QC1-专项储备

1、进进 一一 步步 审审 计计 程程 序序 表表所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX有限公司审核员：审核员A日期：2014.XX.XX索引号：QC1QC1审查项目：专专项项储储备备会计期间：2013.12.31复核员：复核员B日期：2014.XX.XX页次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：财务报表认定审计目标abcd存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露A资产负债表中记录的专项储备是存在的B被审计单位所有应当记录的专项储备是否均已记录，专项储备的增减变动符合法律、法规等的相关规定。C专项储备以恰当金额包括在财务报表中。D专项储备已按照企业

2、会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：项 目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露评估的重大错报风险水平（注：“重大”或“一般”，结果取自该项目所属业务循环工作底稿）控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿）需从实质性程序获取的保证程度（注：结果取自该项目所属循环了解内部控制中的审计应对措施工作底稿）三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：审计目标可供选择的审计程序是否计划实施（）与认定的对应关系索引号C1.获取或编制专项储备明细表，复核加计是否正确

3、，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。cAB2.核查安全生产费用、维简费和其他具有类似性质的费用计提的范围是否符合规定，如公司属于在中华人民共和国境内从事矿山开采、建筑施工、危险品生产以及道路交通运输的企业与其他经济组织的是否均按照规定标准提取。abACB3.对专项储备的发生额逐项审查至原始凭证，审查安全生产费、维简费和其他具有类似性质的费用的计提是否符合有关规定。安全生产费、维简费和其他具有类似性质的费用的提取标准是否符合下述规定：(1)、矿山企业安全费用依据开采的原矿产量按月提取；(2)、建筑施工企业以建筑安装工程造价为计提依据；(3)、危险品生产企业以本年度实际销售收入为计提依

4、据，采取超额累退方式按照标准逐月提取。检查计提的数据是否正确，会计处理是否正确。acbACB4.对专项储备的发生额逐项审查至原始凭证，审查安全生产费、维简费和其他具有类似性质的费用的使用是否符合有关规定，检查会计处理是否正确。acb5.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。D6.检查专项储备的列报是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。d四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）本科目无需调整事项五五、余余额额：期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数六六、审审计计结结论

5、论：1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认：3、 因原因，本科目余额不能确认：七七、复复核核记记录录：本业务负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。本项目负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。立信会计师事务所（特殊普通合伙)“专专项项储储备备” 调调整整分分录录汇汇总总所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX有限公司审核员：审核员A日期：2014.XX.XX 索引号：QC1 - 0审查项目：专专项项储储备备会计期间：2013.12.31复核员：复核员B日期：20

6、14.XX.XX 页 次：期初余额上年审定数（未审数）审计调整数本期审定数期期初初数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方期末余额未审数审计调整数本期审定数期期末末数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方立信会计师事务所（特殊普通合伙)专专 项项 储储 备备 余余 额额 明明 细细 表表所属会计师事务所： 立信会计师事务所（特殊普通合伙）索引号：QC1 - 1被审计单位：XXX有限公司 页 次：被审计单位提供审计人员填写明细项目内容期初余额调整金额调整后期初数本期增加额本期减少额期末金额T/F查验调整数调整审定

7、金额计提其它资本性支出费用性支出其它索引借贷索引期初期末1、安全生产费2、维简费3、其他合 计审计说明: 明细合计与总账、报表一致( ) 不一致( ).资料提供人：审核员：审核员A日期：2014.XX.XX复核员：复核员B日期：2014.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)专专项项储储备备审审核核表表所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX有限公司审核员：审核员A日期：2014.XX.XX索引号：QC1QC1 - - 5 5审查项目：专专项项储储备备会计期间：2013.12.31复核员：复核员B日期：2014.XX.XX页 次：一一、增增加加项项目目检检查查：

8、安全生产费用、维简费和其他具有类似性质的费用计提查验：明细项目内容本期增加额经济组织类别提取应计金额差异差异原因相关依据索引号相关数据来源索引号计提其它标准基数比例（注）1、安全生产费2、维简费3、其他合 计注：如提取标准不是按比例计算的，请另行设计底稿测算二二、减减少少项项目目检检查查：安全生产费用、维简费和其他具有类似性质的费用使用查验：明细项目内容本期减少额相关依据索引号相关数据来源索引号资本性支出费用性支出其它1、安全生产费2、维简费3、其他合 计三三、审审计计结结论论：（提示：一、根据企业会计准则讲解2010规定： 高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当

9、期损益，同时计入“专项储备”科目。企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。企业提取的维简费和其他具有类似性质的费用，比照上述规定处理。企业未按上述规定进行会计处理的，应当进行追溯调整。二、根据财企2006478号文件规定：1、适用范围

10、：在中华人民共和国境内从事矿山开采、建筑施工、危险品生产以及道路交通运输的企业以及其他经济组织2、安全费用提取标准如下：（1）矿山企业安全费用依据开采的原矿产量按月提取：（原矿产量不含金属、非金属矿山尾矿库和废石场中用于综合利用的尾砂和低品位矿石。）a、石油，每吨原油17元；b、天然气，每千立方米原气5元；c、金属矿山，其中露天矿山每吨4元，井下矿山每吨8元；d、核工业矿山，每吨22元；e、非金属矿山，其中露天矿山每吨（立方米）1元，井下矿山每吨（立方米）2元；f、小型露天采石场，即年采剥总量50万吨以下，且最大开采高度不超过50米，产品用于建筑、铺路的山坡型露天采石场，每吨0.5元。(2)建

11、筑施工企业以建筑安装工程造价为计提依据:a、房屋建筑工程、矿山工程为2.0%；b、电力工程、水利水电工程、铁路工程为15%；c、市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为10%。(3)道路交通运输企业以营业收入为计提依据，按照以下标准逐月提取：a、客运业务按照0.5%提取；b、普通货运业务按照1%提取；c、危险品等特殊货运业务按照1.5%提取。3、安全费用应当按照以下规定范围使用。（1）完善、改造和维护安全防护设备、设施支出，其中：a、矿山企业安全设备设施是指矿山综合防尘、地质监控、防灭火、防治水、危险气体监测、通风系统,支护及防治边帮滑坡设备、机

12、电设备、供配电系统、运输（提升）系统以及尾矿库（坝）等；b、危险品生产企业安全设备设施是指车间、库房等作业场所的监控、监测、通风、防晒、调温、防火、灭火、防爆、泄压、防毒、消毒、中和、防潮、防雷、防静电、防腐、防渗漏、防护围堤或者隔离操作等设施设备；c、道路交通运输企业安全设备设施是指运输工具安全状况检测及维护系统、运输工具附属安全设备等。（2）配备必要的应急救援器材、设备和现场作业人员安全防护物品支出。（3）安全生产检查与评价支出。（4）重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控支出。（5）安全技能培训及进行应急救援演练支出。（6）其他与安全生产直接相关的支出。）立信会计师事务所（特殊普通合伙)“专专项项储储备备” 使使用用检检查查底底稿稿所属事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX有限公司审核员：审核员A日期：2014.XX.XX 索引号：QC1 - 10审查项目：专专项项储储备备会计期间：2013.12.31复核员：复核员B日期：2014