不属于内部审计机构应当履行的职责有（）。A、对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和

2、有效性以及风险管理进行评审B、对本单位及其所属单位预算内资金的管理和使用情况进行审计，不包括预算外资金C、对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计D、对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计答案：B解析：B：内部审计机构的职责包括对本单位及其所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计。3.按实施审计的范围，可以将审计划分为：A、国家审计、社会审计、内部审计B、全部审计、局部审计C、定期审计、不定期审计D、授权审计、委托审计答案：B解析：按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计，所以选项B正确。4.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是（）。A

3、、请购单B、订购单C、验收单D、付款凭单答案：A解析：必须连续编号的关键性凭证包括：订购单；验收单；付款凭单。5.下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有（）A、订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求B、设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务C、未签发的支票由专人予以妥善保管D、对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记答案：C解析：实物控制（1）加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。（2）限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。对于支票的实物控制，不得让核准或处理付款的人接触；未签发的支票应予以安全保管；作废的支票予以注销或另加控

4、制，防止重复开具支票。6.对于审计法所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B、适用于各类审计主体C、以行政责任为主，也包括民事责任D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任答案：A7.审计人员通过现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查的取证方法是（）。A、观察B、询问C、函证D、监盘答案：D解析：监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法。A项，观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；B项，询问，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于

5、审计事项的信息；C项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。8.现行中华人民共和国国家审计基本准则的发布时间是（）。A、1972年B、1996年C、2000年D、2010年答案：C解析：现行中华人民共和国国家审计基本准则的发布时间是2000年，2010年做了修订。9.下列内部控制属于实物控制的是（）。A、定期进行表账证之间的核对B、实行定期或不定期的财产清查盘点制度C、出纳不得登记总账D、顾客赊销限额的审批答案：B解析：实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。10

6、.下列关于审计风险的表述，正确的是：A、审计风险取决于重大错报风险和固有风险B、固有风险仅受被审计单位内部因素的影响C、重大错报风险可分为固有风险和控制风险D、检查风险水平与重大错报风险呈正比关系答案：C解析：审计风险取决于重大错报风险和检查风险。其关系表现为：审计风险重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。11.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应：A、作出账实不符结论B、核对账表C、函证债权人D、

7、直接调整账项答案：C解析：函证对象：内控有缺陷；无对账单；应付账款金额较大；欠账时间较长；核对时发现账证不符；余额为零；往来频繁；变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证。12.促进组织完善治理、增加价值和实现目标是（）的总体审计目标。A、国家审计B、内部审计C、社会审计D、特殊审计答案：B解析：促进组织完善治理、增加价值和实现目标是内部审计的总体审计目标。13.下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是（）。2008年初级真题A、由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备B、函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据C、函证回函认可的金额与函证金额

8、有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录D、肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证答案：B解析：函证回函认可函证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。将函证回函编入工作底稿，作为审计证据。A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生；C项，函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明产生差异的原因；D项，在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。14.为加强和规范内部审计工作，

9、2003年3月4日审计署发布了（）。A、内部审计工作条例B、内部审计基本准则C、审计署关于内部审计工作的规定D、审计署关于内部审计若干问题的暂行规定答案：C解析：2003年3月4日审计署发布了审计署关于内部审计工作的规定（审计署令2003年第号），原1995年7月14日发布的审计署关于内部审计工作的规定（审计署令1995年第1号）同时废止。15.下列关于审计质量管理的表述中，错误的是（）。A、加强审计质量管理可以降低审计风险B、审计质量管理的对象是审计行为，不包括审计人员C、加强审计质量管理可以提高审计结论的可靠性D、审计质量管理应贯穿审计工作全过程答案：B解析：AC两项，加强审计质量管理的重

10、大意义包括：加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性；加强审计质量管理可以降低审计风险；加强审计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。B项，审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员，加强对审计人员的管理可从根本上控制审计质量。D项，审计工作过程中每一阶段的工作质量都会对最终的审计结果产生影响，因此审计质量管理应贯穿审计工作全过程。16.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是：A、评分法B、标杆法C、目标成果法D、目标评价答案：B解析：标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同

11、类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。17.对于国家审计，审计组起草审计报告前，对审计工作底稿审核的人员是（）。A、审计组成员B、审计机关负责人C、审计组组长D、审计机关答案：C解析：审计组组长的工作职责包括：编制或者审定审计实施方案；组织实施审计工作；督导审计组成员的工作；审核审计工作底稿和审计证据；组织编制并审核审计组起草的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、专题报告、审计信息；配置和管理审计组的资源；审计机关规定的其他职责。18.下列有关实质性测试的表述中，正确的是（）A、财务报表审计必须执行实质性测试程序B、实质性测试必须采用详查法C、分析性复核是实质性测试中必须使用的

12、方法D、审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿答案：A解析：选项B，实质性测试并不一定采用详查法；选项C，分析性复核是数据与数据之间的对比，只有在有稳定可预期的数据之下才可以使用；选项D，所有的工作都应当被记录于审计工作底稿中。19.以下支出中，不应当计入营业外支出的是（）。A、债务重组损失B、非常损失C、公益性捐赠支出D、非流动资产处置损失答案：D解析：非流动资产处置损失在利润表“资产处置损益”中单独列示。20.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是：A、促进被审计单位提高管理水平B、监督被审计单位建立健全内部控制C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D、提供关于被

13、审计单位财务信息公允性的鉴证报告答案：C解析：国家审计的作用包括：（1）为宏观政策的制定提供决策依据；（2）维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实；（3）追踪反馈宏观调控政策的运行效果。21.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，应该测试内部控制有效性的情况是（）。A、在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为内部控制的设置极不健全B、在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为内部控制风险较低C、在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为内部控制风险较高D、在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为难以对内部控制的健全性作出评价答案：B解析：社会审计人员在财务报表

14、审计中对内部控制进行初评后，如果认为内部控制风险较低，应该测试内部控制。22.审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：A、流动比率B、应收账款周转率C、资产负债率D、存货周转率答案：D解析：存货周转率可以反映存货总体合理性。23.采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止（）A、采购的物资被偷盗B、购入不必要的物资C、采购的物资存在质量问题D、将款项支付给错误的供应商答案：B解析：采购申请的提出与批准相互独立，可以防止购入不必要的物资而对企业整体利益产生损害的舞弊24.（2012年）下列销售与收款业务循环所使用的文件中，仅在企业内部使用的是()。A、销货合同B、发运

15、单C、销货发票D、坏账审批表答案：D25.审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是（）。2008年初级真题A、检查其是否遵循了一贯性原则B、检查其是否遵循了实质重于形式原则C、检查其是否遵循了谨慎性原则D、检查其是否遵循了重要性原则答案：A解析：一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。如因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的附注中加以说明，并列明变更对资产数额的影响。26.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止：A、

16、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加答案：A解析：发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。27.下列关于无形资产的会计处理中，正确的是：A、企业外购无形资产，发生的可直接归属于该项资产达到预定用途的支出，应该计入无形资产的成本B、具有融资性质的分期付款购买无形资产，应该按照合同约定的金额来入账C、自行研发的无形资产，研究阶段发生的支出应该予以资本化D、投资者投入无形资产，应该按照投资合同或协议约定的价值入账答案：A解析：选项B，具有融资性质的分期付款购买无形资产

17、，应该按照购买价款的现值来入账；选项C，自行研发的无形资产，研究阶段的支出应该予以费用化；选项D，投资者投入无形资产，应该按照投资合同或协议约定的价值入账，但合同或协议约定价值不公允的除外。28.下列有关计算机审计的表述中，错误的是（）。2010年初级真题A、计算机审计是在信息技术环境下发展的审计技术方法的总称B、计算机审计不需要进行内部控制测试C、计算机审计审前调查的具体内容与传统审计不完全一致D、计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统答案：B解析：B项，计算机审计包括电子数据审计、信息系统审计和大数据审计。信息系统审计是以被审计单位的信息系统本身为审计对象的审计，包括信息系统建

18、设管理情况审计、信息系统应用绩效情况审计，以及网络和信息安全情况审计等。由此，计算机审计也需要进行内部控制测试。29.审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现的舞弊是（）A、收回货款不入账B、应收账款提前入账C、隐匿应收账款户名D、虚构应收账款户名答案：C解析：对于隐匿应收账款户名的情况，此时无法实施函证，不能通过函证程序来发现该舞弊。30.下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（）。A、函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函B、函证的效果与审计人员无关C、消极函证未得到回复，审计人员应采取其他替代方法予以查证D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法答案：D解

19、析：积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函，选项A错误。函证的效果与审计人员相关，选项B错误。积极函证未得到回复，审计人员应采取其他替代方法予以查证，选项C错误。31.下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金答案：B解析：选项A属于所有权的审计目标；选项B属于完整性的审计目标；选项C属于合法性的审计目标；选项D属于真实性的审计目标。32.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最

20、强的是（）。A、询问记录B、销售合同C、应收账款明细表D、银行进账单答案：D解析：审计证据越能真实、客观地反映审计事项的实际情况，证据就越可靠，证据的质量越好，证明力也就越强。审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠；内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺失或者无效情况下形成的审计证据更可靠；直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠；从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠；原件

21、形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠。不同来源和不同形式的审计证据相互印证时，审计证据比较可靠。不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的可靠性。银行进账单是外部证据，证明力最强。33.审计机关为了统一组织多个审计组对某一行业或者专项资金进行审计而制定的总体工作计划称为（）。2008年初级真题A、审计项目计划B、审计工作方案C、审计实施方案D、年度审计计划答案：B解析：审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制订的总体工作计划。34.（2017年）下列有关国家审计法律责任的表述中

22、，正确的是：A、以民事责任为主B、以刑事责任为主C、以赔偿责任为主D、以行政责任为主答案：D解析：国家审计人员的法律责任。国家审计是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。35.下列审计取证方法中，能对固定资产存在性提供可靠审计证据的是（）。A、询问B、检查C、分析D、重新计算答案：B解析：检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。36.审计机关公布审计结果的内容不包括的信息是：A、被审计单位基本情况B、审计机关的基本情况C、被审计单位的整改情况D、审计建议答案：B37.下列有关应收账款函

23、证的说法中，正确的是（）。A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函B、函证的效果与审计人员无关C、与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法答案：D解析：A项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符。B项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量，因此函证的效果与审计人员有关。C项，积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得书面证据，提高

24、审计证据的可信性，因此消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。38.被审计单位内部控制设置比较健全，但未能有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为（）。2009年初级、中级真题A、低水平B、中等水平C、高水平D、无风险答案：C解析：高控制风险是指内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。39.为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是：A、将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B、将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对C、取得或编制应收账款账龄分析表D、抽取应收账款

25、明细账个别记录，追查至有关原始凭证答案：C解析：取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。40.（2011年）下列各项中，不属于信息系统审计内容的是（）。A、信息系统产生的电子数据B、信息系统内部控制C、信息系统组成部分D、信息系统生命周期答案：A解析：选项A属于电子数据审计。41.下列关于社会审计人员对委托单位责任的表述中，错误的是（）。A、审计人员应当按时、按质完成审计任务，遵守各项约定B、审计人员对于职业过程中得到的资料和情况，应当严格保密C、审计人员可以以服务成果大小决定收费标准的高低D、审计人员在得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布者的情况下，可以将资料泄露给他人

26、答案：C解析：社会审计人员对委托单位的责任包括：按时按质完成受托业务。社会审计组织承接业务时，应与委托单位签订约定书，明确业务的范围、要求和双方各自的责任。审计人员应遵守各项约定，按时按质完成所受托的各项业务。保密的责任。审计人员对于在执业过程中得到的资料和情况，应当严格保守秘密，除非得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布者外，不得将任何资料和情况提供或泄露给第三者。不得以服务成果的大小决定收费标准的高低。社会审计组织提供审计服务时，应以工作量大小和专业要求高低为主要依据，按规定的标准收费，不得以服务成果的大小决定收取费用的高低，另有规定者除外。42.财务报表审计业务，只有（）才能承办。A

27、、检察院B、审计署C、内部审计机构D、注册会计师答案：D解析：财务报表审计业务是注册会计师审计业务的一种，属于法定业务，非注册会计师不得承办。43.下列有关重新计算的表述中，错误的是：A、重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法B、重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义C、重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性D、重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证答案：D解析：D：重新计算是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对。44.下列有关审计取证模式的提法中，不正确的是（）。A、账目基础审计直接从会计资料的审查入手

28、B、制度基础审计从被审计单位内部控制的测评入手C、风险基础审计融合了风险控制方法与传统审计方法D、风险基础审计能够将审计风险降低为零答案：D解析：选项D，无论账目基础审计、制度基础审计还是风险基础审计，都存在审计风险，而且都无法降低为零。45.根据内部控制的要求，企业下列人员中可以批准销售退回的是（）。A、出纳员B、销售部门主管C、仓库保管人员D、应收账款会计答案：B46.下列各项中，不属于控制活动的是（）。A、对控制的监督B、实物控制C、独立检查D、职责分工控制答案：A解析：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。这些政策和程序是针对企业在实现其既定目标

29、过程中可能遭遇到的风险所建立的各种必要的防范措施。就一个企业来说，控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。47.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是（）。2008年中级真题A、当年的销售合同B、当年的发运单C、当年的销货单D、当年的订购单答案：B解析：发运单作为发出货物的原始凭证，可以用来检查所有发出货物均开发票的完整性。48.下列关于审计质量控制的依据的说法中，不正确的是（）。A、审计质量控制的依据是审计工作的质量标准B、审计质量控制的依据是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自身自

30、律需要而建立的一种标准C、审计质量控制的依据是指审计准则D、审计质量包括审计工作质量和审计项目质量答案：C解析：审计质量控制的依据是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自身自律需要而建立的一种标准。它既不同于审计准则，也不同于审计法规。49.下列各项中，属于社会审计特有的程序是（）。A、签订审计业务约定书B、进行内部控制测试C、进行实质性测试D、确定重要性水平答案：A解析：50.审查T公司夏季使用的空调设备，总价值12万元，预计使用期10年，残值为0，按实际使用月份（69月）计提折旧3000元。该项业务处理（）。A、正确B、错误，应为12000元C、错误，应为9000元D、错误，应为4

31、000元答案：B解析：虽然T公司的空调设备一年中仅在夏季使用，但不能按照实际使用月份折旧，应按会计期间正常折旧，应计提折旧额（固定资产原值预计净残值）÷使用年数（1200000）÷1012000（元）。51.对大额逾期应收账款审查，如果无法获得函证的回复，则审计人员应（）。A、了解大额应收账款客户的信用状况B、提请被审计单位增加坏账准备提取比例C、审查与销售有关的销售订单、发运凭证和发票等D、审查应收账款回收情况答案：C解析：对于大额逾期应收账款，如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票

32、副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证实应收账款真实性。52.下列有关审计质量管理的表述中，正确的是：A、加强审计质量管理可以降低审计风险B、审计质量管理的对象仅包括审计人员C、审计质量管理的目的是完善被审计单们的内部控制D、审计质量管理是指审计人员在执行业务时的自我管理答案：A解析：B：审计质量管理的对象既包括审计行为又包括审计人员。C：加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性。D：审计质量管理包括外部管理和内部管理：外部管理主要是指上级审计机关对下级审计机关的管理。内部管理是指各种审计组织对自身进行的管理。53.下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是（）

33、。A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立B、只有经过授权的人员才能提出采购申请C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产D、限制非授权人员接近各种记录和文件答案：B解析：A选项和C选项属于职责分工，D选项属于实物控制。54.下列关于信息传递程序控制的表述中，不正确的是：A、由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销，属于授权程序B、检查已批准的销售业务是否编制了销货单属于独立检查C、定期编制并向客户寄送对账单属于文件和记录的使用D、对每个客户建立应收账款明细账属于独立检查答案：D解析：对每个客户建立应收账款明细账属于文件和记录的使用。55.下列各项中，通常可以作为审计标准

34、的是()。A、企业会计准则B、审计工作计划C、审计工作方案D、审计准则答案：A解析：按审计标准的性质和内容分类：（1）法律、法规，法规中包括企业会计准则；（2）规章制度；（3）预算、计划、合同；（4）业务规范、技术经济标准。56.对企业的固定资产进行监盘，主要是为了核实固定资产的（）。A、所有权B、存在性C、变动的合理性D、计价答案：B解析：监盘主要是核实资产的存在性或真实性。A项，核实所有权需要查阅相关票据或凭证；C项，核实变动的合理性需要通过分析程序；D项，核查固定资产的计价需要通过重新计算程序。57.国家审计的审计报告针对的对象是（）。A、派出审计组的审计机关B、审计委托人C、审计小组D

35、、被审计单位答案：D解析：我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。58.（2016年）审计人员实地检查有形资产可以确定：A、有形资产的所有权B、有形资产是否真实存在C、有形资产计价的正确性D、有形资产计提折旧方法的合理性答案：B解析：实地检查有形资产只能证明其存在。59.审计人员在审查应收账款的可收回金额时，应采取的审计程序是（）。2011年初级真题A、编制应收账款明细表B

36、、计算并分析应收付款周转率C、编制应收账款账龄分析表D、抽取部分销售业务并追查至相关原始凭证答案：C解析：应收账款账龄分析表可以用来分析应收账款可能收回和不能收回的情况。账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此确定应收账款可实现价值。60.下列有关审计质量控制的表述，错误的是（）。A、审计质量控制的主体是审计组织和人员B、审计组组长应当对审计项目总体质量负责C、审计质量控制既包括对人员素质的控制，也包括对审计作业过程的控制D、对被审计单位提出完善内部控制的建议，属于审计组织审计质量控制措施之一答案：D解析：审计质量控制是审计组织自我约束的一项活动，不涉及“被审计单位”。61.销售与收

37、款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是：A、销货合同B、销货单C、贷项通知单D、客户订货单答案：C解析：销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是贷项通知单。62.下列关于社会审计组织的设置的表述，不正确的是：A、从事社会审计工作的组织形式为会计师事务所B、会计师事务所是社会中介组织C、注册会计师只要取得证书就可以执业D、我国注册会计师不能个人设置独资会计师事务所答案：C解析：注册会计师只有加入会计师事务所才能执业。63.下列有关审计取证方法的表述，正确的是（）。A、详查法即全面详细审查，相当于全部审计B、顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过

38、程相一致C、抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计D、逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位答案：B解析：AC两项，详查法不同于全部审计，抽查法也不同于局部审计。详查法和抽查法是对应的，二者属于审计方法。全部审计和局部审计是对应的，是审计的类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类。D项，逆查法主要适用于业务规模大，内部控制系统比较健全，管理基础比较好的被审计单位。64.确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是（）。A、实地观察法B、证据检查法C、经验估计法D、重复执行法答案：C解析：确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有：统计抽样法，即根据总体规模、

39、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度等因素，运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽查的业务量；经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。65.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是（）A、趋势分析法B、比率分析法C、金额验证法D、回归分析法答案：A解析：趋势分析法，即将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性。66.下列审计证据中，属于亲历证据的是：A、审计人员取得的银行对账单B、审计人员取得的应收账款账

40、龄分析表C、审计人员函证应收账款时收到的回函D、审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表答案：D解析：选项AC为外部证据，选项B为内部证据。67.下列各项中，属于控制环境要素的是（）。2010年初级真题A、信息沟通系统的建立B、对内部控制过程的监督C、组织结构D、资产保管与会计记录职责的分离答案：C解析：控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。控制环境的优劣直接决定着企业的各项控制措施能否执行及执行的效果。它主要包括以下内容：管理层的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责权配置；员工的素质；人力资源制度；外部影响。68.下列关于经济监督的表述中，不正确

41、的是：A、经济监督体系中除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行B、经济监督体系中只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督C、审计活动只能从微观的角度对具体的经营者的行为进行检查D、审计监督之所以能够严格区别于其他经济监督工作，是因为它具有独立性答案：C解析：审计活动可以从宏观的高度对各级政府及其财政、金融等综合管理部门的经济活动进行监督，也可以从微观的角度对具体的经营者的行为进行检查。69.K公司购入一批价值86万元的货物，2019年12月26日发票已到；2020年1月3日货物运达，货款尚未支付。K公司2019年对此业务未作账务处理。下列说法中正确的是（）。A、K公司20

42、19年年末存货虚减86万元B、K公司2019年年末应付账款虚减86万元C、K公司的处理是正确的D、K公司可不进行记录，但要在2019年度的财务报表附注中说明答案：C解析：根据企业会计准则，购进货物，属于“票到货未到”的情况时，应等货物验收入库以后再做账务处理，因此被审计单位的会计处理是正确的70.对固定资产审查的主要目标不应包括（）。A、确定折旧额计算是否正确B、确定折旧政策是否符合会计准则C、确定折旧方法是否得到一贯执行D、确定固定资产增减是否符合预算答案：D解析：固定资产的审计目标包括：证实固定资产的真实性；证实固定资产的完整性；确定固定资产的所有权；证实固定资产分类的正确性；证实固定资产

43、计价正确性；证实固定资产交易事项的合法性；证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。71.下列各项中关于审计机关分级质量控制的表述，正确的是（）。A、审计机关业务部门编制审计实施方案B、审计组组长的人选由审计机关的业务部门确定C、审计工作方案由审计组组长编制D、审计机关的业务部门确定外聘人员答案：D解析：审计机关业务部门编制审计工作方案，审计组组长的人选由审计机关的业务部门提出，审计机关负责人确定，审计实施方案由审计组组长编制。72.国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关实施的审计是指：A、国家审计B、财政财务审计C、报送审计D、授权审计答案：D解析：授权

44、审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关实施。73.被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是（）。A、支票与印章由不同人员保管B、报销单据填制与审核分离C、由出纳员以外人员进行银行存款余额调节D、出纳员负责现金日记账和总账记录答案：D解析：对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。D项，现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。74.企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定应对策略是（）。A、风

45、险评估B、控制活动C、信息与沟通D、监督答案：A解析：风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定应对策略。75.国家审计机关对被审计单位预算执行情况和其他财政收支情况进行的审计是（）。A、不定期审计B、定期审计C、初次审计D、再次审计答案：B解析：定期审计是指审计机构按照预先规定的周期（如1年、2年、5年）进行的审计。审查的对象主要是单位的财务报表和决算资料等。根据我国有关法规规定，外商投资企业和股份制企业每年都要定期接受社会审计组织实施的财务报表鉴证审计。实行定期审计，有利于审计工作的经常化、制度化。76.下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（）。

46、A、有利于为解决审计争议提供依据B、是充分发挥审计职能的必要条件C、有利于审计人员树立良好形象D、是审计行业管理的重要组成部分答案：A解析：审计职业道德的作用：审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分；遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一；保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。A项，审计准则的颁布为解决审计争议提供了仲裁标准。77.下列选项中，属于固定资产内部控制弱点的是（）。A、购买设备的付款支票未经会计主管签章B、设备通常在所估计

47、使用寿命即将结束时才重置固定资产C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理D、出售设备时，将所得价款贷记其他业务收入答案：C解析：C项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，批准采购与采购部门应相互独立，可见设备的购买仅由设备部门自行办理违反了职责分工的相关要求，说明内部控制存在缺陷。D项，账务处理虽然存在错误，但不属于内控缺陷。78.在下列关于审计机关后续审计的说法中，正确的是（）。A、后续审计就是定期审计B、后续审计就是继续审计C、后续审计就是报送审计D、后续审计是对审计决定执行情况进行的追踪审计答案：D解析：后续审计是审计机关或机构为检查被审单位执行审计决定而进行的审计。后续审计应在年初

48、列入审计项目计划，按照审计项目执行程序进行，同其他审计项目一样，需要按照要求提交审计报告。79.对付款业务审计过程发现一系列错误，例如重复付款、丧失购货折扣，审计人员抽查了采购、验收、付款三个环节业务，导致错误的原因尚未查明，应当采取的下一步行动是（）。A、详细审查货币资金支出，以获得必要信息B、扩大付款业务抽样规模，增加审计证据C、扩大采购业务抽样规模，增加审计证据D、询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息答案：D解析：在尚未取得充分适当的审计证据时，可实施进一步的审计程序，询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息。ABC三项，已经抽查了这三个环节的业务，但是仍无线索，找不到可

49、疑点，盲目扩大抽样规模没有意义。80.下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是（）。A、采用肯定式函证B、相关内部控制有缺陷C、应收账款占资产总额比重较低D、以前年度函证结果良好答案：B解析：对票据贴现的审查，审计人员在审查时注意：票据贴现的款项是否及时足额入账；票据贴现的计算是否正确；票据拒付是否及时转账。81.以下不属于控制环境要素的是（）。A、管理当局的观念和经营风格B、员工的素质C、企业对风险进行评估D、人力资源制度答案：C82.（2010年）受国际金融危机影响，B产品销售价格持续下跌，2009年12月31日，库存产品B账面价值为1500万元，可变现净值为900万元；A产品

50、受国内扩大内需政策的影响，销售价格稳步上升，2009年12月31日，库存产品A账面价值为1200万元，可变现净值为1500万元。审计人员应该做出的初步判断为()。A、不需计提存货跌价准备B、应计提存货跌价准备300万元C、应计提存货跌价准备600万元D、应调增A产品账面价值300万元答案：C解析：应计提存货跌价准备：1500万元-900万元=600万元。83.2013年5月，美国COSO委员会发布的内部控制整合框架在原有内部控制定义和五要素的基础上考虑的因素是：A、经济发展B、商业和运营环境的变化C、国家政策D、国际形势答案：B解析：内部控制整合框架在继续采用原有内部控制定义和五要素的基础上，

51、考虑了商业和运营环境的变化，详细列示了用以支持内部控制五个要素的17项基本原则。84.（2012年）根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记录的部门应当是()。A、验收部门B、生产部门C、财务部门D、采购部门答案：C85.（）贯穿于单位的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、信息与沟通答案：C解析：控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。86.下列有关审计准则的表述，错误的是：A、审计准则是衡量审计质量的尺度B、审计准

52、则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C、审计准则是确定和解脱审计责任的依据D、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳答案：D解析：选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表述。87.（2017年）下列审计证据中，属于亲历证据的是：A、审计人员取得的银行对账单B、审计人员取得的应收账款账龄分析表C、审计人员函证应收账款时收到的回函D、审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表答案：D解析：选项C为外部证据，选项AB为内部证据。88.下列情形中，审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是()。A、存货盘点的范围包括寄销在外的存货B、存货盘点前制定周密的盘点计划C、由仓库保管人员审批

53、出库单D、由财会部门编制永续盘存记录答案：C解析：只有C不符合内部控制，违反职责分工。89.审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是：A、执行专项审计调查任务B、与有关部门共同办理检查事项C、配合有关部门查处案件D、承办不属于法定审计职责范围的事宜答案：A解析：审计机关和审计人员在配合有关部门查处案件、与有关部门共同办理检查事项、接受交办或者接受委托办理不属于法定审计职责范围的事项。90.财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是（）A、记录或列报的金额是实际存在或发生的B、实际存在或发生的金额均已记录或列报C、各类业务记录于正确的会计期间D、记录或列报的金额在总体上正确答案：

54、B解析：实际存在或发生的金额均已记录或列报是指完整性。91.在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是（）。A、证实应收账款是否真实存在B、证实应收账款的完整性C、证实主营业务收入的截止期D、测试该环节控制的执行情况答案：D解析：销售与收款循环中的内部控制机制包括：适当的职责分离；信息传递程序控制；实物控制；定期寄出对账单。在业务循环内部控制测评中，审计人员通过观察对账单寄出情况，掌握该环节控制的执行情况。92.绩效审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法是：A、内容分析法B、程序分析法C、案例研究法D、逻辑模型法答案：B解析：本题考查

55、定性分析方法知识点。程序分析法通常，在绩效审计过程中，审计人员应该按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查，并对其进行分析。93.下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是()。A、明确被审计单位的责任和审计组织的责任B、尽量少地承接审计业务C、按照被审计单位意愿选择审计意见类型D、不采纳任何外部专家的意见和建议答案：A解析：防范审计人员法律责任风险的对策主要有以下几个方面：明确被审计单位的责任和审计组织的责任；严格遵循职业道德规范和执业准则；聘请专家和法律顾问；深入了解被审计单位的情况；为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询；建立审计质量控制制度。94.管理层财务报表认定不包括（）。A、对各类业务（交易和事项）的认定B、对期末账户余额的认定C、对报表列报的认定D、对内部控制的认定答案：D解析：管理层财务报表认定可以归为三类：对各类业务（交易和事项）的认定；对期末