会计模拟实验实验报告册

1、序号： 02云南师范大商学院实验报告册学 期： 2012-2013学年上学期课程名称：会计模拟实验（1）实验名称：登记会计账簿班级：11级会计9班学 号：姓名：杨凤玲2012年12月17日实验名称登记会计账簿实验目的1、掌握日记账、数量金额式、三栏式、多栏式明细账的登 记方法2、掌握科目汇总表的编制方法3、掌握根据科目汇总表登记总账的方法实验设备现金日记账、银行存款日记账、数量金额式、三栏式、多 栏式明细账、科目汇总表、总分类账实验过程（要求根据实现进行的过程，常用文字、图、表等描述，可另附页） 一、会计账簿的概念1 .会计凭证数量很多，又很分散，而且每张凭证只能记载个别经济业务的 内容，所提

2、供的资料是零星的，不能全面、连续、系统地反映和监督一个经济单 位在一定时期内某一类和全部经济业务活动情况,且不便于日后查阅。2 .会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据， 全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。3 .重要作用：（1）通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息。（2）通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息。（3）通过账簿的设置和登记， 可以检查、校正会计信息。（4）通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信 息。二、会计账簿的分类（一）账簿按用途的/、同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。（1）序时账簿 序时账簿又称日记账，是按照经济业务

3、发生或完成时间的 先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 在我国，大多数单位都应该设现金日记账和 银行存款日记账。（2）分类账簿 分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别 而设置的分类账户进行登记的账簿。 分类账簿按照其反映指标时的详细程度分 为总分类账和明细分类账两种。（3）备查账簿（二）按账页格式的不同，账簿可以分为三栏式、多栏式和数量金额式。(1)三栏式账簿三栏式账簿设有借方、贷方和余额三个基本栏目。各种日记账、总分类账以及债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。(2)多栏式账簿多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。(3)数量金额式账簿数量金额式账簿的借方、

4、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。如材 料、产成品等明细账一般都采用数量金额式账。(三)账簿按外形特征不同可分为订本账、活页账和卡片账。(1)订本账 订本账启用之前就已将账页装订在一起， 并对账页进行了连 续编号。订本账能避免账页散失和防止抽换账页，但是不能准确为各账户预留账 页，预留太多造成浪费，预留太少影响连续登记。 这种账簿一般适用于总分类 账、现金日记账、银行存款日记账。(2)活页账 活页账在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起， 而是装在 活页账夹中。平时在使用过程中把账页存放在活页账夹内，可以随时取放，待年 终才装订成册。单位可以

5、根据实际需要增添账页或抽去不需用的账页， 不浪费账 页，使用灵活，便于同时分工记账。3)卡片账卡片账将账户所需格式印刷在硬卡上。三、会计账簿的登记规则1 .准确完整为了保证账簿记录的准确、整洁，应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘 要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确，摘要清楚，登记及时， 字迹工整。每一项会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方面要记入该总账 所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制原始凭 证(如发料单、领料单等)作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭 证上的日期填列。2 .注

6、明记账符号 账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在 记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾，注明已经登账的符号，表示已 经记账完毕，避免重记、漏记。3 .书写留空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。4 .正常记账使用蓝黑墨水为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写， 不得使用圆珠笔（银行的复写 账簿除外）或者铅笔书写。5 .特殊记账使用红墨水在下列情况下，可以用红色墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登 记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，

7、如未印明余额方向的，在余额栏内登 记负数余额；（4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记 录。由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。6 .顺序连续登记在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或 者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人签章。7 .结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借 或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“ O表示。现金日记账和银行存

8、款 日记账必须逐日结出余额。8 .过次承前每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承 前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账 四.会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法日记账的格式和登记方法日记账的格式和登 记方法日记账的格式和登记方法（一）现金日记账的格式和登记方法1 .现金日记账的格式现金日记账是核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏 式现金

9、日记账，都必须使用订本账。2 .现金日记账的登记方法（1）日期栏：登记记账凭证的日期，应与库存现金实际收付日期一致。（2）凭证栏：登记入账的收付款凭证的种类和编号。（3）摘要栏：登记入账的经济业务的内容。文字需简练，但要能说明问题。（4）对方科目栏：登记库存现金收入的来源科目或支出的用途科目。（5）收入、支出栏：登记库存现金实际收付的金额。 每日终了，应分别计算库存现金收入和付出 的合计数、结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。 如账款不符，应查明原因并记录备案。月终同样要计算现金收、付和结存的合计 数，通常称为“月结”。现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭

10、证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额 +本日收入-本日支出二本 日余额”的公式，逐日结出库存现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日 库存现金收付是否有误。（二）银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。可以采用三栏式，也可以采用多栏式。出纳人员应根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。 根据银行存款收款凭证和有关的库存现金付款凭证（库存现金存入银行的业务） 登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。二、总分类账的格式和登记方法总分类账的格式和登记方法总分类账的格 式和登记方法总分类账

11、的格式和登记方法（一）总分类账的格式总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总账中的账页是按总账科目（一级科目）开设的总分类账户。每一企业都应设置总分类账。总分类账必须采用订本式账簿。总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。大多数总分类账一般采用借方、贷方、余 额三栏式的订本账。（二）总分类账的登记方法总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序。它可以直接根据记账凭证逐笔登记， 也可以通过一定的汇 总方式先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。（三）明细分类账的格式和登记方法 1.明细分类账的格式明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页

12、， 分类、连续地登记经济业务以提供明细核 算资料的账簿。其格式有三栏式、多栏式、数量金额式等多种。（1）三栏式明细分类账。三栏式明细分类账是设有借方、 贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，以提供详细核算资料的账簿，其格式与三 栏式总账格式相同，适用于只进行金额核算的资本、债权、债务明细账。（2）多栏式明细分类账。多栏式明细分类账将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记， 适用于收入、成本、费用类科目的明细 核算，例如“生产成本”、“管理费用”、“营业外收入”等科目的明细分类核算。（3）数量金额式明细分类账。1.数量金额式明细分类账的借方（收入）、贷方（发出）和余额（

13、结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏，适用于既要 进行金额核算又要进行数量核算的存货明细账，如“原材料”、“库存商品”等存 货账户的明细分类核算。2.明细分类账的登记方法不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔 或定期汇总登记.固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；。明细分类账的登记通常有几种方法：一是根据原始凭证直接登记明细账；二是根据汇总原始凭证登记明细分类账；三是根据记账凭证登记明细分类账。3.总分类账和明细分类账的平行登记 所谓平行登记，是指对所发生的每一项经济业务都要以会计凭证为依据， 一方面记入有关总分类账户，另一方面也要

14、记入有关总分类账户所属明细分类账 户。三.科目汇总表的登记首先将汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内。然后根据汇总期内所有记账凭证， 按会计科目分别加计其借方发 生额和贷方发生额，并将其汇总金额填在各相应会计科目的“借方”和“贷方” 栏内。对于科目汇总表中“库存现金”、“银行存款”科目的借方本期发生额和贷 方本期发生额，也可以直接根据库存现金日记账和银行存款日记账的收入合计和 支出合计填列，而不再根据收款凭证和付款凭证归类、汇总填列。最后还应分别 加总全部会计科目“借方”和“贷方”发生额，进行发生额的试算平衡。具体汇总方式可分为两种：1 .全部汇总。就是将一

15、定时期（10天、半个月、一个月）的全部记账凭证 汇总到一张科目汇总表内的汇总方式。2 .分类汇总。就是将一定时期（10天、半个月、一个月）的全部记账凭证分别按库存现金、银行存款收、付款的记账凭证和转账记账凭证进行汇总五.登账的例子（一.）现金日记账现金日记雕2003 年凭证字摘婆对方科月1收入村出:,俗存:I R 3号. .：21期汨余翻I m限付3捉现（发工责）里行存款20 WX)2i mj :5现忖1发放工靠应时工诋20 WO1时0期付5提现，备用iT行存*50006)0U财2王某番盘差海费其他应取抵2 0004 800用付3代型运杂黄应救爆募的04网00现付4支付办公的管理费用5003

16、5001 26现收1；王某根箱墓黑货其他疮收款；100口_二二3 5001； 篦本月合计壬1的23 3003则（二.）银行存款日记账幡新存款 日 记赚1。1年免410 +月0是*餐111鞘刈*鹿2E弄XHkJ像逞喻feUtt工i上率 4人再氓，$上轮猊并巾5软f攵*也*0屿桑*内出L庸心小t00窜0上晚工心等壬刑*飘 7上既味建学HkrE事乱吗*1H喈看二底叱归的*mtfl 节KILKWf*苴固老*户f%事气a干挈电介百人蜡t-frifeiS19郭至贴近.11展&E齐的期*L*我打畤版H德川忐力羊到舄H中也计部小愚弁F-.一中簧力JVf冷fX切46-o39046639020S&68901（三.

17、）总分类账的填制（四.）明细分类账固定资产总分类帐朝朝余蜿54 9H.UKK1 二栏式借方金场贷方金就0-年册凭证2.多栏式生产成本明细分类怅告产短用材料 生产工人工第6_ J3。阳则财|川蝴楠111 ,ir 1. !?“山 一再与也 K1： lilt ,!,J s , H -；InLlUUiJI i .i U jiJ ! i期计程生产工y利川 跖分配射途,用3.数量金额式11Hli 7 1吸*鼻在用低值易抬品明细赚 W 忍*事勒笄王卓刈叫* axco 更Wygg XXXCO 居盘必R6为庐R狙6g鼻曲ag/gcWiC/ctoax/7/dq 0%e中依4/b5xc 心初xk山火兀RMbo/acx?cf国 Q&CQ /ZTZt呼我/夕故 _ so经过本次会计实验联系。我们对书本上的理论知