月末和年末应交增值税如何结转

1、月末和年末应交增值税如何结转1、2、一、 科目设置 “应交税费应交增值税 ”在“应交税费 ”科目下设置 “应交税费 应交增值税 ”和 “应交税费未交增值税 ”两个明细科目。应交税费应交增值税 ”设置如下明细科目：进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出 口退税、进项税额转出、出口抵减内销产品应纳税额、 转出多交增值税 ”等。其中：“进项税额、已交税金、减免 税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税是 设在借方的五个栏目；销项税额、出口退税、进项税额 转出、转出多交增值税 ”是设在贷方的四个栏目。二、月份终了1、企业应将当月发生的应交未交增值税税额自 “应交税费 应交增值

2、税”科目转入 “应交税费未交增值税 ”。借；应交税费 应交增值税 转出未交增值税 贷：应交税费 未交增值税2、将本月多交的增值税自 “应交税费应交增值税 ”科目转入“应交税 费未交增值税 ”。借：应交税费 未交增值税贷：应交税费 应交增值税 转出未交增值税3、上交本月增值税时，借：应交税费 应交增值税 已交税金贷：银行存款4、当月上交上月应交未交的增值税，借：应交税费 未交增值税 贷：银行存款应交税费 应交增值税 ”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。 “应交税费未交增值税 ”科目的期末借方余额，反映多交 的增值税，贷方余额反映未交的增值税。6、“进项税额转出 ”的处理月末只是根据计算结

3、果， 将本月应交未交的增值税通过 “转出未交 增值税”专栏转入“应交税费未交增值税 ”明细科目的贷方，或将本 月多交的增值税通过 “转出多交增值税 ”专栏转入 “应交税费 未交增 值税 ”明细科目的借方。这个过程并不涉及 “进项税额转出 ”专栏的结 转，如果没有留抵税额的话，结转后， “应交税费应交增值税 ”明细 科目的月末余额应为 0，如果有留抵税额， “应交税费应交增值税 ” 明细科目的月末余额应为留抵税额。 “进项税额转出 ”是在 “应交税费 应交增值税 ”明细科目下设置的一个进项税额转出专栏，其发生额 在贷方，作为 “进项税额 ”专栏的备抵，不足转到了未交增值税里面， 而足转到 “已交

4、税金 ”科目，月末余额应为 0。借：应交税费 应交增值税 进项税额转出贷：应交税费 应交增值税 已交税金三、转出多交增值税和未交增值税会计举例在“应交税费 ”科目下设置 “未交增值税 ”明细科目，核算月末转入 的当月未交或多交的增值税， 同时在“应交税费 应交增值税 ”科目下 设置 “转出未交增值税 ”和“转出多交增值税 ”专栏。举例说明：（假定下面例子均是独立的，无期初余额）若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 80 万元，则月末应统制如下会计分录：借：应交税费 应交增值税 转出未交增值税 200000贷：应交税费 未交增值税 200000若本月发生的增值税销项税额为 10

5、0万元，进项税额为 101 万元，则月末不需要编制会计分录，此时， “应交税费 应交增 值税”账户有借方余额 1 万元，属于尚未抵扣的增值税。若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 80 万元，已交税金 30 万元，（当月交纳当月增值税，在 “已交税 金”明细科目下核算），则月末应编制的会计分录为：借：应交税费 未交增值税 100000贷：应交税费 应交增值税（转出多交增值税） 100000若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 120万元，已交税金 30 万元，则月末应编制的会计分录为：借：应交税费 未交增值税 300000贷：应交税费 应交增值税（转出多交增

6、值税） 300000注意：转出多交增值税只能在本期 “已交税金 ”范围内转回，此题 转出多交的增值税只有 30万元，而不足 50 万元，借方与贷方的差额20 万元属于尚未抵扣的增值税。四、年度终了应交增值税 ”科目，每月的明细科目，借贷方余额可不结平，但在年底必须要结平各明细科目。结转进项税额：借：应交税费 应交增值税 转出未交增值税贷：应交税费 应交增值税（进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产 品应纳税额）借：结转销项税额：应交税费 应交增值税（销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税）贷：应交税费 应交增值税 转出未交增值税根据应交税费 应交增值税 转出未交增值税 ”科目借贷方的 差额，转入“