企业内部控制审计实施方案

1、企业内部控制审计实施方案企业内部控制审计的实施有没有好的方案可寻？企业年年都有内部控制审计的 计划，如果你是企业内部审计新手，那么这是一项艰巨的挑战。后来，在工作实践中，笔者发现一个很重要的管理秘密：企业的内部控制体系 是建立在企业一个一个业务流程上的，每一个业务流程制度建设中必须充分按 照内部控制的全部要素来建设流程制度的全部内容。企业内部控制体系实际是 由企业各个流程的内部控制子体系有机构成的。于是，要进行企业内部控制审 计，实际就是对每一个业务流程制度建设内容是否具备内部控制的全部要素及 具体实施情况的审计。知道这样一个原理后，企业内部控制审计实际就是对一 个一个业务流程的内部控制子体系

2、的审计汇总。下面，笔者将当年在公司做的一个应收账款管理内部控制审计底稿和底稿分析 列出，供应内部审计同行示范和批评指正。公司应收账款管理内部控制审计底稿 2-12-1受审计对象所在单位/ /部门财务资金部审计员/ /日期张某/2010/2010 年 1212 月 2424 日审计对象公司某分公司应收账款管理序号内控审计要素测试方 法/ /涉 及部门内控审计内容清单审计底稿记录- 一一内部控制环境1 1、应收账 款管理权力 制衡情况：决策层、监 督层、执行层的设置与 职责分布；审阅 法、访 谈法/ /清欠办1 1、 应收账款管理组织机构的建立情况；2 2、组织机构相应的 集合工作职责；3 3、决

3、策层、监督控 制层、 执行层的制 衡情况；1 1、局财务会计手册 第一版 第一 部分：会计机构、会计人员与工 作职责中规定了公司总会计师领 导下的财务资金管理体系，财务 资金部经理主管，主办会计负责 应收账款的日常管理和催收工作。（见应收账款管理过程记录 证据材料卷 P6P6- -局财务会计手册 第一版第一部分：会计机构、 会计人员与工作职责）2 2、根据中国建筑股份有限公 司资金管理制度（试行）第十 七条的规定，催收工程款以经营 部门为主，财务资金部门积极配 合。（见应收账款管理过程记录 证据材料卷 P28P28）应收账款管理三个层面岗位的设 置及岗位职责：工程施工过程 中，项目经理、预算人

4、员和财务1 1、应收账款管理组人员应及时做好工作量统计和进2 2应收账款织机构的每个成员度报量，力求达到项目竣工，合管理三个层岗位职责中相应工同约定的工程款同步回收完毕。面岗位的设审阅作职责的明确情明确各单位清欠工作领导小组是置情况与岗法、访况；本单位清欠工作的组织领导机位职责，特谈法/ /构，小组成员由财务、资金、法别是关键岗清欠办律、合约、结算、工程、审计等位的设置与2 2、关键岗位的设置相关管理职能部门负责人组成，岗位职责；与相应职责明确情并进一步明确了相关管理职能部况；门清欠责任。（见应收账款管理过程记录证据材料卷 P44P44- -局清欠工作责任制头施细则- -第一章职责与流程- -

5、第六条）项目经理部是回收项目工程款项 的直接责任机构，项目经理对工 程款项的回收承担终身责任，是 工程款回收的第一责任人。（见 应收账款管理过程记录证据材料 卷 P46P46- -局清欠工作责任制实施细 则- -第二章职责与流程- -第十条）3 3应收账款 管理内部控 制目标设定 情况如经济 指标、参数 等；审阅 法、访 谈法/ /清欠办考核应收账款管理 工作质量与效果的 定性与定量控制指 标， 包括 （1 1）过程 中的控制指标；（2 2）最终的控制指标；1 1、过程中的控制指标：建七三 财20102010238238 号关于进一步加 强发票管理的措施中规定，各 单位需严格执行公司“收一次款

6、、 交一次税、开一次票”的规定。（见应收账款管理过程记录证据 材料卷 P60P60）2 2、年初公司与分公司签订清 欠目标责任书，明确了当年的 最终的控制指标：应收款项回收 率指标、应收账款降低率指标、 存货占当年营业收入的比例 w 3.3. 5%5%已完工未结算款占当年营业 收入比例 w 3.3%3.3%（见应收账款 管理过程记录证据材料卷 P126P126- -清欠工作责任书）4.4.应收账款 管理人力资 源政策、 培 训制度、岗 位能力要求等制定情 况；审阅法/ /人力资源部1 1、该应收账款管理 业务的人力资源准 入的基本素质与要 求，1 1、局财务会计手册第一版卜会 计人员上岗规定中

7、第 2 2、3 3、4 4、5 5 条要求任职人员必须系统的接受 过财务、会计或相关专业中等以 上专业技术教育，考试合格并取 得毕业证书或学位证书。取得了 经国家财政部门统一考试合格颁发的 会计证 ， 上岗后按规定 参加 会计证培训、考试，并 经年检合格；具备一定的电脑操 作技能，熟练使用一种以上的流 行办公软件，能独立进行文字录 入和数据表格处理工作。参加会 计电算化培训，取得处级以上培 训合格证书，能熟练使用工程局 统一推广的财务软件；2 2、第 6 6、7 7、8 8 9 9、1010 条分别规定了总会计师、子公司和直营公 司的会计机构负责人、子公司分 公司财务负责人、子公司会计机 构主

8、管会计、出纳和经管资金调 度人员任职需具备的素质和业务 能力；（见应收账款管理过程记录 证据材料卷 P2P2- -局财务会计手册 第一版）3 3、局财务会计手册第一版卜会 计人员继续教育规定中第 3 3、4 4 条中要求会计人员按时参加会计 专业技术和政策法规培训。会计 培训试行分级管理，子公司财务 部门负责人以上人员和工程局总 部会计人员的继续教育工作由工 程局财务部门组织进行，其余会 计人员由子公司在工程局统一部 署下分别组织进行。建七三人2020 10104747 号- -关于下发中建七局第三建筑有限公司员工继续教育管 理办法的通知中对员工提出了 继续教育的具体要求。（见应收2 2、关键

9、岗位准入素质与业务能力，3 3、对该业务上的各岗位人员的培训要求；账款管理过程记录证据材料卷 P6P6、 P130-P130-局财务会计手册 第一 版 、关于下发 中建七局第三建 筑有限公司员工继续教育管理办 法的通知）5.5.应收账款 管理层内部 控制认识、 管理风格；访谈法/ /总会、清 欠办1 1、分管该业务的分 管领导、直接责任 管理人员对该业务 的全过程管理的描 述的全面性情况，2 2、分管该业务的分 管领导、直接责任 管理人员对该业务 的全过程管理所描 述的情况与实际的 该业务的制度体系建设情况的一致性 程度；公司总会计师樊小江分管应收账 款管理工作， 公司财务资金部副 经理蔡明是

10、应收账款管理直接责 任管理人员，负责公司的清欠工 作，检查督促指导基层各单位及 时建立清欠档案，建立对在建项 目拖欠工程款的预警机制。分管 该业务的分管领导、直接责任管 理人员对该业务的全过程管理所 描述的情况与实际的该业务的制 度体系建设情况是一致的。 管理 层对应收账款管理的内控认识比 较到位，管理风格属谨慎性。6.6.应收账款 管理岗位配 置人员的素 质情况；访谈法、/ /清欠办1 1、 该业务的各岗位实际人员到位情况；2 2、所配置人员的所 接受的专业培训与 冈位技能培训情况；1 1、公司财务部成立专门的清欠 办公室， 由财务资金部副经理蔡 明负责清欠工作的管理， 并配备 一名清欠业务

11、主办。 分公司财务 科设立了专门负责催收应收账款 的财务人员；2 2、清欠工作人员均有参加公司 组织的冈位技能培训，并接受过 专业培训， 工作履历及业务特点 与人力资源要求相匹配。工作能3 3、所配置人员的工 作履历情况；4 4、所配置人员与该 业务特点人力资源 要求的匹配性情况；力和工作经验都能胜任本职工 作。7 7应收账款 管理员工道 德要求与行 为规范。访谈 法、审 阅法/ /人力资 源部1 1、企业约束与激励 员工的共同道德要 求与价值行为准则 建立情况；2 2、针对该业务控制 与发展特点的道德 要求与价值行为准 则建立情况；3 3、道德要求与价值 行为准则与各冈位 人员的紧密结合程

12、度（如是否人手一 份，是否建立责任 关系，是否进行培 训与提示等）中建七局财务会计手册第一版会计人员工作守则中明确了财务 人员的道德要求与行为规范共十 条。 （见应收账款管理过程记录 证据材料卷P2P2- -局财务会计手册 第一版）-二内部控制风险识别、评估与防范1.1.应收账款 管理内部控 制潜在风险 识别情况；审阅 法、访 谈法/ /清欠办1 1、对于该业务，企 业对其哪些环节进 行了规范与控制；1 1、公司财务部未能对应收账款 管理做出年度工作策划；2 2、在应收账款的管理中，对应 收账款催收工作的组织机构、签2 2、这些方面对比本 作业指导书所列出 的监察点的缺少或 者全面情况订清欠责

13、任书、建立应收账款台 账，对空白发票（收据）的管 理、印鉴管理、收款手续的办理 程序、外经证的办理程序、 账龄 分析等关键环节进行了规范与控 制；3 3、制度中没有识别对业主的资 信调查、投标策略及实施方案的 制定、参与合同评审、工程进度 和质量管控、工程验收及资料管 理、 结算工作的管理、融投资建 造项目投融资管理、应收账款管 理过程中收款人的授权、 收款后 的反馈确认、账龄预警、坏账核销的报批及账务处理、 应收账款 管理记录完整性风险（记录整 理）、管理过程偏离风险（业务 督导）、应收账款管理目标偏离 风险 （目标实现情况统计报 告）、风险评审和廉洁从业道德 风险环节 （检查监控） 十七个

14、关 键环节。2 2应收账款 管理内部控 制潜在风险 程度评估情况；审阅 法、访 谈法/ /清欠办1 1、对于该业务规范 与控制的这些环 节，企业对哪几个 环节进行了详细的 规范与控制；2 2、该业务的重要 的、关键环节（对 应本作业指导书的1 1、公司对空白发票（收据）的 管理、印鉴管理、收款手续的办 理程序、外经证的办理程序的控 制环节进行了详细的规范与控 制， 实现不相容岗位职责相分 离，各岗位责任到人；2 2、制度中没有识别应收账款管 理过程中应收账款工作的年度工 作策划、对业主的资信调查、 投 标策略及实施方案的制定、参与监察点） 被企业所 详细规范与控制的 环节的覆盖情况；合同评审、

15、工程进度和质量管 控、工程验收及资料管理、 结算 工作的管理、融投资建造项目投 融资管理、收款人的授权、收款 后的反馈确认、坏账核销的报批 及账务处理、账龄预警、记录完 整性风险（记录整理）、应收账 款管理过程偏离风险 （业务督导） 、 应收账款管理目标偏离风 险 （目标实现情况统计报告）、风险评审和廉洁从业道德风险环 节（检查监控）十七个关键环 节， 即表明公司未对这十七个环 节作出风险评审。3 3应收账款 管理内外环 境变化时， 内部控制潜 在风险再识 别与再评估及时性情 况；访谈 法、审 阅法/ /清欠办在该业务关键岗位 人员变化、 岗位职 责调整、岗位增 减、直接责任管理 者变化、分管

16、领导 变化、与该业务的 主要相关的重要岗 位人员变化或岗位 增减、该业务对接 的外部情况变化等情况下，给该业务 正常运行在控制方 面所带来的影响、 新增加的潜在失 控、失效风险环 节、原来激励与约 束要求的适应性情1 1、未见公司业务风险评估与管 理方面的制度；2 2、未见对应收账款管理过程风 险进行定期风险识别、评估的工 作记录；况的认识、及时调整情况与结果4.4.应收账款 管理内部控 制潜在风险 防范措施；审阅 法、访 谈法/ /清欠办对该业务的重要 的、关键环节（对 应本作业指导书的 监察点），包括内 部外部环境变化所导致的新增加的潜 在失控、失效风险 环节，企业的对应 控制措施制订与完

17、 善情况制度中没有针对应收账款管理过 程中工作开展的年度工作策划、对业主的资信调查、 投标策略及 实施方案的制定、参与合同评 审、工程进度和质量管控、工程 验收及资料管理、结算工作的管 理、 融投资建造项目投融资管 理、 收款人的授权、 收款后的反 馈确认、账龄预警、坏账核销的 报批及账务处理、记录完整性风 险（记录整理） 、 应收账款管理 过程偏离风险 （业务督导）、应 收账款管理目标偏离风险（目标 实现情况统计报告）、风险评审 和廉洁从业道德风险环节 （检查监控） 十七个关键环节的风险控 制措施， 包括对应风险控制环节 的责任部门、责任岗位、工作内 容/ /任务、工作记录、工作标准、工作方

18、法；因为没有对项目责任 成本管理过程风险进行定期识 别、评估的工作记录，因此是否 针对新的风险制定对应的风险控 制措施无从判断。三内部控制措施与控制活动情况1.1.应收账款 管理中为保 证内部控制 目标实现而 制定的政策、制度、 规定、业务 流程等审阅 法、访 谈法/ /清欠办1、企业控制与规 范该业务的基本政 策；2、围绕其基 本政策，企业所制 订的管理制度；3、围绕其基本政策与管理制度的落 实，企业所设计的 业务工作程序；4、每一个工作环节的工作内容；5、每一个工作环节的工作方法、规 贝叽技术、技巧 等；1 1、经查阅，应收账款管理中为 保证内部控制目标实现而制疋的 制度有：建七三2002

19、54200254 号财 务资金管理规定、建七财20020066 1515 号- -关于转发中国建筑工 程总公司应收账款台账管理办 法 的通知、建七三财20071652007165 号关于下发中建七局三公司资 产减值准备管理办法（试行）的 通知、建七三财20102382010238 号- -关 于进一步加强发票管理的措施、 建七三办20091092009109 号- -关于下发中建七局第三建筑有限公司印 信管理办法的通知。公司财务 资金部围绕以上制度建立了控制 与规范应收账款业务流程。 （见 应收账款管理过程记录证据材料 卷 P69P69、 P86P86、 P97P97、P60P60、P11P1

20、1 0 0）2 2、围绕公司应收账款管理制度 的落实， 公司对开展应收账款管 理设计了组织机构、签订清欠责 任书、建立收款授权、对账过 程，账龄分析与坏账准备的计 提、账龄预警、坏账核销的报批 及账务处理等工作程序。3 3、应收账款管理制度对每一个 工作环节的工作方法、规则、技 术、技巧等具体的规定不全面。2 2应收账款 管理授权与 分权情况；审阅 法、访 谈法/ /清欠办1、该业务的相对 稳定的权力在各岗 位的分布情况；2、例外权力事项 的处理过程要求与 分布情况1 1、 查阅 中建七局财务会计手 册 第一版第三章资金收入管 理、公司管理制度汇编- -清欠 责任制度、局清欠工作责任制 实施细

21、则，制度中明确了工程 施工过程中，项目经理、预算人 员和财务人员应及时做好工作量 统计和进度报量，力求达到项目 竣工， 合同约定的工程款同步回 收完毕。明确各单位清欠工作领 导小组是本单位清欠工作的组织 领导机构，小组成员由财务、 资 金、 法律、 合约、结算、工程、审计等相关管理职能部门负责人 组成，并进一步明确了相关管理 职能部门清欠责任。项目经理部是回收项目工程款项的直接责任 机构，项目经理对工程款项的回 收承担终身责任，是工程款回收 的第一责任人。2 2、公司未对应 收账款管理业务中例外权利事项 的处理过程要求与分布情况进行 规定。（见应收账款管理过程记 录证据材料卷 P16P16-

22、-局财务会计手 册第一版、P43P43局清欠工作责 任制实施细则）3 3应收账款 管理经济活 动运行的报 告、统计情况；审阅 法、访 谈法/ /清欠办反映该业务实际运 行情况有哪些记录 的制度规定情况，包括（1）原始外 来确认记录；（2）原始内部确应收账款管理制度中未发现相关 制度规定认记录；（3）原 始簿记记录；（4）台账类记 录；（5）反映业 务综合情况的报表 类记录；（6）统 计分析记录等；4.4.应收账款 管理复核情况；审阅 法、访 谈法/ /清欠办企业规定懂该业务 的专业人员对业务 的运行全过程进行 复核性控制的控制 点设计情况应收账款管理实行关键点控制， 每一个环节都有经复核。查阅

23、局清欠工作责任实施细则第 二章第职责与流程第九条规定， 合约管理部门负责合同条件审 查，合同交底，对项目、清欠、 索赔资料的合法性进行指导、审 核；财务（资金）部门负责项目 债权确认，与发包方往来账项核 对，建立各项应收台账，对清欠 资料的完整性进行审核、指导， 并跟踪监控、定期催收。审计（监察）管理部门负责对项目履 约管理不佳造成的拖欠责任进行 认定、清欠目标完成情况的核 查。（见应收账款管理过程记录 证据材料卷P43P43- -局清欠工作责 任实施细则）5.5.应收账款 管理业务检 查与监督情况；审阅 法、访 谈法/ /清欠办企业规定同业务的 上级管理部门应该 对业务系统正常运 行情况的检

24、查与业 务监督范围、内容、频次、记录等未见相关制度规定要求和实际的记录情况6.6.应收账款管理非相容岗位的分离设置情况；审阅法、访谈法/ /清欠办因考虑到舞弊、内控原因，该业务全过程中不可合并的岗位或职责的实际分开设置情况经查阅，中建七局财务会计手册第一版第一章- -会计机构、会计人员与工作职责的相关规定中对财务人员不相容岗位进行了分离设置。另查阅局清欠工作责任 实施细则第二章第职责与流 程，清欠管理建立了明确的不相 容岗位，如合约管理部门负责合 同条件审查，合同交底，对项 目、清欠、索赔资料的合法性进 行指导、审核；财务（资金）部 门负责项目债权确认，与发包方 往来账项核对，建立各项应收台

25、账，对清欠资料的完整性进行审 核、指导，并跟踪监控、定期催 收。审计（监察）管理部门负责 对项目履约管理不佳造成的拖欠 责任进行认定、清欠目标完成情 况的核查。中建人字20072007479479号- -印发关于部分岗位实行轮 换、分离设置及竞业限制的规 定的通知中第四章中详细规定 了不相容岗位分离设置的要求。（见应收账款管理过程记录证据材料卷 P7P7- -局财务会计手册第一版、P43P43局清欠工作责任实施 细则、P143P143 印发关于部分岗 位实行轮换、分离设置及竞业限 制的规定的通知内部信息识别与管理1.1.应收账款 管理内部控 制信息体系 的建立与保 持情况；审阅 法、访谈法/

26、/ 清欠办企业为控制该业务 的按照预期运行所 建立的应该向上级 同业务部门、主要 相关部门分管领导 的进行及时的信息沟通的内部控制信 息报告制度制订情 况公司建立了 EOAEOA 智能办公系统、 腾讯通信息化管理制度，实行了 无纸化办公，明确了通过公司的 信息平台向上级同业务部门、主 要相关部门分管领导进行及时的 信息沟通的方式、方法和内容， 但没有形成相关的统计报告制度 与表格，及时反映该业务按照预 期运行，并向上级同业务部门、 主要相关部门分管领导的进行及 时的信息沟通规定。2 2应收账款 管理内部控 制信息的识 别、处理、 沟通与反馈；审阅 法、访谈法/ / 清欠办1 1、内部控制信息报

27、 告制度规定了哪些 信息应该进行报 告；2、信息的沟 通方式规定情况；3、沟通的信息的 加工与分析要求；4、加工与分析结 果的反馈要求；5、加工与分析结 果的落实反馈；因为没有形成相关的统计报告制 度与表格，及时反映该业务按照 预期运行，并向上级同业务部 门、主要相关部门分管领导的进 行及时的信息沟通规定，1 1、2 2、 3 3、4 4、5 5 没有办法测试。3 3应收账款 管理内部控 制制度的管理；审阅 法、访 谈法/ /清欠办所有关于企业规范 与控制该业务的制 度、措施、表格等 文件传递传阅情 况、培训情况、所在岗的保管情况等应收账款管理的内控文件通过公 司的 EOAEOA 智能办公信息

28、平台进行 发布，各分公司办公室有专人负 责接收，并传递到财务部门，财 务部门指定专人进行保管。并由 公司、分公司财务部组织学习、 培训。4.4.应收账款管理内部控制记录的管访谈法、审所有关于反映该业务实际运行情况的各类记录的归类编1 1、制度中未对记录整理进行相 关规疋理，特别是 关键内部控 制记录的管 理阅法/ /清欠办码情况、装订情况、归档整理情 况、完整性情况等2 2、实际操作：询问财务资金部 经理赵晶晶并查阅应收账款管理 的相关记录，经各环节审核传递 后，交由分公司财务科备案保 存，均有归类编码装订，保存完 整。五内部控制监督、评审、纠偏与改进情况1.1.应收账款 管理内部控 制活动的

29、监 督情况；访谈 法、审 阅法/ /审计部企业内部非同业务 的专业监督部门对 该业务的运行情况 进行监督检查的制 度要求情况，实际 开展情况缺制度规定，实际没有进行。2 2应收账款 管理内部控 制体系的评 审情况；访谈 法、审阅法/ / 企管办企业内部非同业务 的专业监督部门对 所有关于企业规范 与控制该业务的制 度、措施、表格等 文件进行评审的制度要求，实际开展 情况应收账款管理制度中，缺对应的 制度规定，实际没有进行。3 3应收账款 管理自身开 展审计、 审 计情况；访谈 法、审阅法/ / 监察室企业专业监督部门 与相关部门对该业 务是否明确审计或 审计制度，及开展 情况应收账款管理制度中

30、，缺对应的 制度规定，实际今年已经进行立 项开展清欠工作审计和审计。4.4.应收账款 管理对违 规、违纪等 偏离情况的 整改处置、访谈 法、审阅法/ / 监察室经企业内部非同业 务的专业监督部门 对该业务的运行情 况所检查出来的违 规、违纪等偏离情 况的整改处置、纠应收账款管理制度中没有明确违规、违纪等偏离情况的整改处置、纠正与预防措施等纠正与预防 措施；正与预防措施制订落实情况5.5.应收账款 管理内部控 制体系的持 续改进情况访谈 法、审阅法/ / 清欠办所有关于企业规范 与控制该业务的制 度、 措施、表格等 文件及岗位、人员 是否进行过不断的改进，改进的情况 等1 1、应收账款管理制度中

31、中未见 对审计监察部的监察建议作为该 业务制度持续改进依据之一的明 确规定。2 2、实际开展工作情况如下：根 据公司发展和上级的要求， 公司 对所有关于企业规范与控制清欠 业务的制度、措施、表格等文件 及岗位、人员都有进行过不断的 改进， 比如清欠制度的完善，出 台新的清欠制度，增设清欠岗 位、 增加清欠人员， 清欠岗位设 置由兼职到专职等。六其他要测试的业务流程的制度建设内容公司应收账款管理内部控制审计底稿分析表2-22-2受审计对象所在 单位/ /部门财务资金部审计员/ /日期张某/2010/2010 年 1212 月 2424日审计对象公司某分公司应收账款管理审计底稿分析内容合格不合格序

32、号有无1 1是否有相应的业务流程组织机构有2 2业务流程组织机构决策层、监督控制层、执行层是否有相应的集合工作职责有3 3是否有健全的业务流程决策层、监督控制层、执行 层制衡机制有4 4业务流程组织机构的每个成员岗位职责中是否有相应工作职责明确有5 5是否有业务流程关键岗位的设置与相应职责明确有6 6是否有考核业务流程工作质量与效果的定性与定量 的过程控制指标有7 7是否有考核业务流程工作质量与效果的定性与定量 的最终控制指标有8 8是否有业务流程的人力资源准入基本素质与要求有9 9是否有业务流程关键岗位准入素质与业务能力要求有1010是否有业务流程业务上的各岗位人员的培训要求有1111管理层

33、对业务流程是否有内部控制认识有1212业务流程的各岗位人员是否实际到位有1313所配置人员的所接受的专业培训与岗位技能培训是 否达到规定要求有1414所配置人员的工作履历是否达到岗位准入有1515所配置人员与业务流程特点人力资源要求是否有匹 配性有1616企业是否有约束与激励员工行为的共同道德要求与行为准则有1717企业是否建立有针对业务流程控制与发展特点的道德要求与行为准则有1818业务流程的重要、关键岗位人员对道德要求与行为 准则是否明确有1919是否建立冈位道德要求与仃为准则责任协议关系有2020针对道德要求与行为准则是否对员工进行过培训与提示等有2121对于业务流程各环节的规范与控制是

34、否覆盖了本作 业指导书所列出的各监察点无2222企业对于业务流程规范与控制是否就对应本作业指导书的监察点都进行了详细规范与控制无2323在业务流程过程内、外部情况变化下，是否对给该 业务正常运行在控制方面所带来的影响及时进行关 键内部控制环节调整无2424对于业务流程过程中的重要的、关键的监察点，企业是否有对应控制措施及时制订无2525对于业务流程过程中，在内部外部环境变化所导致 的新增加的潜在失控、失效风险环节，企业是否有 及时调整完善的对应控制措施无2626企业是否明确控制与规范业务流程的基本政策要求有2727围绕其基本政策，企业是否建立控制与规范业务流 程制度有2828围绕其基本政策与管理制度的落实，企业是否设计 控制与规范业务流程的工作程序有2929是否明确控制与规范业务流程每一个工作环节的工 作内容有3030是否明确控制与规范业务流程每一个工作环节的工作方法、规则、技术、技巧等无3131业务流程的相对稳定的权利在各岗位是否明确有3232业务流程例外权利事项的处理过程是否明确无3333反映业务流程实际运行情况的记录是否明确无3434企业是否规定由懂业务流程的专业人员对业