2022年辽宁省审计师（中级）《审计理论与实务》考试题库（含解析）

1、2022年辽宁省审计师（中级）审计理论与实务考试题库（含解析）一、单选题1.当注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正时，注册会计师应当根据错报的严重程度出具审计报告的意见类型是（）。A、无法表示意见B、保留意见或否定意见C、保留意见或无法表示意见D、带强调事项段的无保留意见答案：B解析：当注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛性时出具保留意见，认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性时应当发表否定意见。2.下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是（）A、签订审计业务约定书B、重新确定重要性水平C、对内部控制进行测试D、对财务报表项目进行实

2、质性测试答案：A解析：选项A属于准备阶段；选项BCD属于实施阶段。3.审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是（）。A、计算B、观察C、检查D、分析答案：D解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。4.下列各项审计证据中，可靠性最弱的是（）。A、被审计单位记账凭证所附的采购发票B、被审计单位与保险公司签订的保险合同C、

3、被审计单位自行编制的折旧计算表D、审计人员亲自抽查盘点被审计单位仓库存货形成的记录答案：C解析：选项A和B都是来自于被审计单位外部的证据，选项D是审计人员亲自获取的证据，因此都比选项C来自于被审计单位内部的证据更可靠。5.下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是：A、签订审计业务约定书B、重新确定重要性水平C、对内部控制进行测试D、对财务报表项目进行实质性测试答案：A解析：社会审计实施阶段工作有：1.识别和评估重大错报风险；2.对内部控制进行内部控制测试；3.对财务报表项目进行实质性测试；4.重新确定重要性水平。考前押题，软件考前更新，6.下列表述中，不正确的是：A、统计抽样可以分为属性抽样

4、和变量抽样B、非统计抽样不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制C、审计人员对于抽样方法的选择主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑D、统计抽样不需要审计人员运用职业判断，而非统计抽样需要审计人员运用职业判断答案：D论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。7.下列有关我国国家审计的表述中，错误的是：A、国家审计与其他经济监督可以相互替代B、国家审计为宏观政策的制定提供决策依据C、国家审计是宪法确定的一项政治制度安排D、国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分答案：A解析：本题考查国家审计的作用知识点。国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代

5、性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职能的部门实施再监督。8.在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是（）。A、证实应收账款是否真实存在B、证实应收账款的完整性C、证实主营业务收入的截止期D、测试该环节控制的执行情况答案：D解析：销售与收款循环中的内部控制机制包括：适当的职责分离；信息传递程序控制；实物控制；定期寄出对账单。在业务循环内部控制测评中，审计人员通过观察对账单寄出情况，掌握该环节控制的执行情况。9.下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是（）A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C

6、、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金答案：B解析：与货币资金有关的经济业务已全部登记入账体现完整性；选项A体现所有权；选项D体现真实性。选项C与目标无关。10.下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是（）。A、相关内部控制失效B、难以评价相关内部控制的有效性C、相关内部控制有效D、相关内部控制不健全答案：C解析：控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。低控制风险表明内部控制健全且执行情况良好。在测试检查有关的经济业务和会计资料时，未发现任何差错或差错的发生率很低。因此，审计

7、人员可以较多地依赖、利用内部控制，并相应减少实质性测试的数量和范围。11.下列各项中，符合审计独立性要求的是A、某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证B、李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查C、某集团董事长示意内部审计部门对本公司一项投资工程项目给予肯定评价D、某公司财会部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计答案：A解析：选项B违反人员上的独立；选项C违反业务工作上的独立；选项D不应由财会部执行审计，违反组织机构的独立。12.在财务审计项目的一般审计目标中，权利和义务指的是()。A、记录或列报的金额是实际存在或发生的B、记录的各类业务符合法律

8、法规的规定C、实际存在或发生的金额均已记录或列报D、记录或列报的金额确属本单位所有或所欠答案：D解析：一般审计目标中权利和义务是指记录或列报的金额确属本单位所有或所欠。13.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：A、审计证据的客观性是指审计证据的数量要求B、审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑关系C、审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求D、审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度答案：B解析：选项AC，不属于审计证据的质量特征；选项D，充分性是数量上的要求。14.公众责任保险的责任范围通常可以分为（）。A、保险责任、除外责任

9、、特别附加责任和责任期限B、保险责任、绝对责任、特别附加责任和责任期限C、保险责任、绝对责任、一般附加责任和责任期限D、保险责任、除外责任、一般附加责任和责任期限答案：A解析：公众责任保险的责任范围可分为保险责任、责任免除、特别约定责任和责任期限几项内容。保险责任是指公众责任保险承保的是被保险人在保险期限（或责任期限）内，在保险地点发生的依法应当承担民事损害赔偿责任而遭受的损失。国内的公众责任保险的责任免除可以分为三个方面：绝对责任免除；公众责任保险不保，但是可以由其他保险承保的除外责任；可以附加承保的责任免除。特别约定责任是指通常不能单独予以承保，但是经过特别约定可以依附于公众责任保险基本保

10、险并以附加险的形式承保的责任。责任期限是指公众责任保险多数情况下采用事故发生制保单来承保。15.（2016年）下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是：A、内容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、逻辑模型法答案：B解析：绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。16.下列国家审计机关中，隶属于议会并向议会或国家元首报告工作的是（）。A、瑞士国家审计机关B、日本审计院C、美国审计署D、西班牙的审

11、计法院答案：C解析：美国审计署、英国国家审计署及加拿大审计长公署隶属于议会并向议会或国家元首报告工作。它们独立行使审计监督职权，对国会或议会负责，不受行政当局的控制和干涉，其地位较高，独立性较强。A项，瑞士国家审计机关隶属于政府并向议会或政府报告工作；B项，日本审计院独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作；D项，西班牙的审计法院具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作。17.下列对社会审计准则的表述最为正确的是（）。A、指出了实施注册会计师审计时应采用的方法和程序B、规范注册会计师的责任范围和内容C、为注册会计师计划审计工作、编写审计报告提供了指南D、提供了

12、评价注册会计师审计工作的基础答案：D解析：对审计质量的统一社会评价，主要依靠对审计人员和审计过程中专业行为的评价，审计准则提供了这种评价的尺度。18.在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍误差率，则所需的样本A、增加B、减少C、不变D、无法确定答案：A解析：可容忍误差率和样本量成反向关系。19.审计人员在对审计证据分类、计算、比较的基础上总结出局部的审计结论的审计证据整理分析方法是：A、分类B、计算C、综合D、小结答案：D解析：小结是指审计人员在对审计证据分类、计算、比较的基础上总结出局部的审计结论。20.按实施审计的范围，可以将审计划分为：A、国家审计、社会审计、内部审计B

13、、全部审计、局部审计C、定期审计、不定期审计D、授权审计、委托审计答案：B解析：按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计，所以选项B正确。21.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：（1）银行代扣代缴的水电费5万元，公司尚未入账：（2）银行收到的销售款10万元，公司尚未入账；（3）银行存款利息1000元，公司尚未入账。审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为（）。A、1555.1万元B、1564.9万元C、1575万元D、1575.1万元答案：D解析：该公司年末资产负债表中银行存款余额银行存款日

14、记账期末余额银行已付企业未付款项银行已收企业未收款项15705100.11575.1（万元）。22.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是（）。2009年中级真题A、回归分析法B、价值分析法C、趋势分析法D、比率分析法答案：D解析：AB两项不是获取审计证据的方法，而是绩效审计的数据分析方法；C项，趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。23.下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是：A、确定总体确定样本量确定抽样参数选取样本审查样本评价抽样结果

15、形成结论B、确定总体确定样本量确定抽样参数选取样本评价抽样结果审查样本形成结论C、确定总体确定抽样参数确定样本量选取样本一审查样本评价抽样结果形成结论D、确定总体确定抽样参数确定样本量选取样本评价抽样结果审查样本形成结论答案：C解析：属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。所以应当先确定总体，根据抽样参数确定样本量，再选取样本，通过审查样本、评价样本结果，最终形成结论。24.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是：A、趋势分析法B、比率分析法C、金额验证法D、回归分析法答案：A解析

16、：参见教材相关定义。25.下列各项中，不属于信息系统测试方法的是（）。A、测试数据法B、平行模拟法C、图形描述法D、虚拟实体法答案：C解析：选项C属于信息系统的描述方法。26.被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料，篡改验收凭证并付款，将部分原材料运到自己经营的一家公司。为了查明这一舞弊问题，以下审计程序效果最好的是（）。A、分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量，追查产生差异的原因B、清点收到的原材料，观察材料验收过程C、抽查货币资金支出，核对采购价格、数量、日期D、抽查货币资金支出，核对订货单、验收单、发票答案：A解析：B项，只清点收到的原材料，则被偷运的原材料无法核实，存在缺陷

17、；CD两项，抽查货币资金支出并不能核实原材料实有数量。27.关于产品责任保险费率的厘定，下列说法不正确的是（）。A、产品的数量和价格与保险费呈正相关关系B、产品的数量和价格与保险费率呈负相关关系C、产品责任保险费率的厘定主要考虑赔偿限额的高低D、出口产品的责任事故风险比较国内销售的产品的责任事故风险小答案：D解析：产品责任保险费率的厘定，主要考虑以下因素：产品的特点和可能对人体或财产造成损害的风险大小，如药品、烟花、爆竹等产品发生责任事故的概率和损害程度往往比农副产品大；产品的数量和产品的价格，通常与保费成正相关关系，同保险费率成负相关关系；承保的地区范围，承保的地区范围越大，风险也就越大，另

18、外各个国家和地区对产品责任的法律规定不同；产品生产者的技术水平和质量管理情况；赔偿限额的高低；投保产品以往事故（包括召回）记录及赔偿金额。28.对于审计法所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是（）。A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B、适用于各类审计主体C、以行政责任为主，也包括民事责任D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任答案：A解析：审计法是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员，所以选项A正确。29.如果被保证的雇员被派到其他区域工作，但不超过规定的期限，则该雇员在该区域

19、内引起雇主的损失（）保障。A、根据保险人与被保险人协商的结果来决定能否得到B、不可得到C、视具体情况而定能否得到D、仍可得到答案：D解析：虽然被保证的雇员被派到其他区域工作，但仍属于在受雇期间从事与业务相关的工作，属于雇主责任险保险责任。30.下列各项证据中，属于内部证据的是（）。A、其他单位填制的发票、收据、对账单等B、其他单位对被审计单位债权、债务的说明C、其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明D、其他单位对接受被审计单位寄存的财物的说明答案：A解析：内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。例如，被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明；被审

20、计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等；被审计单位提供的其他单位填制的书面资料，如其他单位填制的发票、收据、对账单等。31.下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是：A、虚构会计记录B、隐瞒重要交易C、滥用会计政策D、更正会计差错答案：D32.下列有关审计取证方法的表述，正确的是（）。A、详查法即全面详细审查，相当于全部审计B、顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致C、抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计D、逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位答案：B解析：AC两项，详查法不同于全

21、部审计，抽查法也不同于局部审计。详查法和抽查法是对应的，二者属于审计方法。全部审计和局部审计是对应的，是审计的类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类。D项，逆查法主要适用于业务规模大，内部控制系统比较健全，管理基础比较好的被审计单位。33.以下不属于审计标准特点的是（）。A、层次性B、时效性C、地域性D、适用性答案：D34.对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当（）。A、将该笔应收账款应确认为坏账B、认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款C、查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性D、编制应收账款账龄分析表答案：C解析：肯定式询证函若未能在规定时

22、期内回复，应再寄出第二次询证函，二次发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查。如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证实应收账款真实性。35.以下项目应在资产负债表上银行存款余额中做出处理的是（）。A、决算日下午上班时仍未解缴银行的收入汇票B、决算日下午下班时仍未解缴银行的收入汇票C、决算日下午已知的在途存款D、决算日下午付出的银行存款答案：D解析：财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。审

23、查时应注意有无人为地多列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目的情况。如将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，均属于提前入账、高估银行存款的错误。为此，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。36.下列各项中，通常可以作为审计标准的是（）。2011年初级真题A、国家审计准则B、审计工作计划C、审计工作方案D、国家有关方针政策答案：D解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公认的会计准则和财务制度作为衡量的标准；在判断财务报表

24、和其他经济资料所反映经济活动的合法性时，要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡量标准；在判断经济活动的效益性时，要以计划、预算、技术指标等作为衡量的标准。A项属于审计准则，BC两项不属于审计标准。37.审计人员在存货审查过程中，应采取措施防止被审计单位虚增存货，以下措施最为有效的是（）。A、明细账与总账核对B、抽查被审计单位盘点结果C、询问保管人员D、审查材料收发凭证答案：B解析：实地监盘、抽盘存货，是检查存货真实性的最有效手段。38.绩效审计程序的首要环节是（）。A、后续跟踪B、审计实施C、审计准备D、审计立项答案：D解析：审计立项阶段是绩效审计程序的首要环节。39.下列各项中，属于绩效审计

25、中常用的定量分析方法是：A、内容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、逻辑模型法答案：B解析：绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。40.审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相关销货发票和发运凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位（）。A、2016年的营业成本被低估B、2016年的营业收入被高估C、2017年的营业成本被低估D、2017年的营业收入被高估

26、答案：B解析：发票开具日期、记账日期、发货日期这三个日期在同一会计期间，则表明记录期间是正确的。由于相关销货发票和发运凭证日期为2017年1月初，说明业务应该属于2017年，故2017年的营业成本正确，但营业收入被提前计入2016年，因而2016年的营业收入极有可能被高估。41.审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是（）。2009年中级真题A、审阅投资明细账B、向代管机构函证C、询问管理部门D、检查股票和债券登记簿答案：B解析：函证，是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。通过向代管机构函证，可以验证托管证券的真实性。42.审计是基于（）

27、产生的。A、经济监督B、经济核算C、经济发展D、经济繁荣答案：A解析：审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。43.针对应收账款的审计目标，下列说法中不正确的是（）。A、确定应收账款账面余额是否真实存在，记录的金额是否是实际发生的金额，有无虚挂账面的情况，用于证实应收账款的真实性B、对决算日前后发生的应收账款审查，确认其是否记录于正确的会计期间，用于证实应收账款记录截止期的正确性C、确定销售退回、折让与折扣的合法性，用于证实应收账款是否合法D、检查应收账款是否均已入账，用于证实应收账款的准确性认定答案：D解析：D：检查应收账

28、款是否均已入账，用于证实应收账款的“完整性”认定。44.影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是（）。A、对被审单位内部控制情况的调查B、与被审单位的合作情况C、被审单位内部控制初步评价结果D、对被审单位内部控制的了解程度答案：C解析：通过内部控制测试，注册会计师应对被审计单位内部控制的可信赖程度及控制风险做出进一步的评价，并据此确定实质性测试的范围和重点。45.下列各项中，属于会计信息控制的是（）A、材料的验收和领用制度B、会计凭证的复核制度C、生产计划的过程D、固定资产的定期盘点制度答案：B解析：内部控制按照目的可以分为财产物资控制（材料的验收和领用制度、固定资产的定期盘点制度）、会计

29、信息控制（会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度）和经营决策控制（质量控制、计划控制）；按照控制的功能，可以分为预防式控制（授权审批控制、职责分工控制）和觉察式控制（实物盘点、会计记录核对）；按照控制的时间，可以分为事前控制、事中控制和事后控制。46.下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是（）。A、观察B、函证C、询问D、检查记账凭证答案：B解析：函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。47.下列审计证据中，证明力最强的是（）。2008年初级真题A、审计人员亲

30、自编制的相关材料B、被审计单位提供的证明材料C、被审计单位会计人员的口头证据D、有关审计事项的环境证据答案：A解析：一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，审计证据就越可靠。判断审计证据可靠性的原则一般包括：从被审计单位外部获取的审计证据比从内部取得的审计证据更可靠；内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠；审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；从原件获取的审计证据比传真件或复印件获取的审计证据更可靠。48.下列有关审计分类的表述中，正确的是（）。A、全部审计可以查出被审计

31、单位存在的所有差错B、绩效审计与统计部门所进行的经济活动分析性质相同C、就地审计是指审计人员对正在进行的经济业务开展的审计D、与绩效审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标答案：D解析：解题关键正确理解各种审计分类的分类标准。49.我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是（）。2011年初级真题A、国家审计准则B、国际审计准则C、内部审计准则D、注册会计师审计准则答案：A解析：我国国家审计准则是审计署制定的规范全国审计机关依法审计的部门规章，适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。其他审计组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者

32、参加审计业务，也应当适用国家审计准则。50.对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的为基础的审计取证模式是A、账目基础审计B、制度基础审计C、风险基础审计D、数据基础审计答案：C51.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是：A、促进被审计单位提高管理水平B、监督被审计单位建立健全内部控制C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D、提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告答案：C解析：国家审计作为宏观调控体系的一个重要组成部分，在宏观调控中的作用主要表现在以下几个方面：1.为宏观政策的制定提供决策依据。2.维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行。3.追踪反馈

33、宏观调控政策的运行效果。52.下列关于审计机关管辖范围的表述，正确的是（）。A、上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能直接进行审计B、审计机关之间对审计管辖范围有争议的，双方不得自行协商解决，须报请其共同的上级审计机关确定C、对中央被审计单位进行审计，不受已划定审计管辖范围和审计分工的限制D、军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署和国家审计署共同协商确定答案：C解析：选项A，上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计；选项B，对审计管辖范围有争议的，争议双方协商解决，协商不成的，报请其共同的上级审计机关确定；软件考前更新，选项D，军队系统的审计管辖

34、范围由中国人民解放军审计署确定，报审计署备案。53.下列各项中，符合授权审计要求的是（）A、审计机关授权某国有企业内部审计机构对该企业财务收支进行审计B、审计署授权地方审计机关对某国际组织贷款项目财务收支进行审计C、审计署授权地方审计机关对中国人民银行某分行财务收支进行审计D、审计机关授权某会计师事务所对某政府投资建设项目情况进行审计答案：C解析：授权审计必须符合下列要求：一是授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系(选项AD错误);二是授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项，不能超越自己的权限进行授权;三是授权审计的事项必须是法律允许的事项，对法律明确规定只

35、能由某级审计机关进行审计的事项，则不能授权下级审计机关进行审计。54.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为（）。2008年中级真题A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：2004年1月1日至2004年3月20日，增加的产成品A的数量400300100（件），故2003年12月31日产成品A的实际数量220100120（件）。55.在责任保险中，承保范围最广的险别是（）。A、公众责任保险B、雇

36、主责任保险C、职业责任保险D、产品责任保险答案：A解析：公众责任保险，又称普通责任保险或综合责任保险，它以被保险人的公众责任为承保对象，是责任保险中独立的、适用范围最为广泛的保险类别。56.抽查被审计单位日常盘点记录的目的是确定（）。A、存货账实是否相符B、存货内部控制有效性C、存货计价方法一致性D、存货的真实性答案：B解析：抽查盘点记录是生产与存货循环内部控制测试的主要内容之一，审计人员通过存货项目的循环盘点、抽查盘点及独立盘点对永续盘存制进行定期检查。57.下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是（）。2011年初级真题A、以虚假发票入账B、滥用会计政策C、误报或隐瞒交易D、对记

37、账错误的会计凭证进行红字冲销答案：D解析：财务报告舞弊是指管理层有意识地操纵财务报告结果来伪造企业财务状况、经营成果等。常见的财务报告舞弊方式包括：操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；错误运用会计政策。D项，对记账错误的会计凭证进行红字冲销属于正确的账务处理。58.审计管理应注重对（）的管理。A、审计机关B、社会审计组织C、审计人员D、内部审计机构答案：C解析：审计管理要注重对审计人员的管理。实施审计业务要靠审计人员，审计业务的质量高低和审计工作效率的高低在很大程度上取决于审计人员的素质高低。所以，提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感，发挥审计人员主观

38、能动性，是审计管理中至关重要的内容。59.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是：A、回归分析法B、价值分析法C、趋势分析法D、比率分析法答案：D解析：参见教材比率分析法定义。60.审计产生和发展的直接动因是()A、受托经济责任关系的存在B、财务信息使用者的需要C、所有权与经营权的分离D、所有者无法实施直接监督答案：D解析：受托经济责任关系的确立，是审计产生的前提条件；所有权与经营权的分离，是审计产生和发展的社会条件；所有者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。61.（2016年）被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要

39、性水平。在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是：A、保留意见的审计报告B、否定意见的审计报告C、无保留意见的审计报告D、带强调事项段的无保留意见的审计报告答案：C解析：当所涉金额远远小于重要性水平时，可以出具无保留意见的审计报告。62.下列有关审计风险的表述中，正确的是：A、重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性B、认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险C、控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并纠正重大错报的可能性D、在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是正向关系答案：C解析：选项A，重大错报风险是指财务报表

40、在审计前存在重大错报的可能性。选项B，认定层次的重大错报风险分为固有风险和控制风险。选项D，在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是反向关系。考前押题，软件考前更新，63.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是（）。A、材料采购成本的构成是否完整B、材料采购费用分配比例是否合理C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定答案：C解析：考查的是材料采购成本的审查内容。64.审计证据按其来源进行分类，可以分为（）。A、实物证据、书面证据和口头证据B、环境证据、鉴定和勘验证据C、亲历证据、内部证据和外部证据D、基本证

41、据和辅助证据答案：C解析：参见教材第五章第二节证据的分类。65.下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（）。A、对成本项目进行分析B、审查有关凭证是否经过适当审批C、审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序答案：A解析：生产成本审计实质性测试程序的内容包括：运用分析方法进行总体判断；抽查成本计算单，检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；抽查复核产品成本计算正确性。BCD三项均属于内部控制测试内容。66.下列审计证据中，属于环境证据的是（）。A、函证的往来信件B、询问情况记录C、存货盘点记录D、管理人员素

42、质答案：D解析：环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境。（如：经济形式、地理位置、管理状况）。67.为加强和规范内部审计工作，2003年3月4日审计署发布了（）。A、内部审计工作条例B、内部审计基本准则C、审计署关于内部审计工作的规定D、审计署关于内部审计若干问题的暂行规定答案：C解析：2003年3月4日审计署发布了审计署关于内部审计工作的规定（审计署令2003年第号），原1995年7月14日发布的审计署关于内部审计工作的规定（审计署令1995年第1号）同时废止。68.为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是：A、将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对

43、B、将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对C、取得或编制应收账款账龄分析表D、抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证答案：C解析：取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。69.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是（）。2009年中级真题A、账目基础审计制度基础审计风险基础审计B、制度基础审计账目基础审计风险基础审计C、账目基础审计风险基础审计制度基础审计D、风险基础审计制度基础审计账目基础审计答案：A解析：审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础（导向）审计阶段。账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为

44、基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。70.下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是：A、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况B、合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度C、效益性是指财政财务收支以

45、及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益D、真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的答案：C解析：本题考查总体审计目标知识点。选项A，真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程序。选项B，合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。选项D，真实性是基础，不真实本身就是不合法的，建立在不真实的基础上的效益也是虚假的。71.在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以负责：A、接受保管现金，并登记现金日记账B、接受和保管支票，并批准注销客户的应收账款C、保管空白支票和银行预留印鉴D、批准付款与签发支票答案：A解析：

46、主要的职责分工有业务的批准与执行相分工、业务的执行与记录相分工、各种会计责任之间相分工、资产的保管与会计相分离、资产的保管与账实核对相分工、计算机信息系统部门内部以及信息部门与使用部门之间的职责相分工。72.正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损失的是：A、在销货发生之前，赊销经正确批准B、非经正当审批，不得发出实物C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限答案：D解析：选项AB的目的在于防止企业向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受损失；选项C的目的在于

47、保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。73.在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于（）。A、抽样风险B、非抽样风险C、误拒风险D、信赖不足风险答案：B解析：非抽样风险，是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。74.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是（）。2008年中级真题A、审计证据B、审计标准C、审计准则D、审计质量控制标准答案：B解析：审计标准是进行审计时判

48、断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。审计人员只有同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准，才能确定审计结果，形成审计意见或作出审计决定。75.审计人员现场观察，发现被审计单位经营用房屋扩建部分已投入使用2年，审查账面记录得知仍在“在建工程”科目中反映，正确的处理应为（）。A、记作固定资产但不得计提折旧B、记作固定资产并计提折旧C、被审计单位记录正确D、记作在建工程但要计提折旧答案：B解析：在建工程达到预期可使用状态时正确的账务处理为：计提折旧时正确的账务处理为：该公司未将在建工程转入固定资产，目的是不计提折旧，虚增利润。审计人员检查发现后应与被审计单位管理层沟通，提请被审

49、计单位将在建工程转入固定资产并补提折旧。76.下列各项中，属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是（）。A、全部审计B、详查法C、抽查法D、顺查法答案：A解析：A项，按审计范围大小的不同审计可以分为全部审计和局部审计。BC两项，审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为详查法和抽查法；D项，审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。77.财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是（）。A、各项业务记录于正确的会计期间B、实际存在或发生的金额均已记录或列报C、记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊D、各项记录或列报经过恰当的分类和描述答案：B解析：就财务审计项

50、目而言，其具体审计目标与管理层财务报表认定密切相关。管理层在财务报表上的认定可以分为三类：与所审计期间各类交易和事项相关的认定；与期末账户余额相关的认定；与列报和披露相关的认定。其中，完整性是指应在财务报表中列示的所有业务及相关账户均已列入。A项为“截止”审计目标，C项为“准确性、计价和分摊”审计目标，D项为“分类和可理解性”审计目标。78.下列责任保险合同中，采用索赔发生制保单承保对保险人和被保险人双方更有利的是（）。2013年真题A、电梯责任保险B、环境责任保险C、产品延长保修责任保险D、机动车第三者责任保险答案：B解析：环境责任保险又称绿色保险，负责赔偿被保险人因玷污或者污染水、土地或者

51、空气，依法需要承担民事损害赔偿责任而遭受的损失。环境责任保险既可以采用事故发生制保单承保，也可以用索赔发生制保单承保，现代环境责任保险一般采用索赔发生制保单承保。79.在财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是（）。A、记录或列报的金额在总体上正确B、各类业务记录于正确的会计期间C、记录或列报的金额实际存在或发生D、实际存在或发生的金额均已记录或列报答案：D80.审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是（）。A、依法采取保全措施B、向政府和有关部门报告C、对有关责任人员进行拘禁D、提请有关部门予以协助配合答案：C解析：审计人员没有拘禁权。81.下列各项审计证据中，属于

52、实物证据的是：A、计算机中储存的资料B、与当事人谈话的录音带C、被审计单位的库存现金D、经济业务发生时现场的录像带答案：C解析：实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带（选项B）、经济业务发生时现场的录像带（选项D）、计算机中储存的资料（选项A）等。82.不属于审计人员提出处理处罚意见应考虑的因素是（）。A、问题的性质、金额、情节、原因和后果B、被审计单位的可接受程度C、审计职权范围D、法律法规的规定答案

53、：B解析：审计人员提出处理处罚意见的考虑因素：（1）法律法规的规定；（2）审计职权范围：属于审计职权范围的，直接提出处理处罚意见，不属于审计职权范围的，提出移送处理意见；（3）问题的性质、金额、情节、原因和后果；（4）对同类问题处理处罚的一致性；（5）需要关注的其他因素。83.审查固定资产真实性时，对于安装使用的设备类固定资产，可以（）。A、在小范围内抽查B、在较大范围内抽查C、详细审查D、不必审查答案：A解析：法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在，须通过监盘加以证实。固定资产的监盘程序与存货的监盘基本相同。但固定资产不像存货集中存放在库中，而是分散在不同的使用地点。一般对房屋、建筑

54、物等无移动性的固定资产，可以重点抽查验证；对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证；对可移动的固定资产，需在较大范围内抽查验证。84.审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范化的过程是：A、数据清理B、数据转换C、数据验证D、数据分析答案：A解析：数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。85.下列各项中，属于运用分析方法检查固定资产折旧费用合理性的是()。A、核对累计折旧账户明细账与总分类账B、计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较C、审查折旧费用账务处理的正确性D、审查财务报表附注中披露的折旧方法答案：B86.

55、下列关于审计管理的表述，错误的是（）。A、审计管理的客体是审计业务活动及其相关的职能活动B、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率C、审计管理贯穿于审计业务活动的始终D、审计管理只注重对审计人员的管理答案：D解析：提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感，发挥审计人员主观能动性，是审计管理中至关重要的内容。87.对信息系统本身的审计不包括（）。A、对计算机产生的电子数据的审计B、对信息系统内部控制的审计C、对信息系统组成部分的审计D、对信息系统生命周期的审计答案：A解析：计算机审计的含义，从狭义含义上看，包括（信息系统产生的电子数据）以及对信息系统本身的审计（包括对信息系统内部控制的审计、对信息系统组成部分的审计以及对信息系统生命周期的审计）。88.以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，正确的是（）。A、抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险B、无法量化抽样风险，所以注册会计师不需要对