电大中级会计实务期末练习题

1、级会计实务期末练习题1）编制甲公司2008 年度的有关会计分一、甲公司有关无形资产的业务如下：录；1）甲公司2008 年初开始自行研究开发2）编制甲公司2009 年度的有关会计分一项无形资产，在研究开发过程中发生人工工录；3）编制甲公司2010 年度的有关会计分资 900 万元，以及其他费用700 万元， 共计 1 600万元，其中，符合资本化条件的支出为1 200 录；万元； 2008 年 10 月无形资产获得成功，达到4）编制甲公司2012 年度的有关会计分预定可使用状态。录。2）甲公司根据可获得的相关信息判断，（分录数据以万元为单位，假定不考虑相无法可靠预计这一非专利技术为企业带来未来关

2、税费。 ）经济利益的期限。答： （ 1） 2008 年度：（ 3） 2008 年 12 月 31 日，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为1 000 万元。（ 4） 2009 年末，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为800 万元。同时有证据表明其使用寿命是有限的，预计尚可使用5年。（ 5） 2010 年末，由于新技术发展迅速，该无形资产出现减值迹象，经减值测试，预计其可收回金额为540 万元，预计使用寿命和摊借：研发支出费用化支出 400资本化支出 1 200贷：应付职工薪酬900银行存款700借：管理费用400贷：研发支出费用化支出400借：无形资产1 200贷：研发支出资本化

3、支出1 200资产的账面价值为1 200 万元，可收回金销方法不变。额为 1 000 万元，账面价值高于可收回金额，6） 2012 年末，该项无形资产的相关产所以应该计提减值准备，金额=1 200 1 000品已没有市场，该无形资产预期不能再为企业=200 （万元）带来经济利益。借：资产减值损失200要求：贷：无形资产减值准备2002009年12月31日应计提的减值准备=1000 800 = 200 （万元）借：资产减值损失200贷：无形资产减值准备200（ 3） 2010 年度：2010年度的摊销额=800/5 =160 （万元）2010 年 12 月 31 日应计提无形资产减值准备=（ 8

4、00 160） 540=100 （万元）借：管理费用160贷：累计摊销160借：资产减值损失100贷：无形资产减值准备100（ 4） 2012 年度：借：管理费用135贷：累计摊销135借：累计摊销 430 （160+135X2）无形资产减值准备500 （ 400 100）营业外支出270贷：无形资产1 200二、M公司2007年1月1日购入某公司于当日发行的三年期债券，作为持有至到期投资。该债券票面金额为100 万元，票面利率为10，M 公司实际支付106 万元。该债券每年年末付7.6889 。要求：做出与此项持有至到期投资相关的会计处理。答：（ 1） 2007 年 1 月 1 日购入时借：

5、持有至到期投资成本 100利息调整6贷：银行存款106（ 2） 2007 年 12 月 31 日计算应收利息和确认利息收入该债券名义利率=10% ,年应收利息= 票囿金额 100力兀X票面利率 10%= 10 （万 元） 。该债券的实际利率r = 7.6889 %。计算利息收入（实际利率法）项目应收利息利息收入利息调整摊销额本金（摊余成本）二面值X寿;闻利举二上一'期X实际利率 二一 ;期 2007.1.1106合计30 24 6借：应收利息10贷：投资收益8.152） 2009 年度：息，假设M 公司按年计算利息。实际利率为息一次，最后一年归还本金并支付最后一期利持有至到期投资利息调

6、整 1.85暂时的。借：银行存款10贷：应收利息10( 3) 2008 年 12 月 31 日计算应收利息和确认利息收入借：应收利息1020X8年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至 20X8年12月31日,该股票的市场价格下跌到每股9 元。贷：投资收益8.01持有至到期投资利息调整 1.99借：银行存款10贷：应收利息10( 4) 2009 年 12 月 31 日计算应收利息和确认利息收入，收回本金借：应收利息10贷：投资收益7.84持有至到期投资利息调整2.16借：银行存款110贷：持有至到期投资成本100应收利息10三、20X7年1月1

7、日，甲公司从二级市场以每 股 15 元 的 价 格 购 入 乙 公 司 发 行 的 股 票200000 股，占乙公司有表决权股份的5，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。20X7年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40 000 元。20X7年12月31日，该股票的市场价格为每股 16 元。 甲公司预计该股票的价格变动是20X9年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至 12 月 31 日，该股票的市场价格上升到每股11 元。2X10年1月15日，甲公司将该股票全部出售，实际收到价款3 100 000 元。假定20 X 8年和20 X 9年均未分派现金股利，

8、不考虑其他因素。要求：做出甲公司的相关账务处理。答： 甲公司有关的账务处理如下：（1） 20X7年1月1日购入股票借： 可供出售金融资产成本 3 000 000贷：银行存款3 000 000（2） 20 X 7年5月确认现金股利借：应收股利40000贷：投资收益40000借：银行存款40000贷：应收股利40000（3） 20X7年12月31日确认股票公允价值变动借：可供出售金融资产公允价值变动200 000贷：资本公积其他资本公积 200 000（4） 20X8年12月31日，确认股票投资的减值损失借：资产减值损失1 200 000资本公积其他资本公积 200 000贷：可供出售金融资产减值

9、准备 1400 000（5） 20X9年12月31日确认股票价格上涨借：可供出售金融资产减值准备 400000为 400 万元，增值税税率为17（不考虑其他税费） 。 甲上市公司对乙企业的投资占乙企业注册资本的20，甲上市公司采用权益法核算该项长期股权投资。2007 年 1 月 1 日，乙企业所有者权益账面价值及可辨认净资产公允价值均为 2 000 万元。 乙企业 2007 年实现净利润1 200万元。 2008 年乙企业发生亏损4 400 万元。假定甲企业账上有应收乙企业长期应收款160 万元。 2009 年乙企业实现净利润2 000 万元。要求：根据上述资料，编制甲上市公司对乙企业投资及确

10、认投资收益的会计分录。（金额单位为万元）贷：资本公积其他资本公积 400 000（6） 2X 10年1月15日出售该金融资产借：银行存款3 100 000可供出售金融资产减值准备 1 000000贷： 可供出售金融资产成本 3 000 000公允价值变动 200 000投资收益900 000借：资本公积其他资本公积 400 000贷：投资收益400 000四、 2007 年 1 月 1 日，甲上市公司（以下简称甲公司）以其库存商品对乙企业投资，投出商答：（ 1 ）甲上市公司对乙企业投资时：借：长期股权投资乙企业成本468贷：主营业务收入40068应交税费应交增值税销项税额借：-应交增值税-主营

11、一销项税额业务成本360贷：库存商品360（ 2） 2007 年乙企业实现净利润1 200万借：长期股权投资乙企业损益调整 240 （1 200 X20%）贷：投资收益240160贷：投资收益160借：长期股权投资乙企业损益调（ 3） 2008 年乙企业发生亏损4 400 万元， 整 228应确认亏损=4 400X20%= 880 （万元），而此贷： 投 资 收 益时长期股权投资的账面价值=468+240= 708 228（万元） ， 另甲企业账上有应收乙企业长期应收款 160 万元，所以应做如下分录：借：投资收益708贷：长期股权投资乙企业损益调整708借：投资收益160贷：长期应收款160

12、经过上述处理后，仍有未确认的亏损12 万元（880 708 160） ，应在账外备查登记。（ 4） 2009 年乙企业实现净利润2 000 万五、远航公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2009 年 1 月 1 日， 远航公司采用分期收款方式向立信公司销售一台A 设备，该设备的售价为10500 万元，合同约定发出A设备当日收取价款2285万元（其中包括分期收款销售应收的全部增值税）， 余款分 4 次从2009年起于每年的12月31日等额收取。A设备的成本为7000 万元， 设备已于当日发出，并开出增值税专用发票，收取的 2285 万元已存入银行， 该商品现销方式下的公允价值为916

13、2.75万元。远航公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际年利率为6。要求：借 ： 长 期 应 收 款 长期应收款10 000元，应确认收益=2 000 X20% =400 （万元），先冲减未确认的亏损额12 万元， 然后恢复长期应收款160万元，再确认收益=400-12-160= 228 （万元）。编制远航公司2009 年、 2010 年、 2011 年、2012 年 4 年的相关账务处理。答： （ 1 ） 2009 年 1 月 1 日销售实现时借：银行存款2 285贷：主营业务收入9 162.752012 年 12 月 31 日5） 6 月 30 日，该债券公允价值为1 960应交税费应

14、交增值税（销项税额） 1785未实现融资收益1 337.25借：主营业务成本7 000贷：库存商品7 0002009 年 12 月 31 日借：未实现融资收益519.77 （ 10 000 1337.25 ） X 6%贷：财务费用519.77借：银行存款2 500贷：长期应收款2 5002010 年 12 月 31 日借：未实现融资收益400.95 （ 10 0001 337.25 + 519.77 -2 500 ） X 6%贷：财务费用400.95借：银行存款2 500贷：长期应收款2 5002011 年 12 月 31 日借：未实现融资收益275.01 （ 10 000 1 337.25

15、519.77 400.95-2 500 X 2） X 6%贷：财务费用275.01借：银行存款2 500借：未实现融资收益141.52贷：财务费用141.52借：银行存款2 500贷：长期应收款2 500六、甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表， 按季计提利息。2008 年有关业务如下：（ 1） 1 月 5 日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2 000 万元，票面利率为6，3 年期， 每半年付息一次，该债券发行日为2007 年1 月 1 日。取得时支付的价款为2 060 万元，含已到付息期但尚未领取的2007 年下半年的利息 60 万元，另支付交

16、易费用40 万元，全部价款以银行存款支付。（ 2） 1 月 15 日，收到2007 年下半年的利息 60 万元。（ 3） 3 月 31 日，该债券公允价值为2 200万元。（ 4） 3 月 31 日，按债券票面利率计算利息。（ 5） 6 月 30 日，该债券公允价值为1 960万元。（ 6） 6 月 30 日，按债券票面利率计算利（ 7） 7 月 15 日，收到2008 年上半年的利息 60 万元。（ 8） 8 月 15 日，将该债券全部处置，实际收到价款2 400 万元。要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。答： （ 1 ） 2008 年 1 月 5 日取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本 2 000应收利息60投资收益40贷：银行存款2 100（ 9） 1 月 15 日收到 2007 年下半年的利息60 万元借：银行存款60贷：应收利息60（ 10） 3 月 31 日，该债券公允价值为2 200万元借： 交易性金融资产公允价值变动 200贷：公允价值变动损益200（ 11） 3 月 31 日，按债券票面利率计算利息借：应收利息 30 （2