会计基础记忆图表解析

1、会计的特点货币为主要计量单位属于经济管理活动范畴第一讲会计的基本概念会计主体假设持续经营假设会计分期假设货币计量假设会计的定义会计信息具有完整性、系统性、连续性会计核算的基本前提（会计假设）会计核算的一般要求设置科目与账户复式记账会计的基本职能1口会计核算的基础I会计核算的基本内容DDI权责发生制填制会计凭证登记会计账簿能以货币表现的经济活动会计的对象基本分类与具体化债权、债务的发生和结算资本的增减+所有者权益负债资产（静态要素与平衡公式）收入、支出、费用、成本的计算费用利润收入财务成果的计算与处理（动态要素与平衡公式）概念、特征、内容按经济内容的分类款项和有价证券的收付财物的收发、增减和使用

2、其他会计事项成本计算财产清查编制财务会计报告实际业务；依法设账与核算；文字使用；电算会计-18 -第二讲账户与复式记账总分类科目（一级科目）明细分类科目（二级科目）”会计科目合法、相关、实用性I资产类科目负债类科目所有者权益类科目区别与联系L成本类科目损益类科目关注：应付职工薪酬、应交税费、累计摊销、其他业务成本、营业税金及附加、周转材料等赋予定的结柩、记录的载体相同账户名称账户左方、右方（增减方向及金额）基本结构经济业务的日期所依据记账凭证及编号复式记账概念与类型经济业务摘要账户的余额及方向会计分录（要素与种类）固定左借右贷借贷记账法以借、贷为记账符号可以设置双重性质账户以有借必有贷，借贷必

3、相等为记账规则试算平衡取决于账户的性质借贷记账法下结构（T型结构）借资产、成本类账户贷增加减少减少增加借权益、收入类账户贷第三讲复式记账（借贷记账法）的应用一一会计基础主要账户对应关系图固定资产实收资本（股本）应付票据主营业务成本(1)无形资产资本公积短期借款银行存款(2)预付账款(5)(6)7)周转材料应付账款应交税费一应交增值税（进项税）材料采购原材料应付职工薪酬881（4）£31应付利息财务费用累计折旧生产成本库存商品(11)(14、应交税费一应交XX税所得税费用库存现金等制造费用原材料等其他业务成本(24)有关科目(21).（23.）4营业税金与附加待处理财产损益本年利润(1

4、9)营业外支出应交税费一应交增值税（销项税）应收账款预收账款银行存款(22)(12)(15)营业外收入待处理财产损益(16)主营业务收入其他业务收入(13)实收资本(股本)盈余公积利润分配一提取法定公积金利润分配一一未分配利润本年利润(30)(26)(25)利润分配一耳取任意公积金(27)应反股利利润分配一回投资者分配利润.(28)(29)备注说明：(1)接受投资者投入资本(固定资产或无形资产或货币)，大于注册资本部分(称资本溢价)计入“资本公积”(2)从银行借入一年期内的借款存入贷款专户。(3)计提本月银行借款利息(=本金*年利率/12)。(4)归还到期银行借款的本金与利息。(5)预付购货款

5、。(6)计算外购材料物资的采购成本。(7)外购材料物资到达验收入库(逐笔结转或集中结转)。(8)分配产品生产的直接材料或直接人工。(9)归集车间间接生产的间接材料费、间接人工费、折旧费、其他费等。(10)月末分配结转本月制造费用。(11)月末结转完工产品的制造成本。(12)采用预收账款方式销售预收销货款。(13)确认实现销售的商品销售收入。(14)结转实现销售的商品销售成本。(15)确认提供劳务、出售材料物资、让渡资产使用权等的收入。(16)接受捐赠、批准处理的固定资产盘盈等。(17)结转实现销售的提供劳务、出售材料物资、让渡资产使用权等的成本。(18)计缴本期各项销售税金及附加。(19)归集

6、企业行政管理部门各项费用或与销售活动有关的费用。(20)结转批准处理的存货盘亏非常净损失、固定资产盘亏净损失、对外公益性捐赠支出等。(21)期末结转损益类成本费用(22)期末结转损益类收入(23)计缴本期应交所得税和确认本期所得税费用(不考虑纳税调整)。(22)(21)*所得税税率(33%)=(23)(24)结转本期所得税费用。(25)结转本年净利润。=(22)(21)(24)(26)提取法定盈余公积金。(27)提取任意盈余公积金。(28)向投资者分配现金股利或利润。(29)结转已分配的利润。本年末未分配利润=期初余额+(25)(29)。(30)按规定程序以盈余公积转赠资本。第四讲会计凭证、会

7、计账簿及账务处理程序基本内容外来原始凭证自制原始凭证会计凭证（业务人员取得或填制）记录经济业务、明确经济责任、登记账簿依据累计凭证汇总凭证L参见法规与职业道德真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性审核内容真实性、齐全性、正确性、规范性专用记账凭证会计账簿规与职业道德启用与登记错账更正,（记账凭证错误导致）序时账簿（日记账簿）按用途与性质分分类账簿备查账簿订本式活页式卡片式填制或取得原始凭证(1)_.汇总原始凭证按凭证性质汇总按会计科目汇总（逐笔舂记）（4）f明细分类账A1（逐笔登记）(5)汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证A,(7A3（9）结账后财务会计报告备注：A1一记账凭证核算形

8、式（基本核算程序）A2一汇总记账凭证核算形式A3一科目汇总表核算形式。三者的比较角度：登账工作量大小；适用范围；帐户对应关系；试算平衡性能。第五讲财产清查与财务会计报告清查范围定期清查财产清查对象与内容不定期清查实物财产清查往来款项清查银行存款清查库存现金清查财产盘存制度实地盘存制永续盘存制管理费用其他应收款营业外支出未达账项其他应付款银行对账单银行日记账原材料室未勾对事项：企业已收付银行未收付I调增I调减清查结果的会计处理（盘盈/盘亏）盘点法函询法对账法累计折旧未勾对事项：银行已收付企业未收付银行日记账银行存款余额调节表银行对账单营业外收入累计折旧会计静态平衡公式理论财务报告构成按编报内容会计动态平衡公式理论收付实现制理论动态报表按编报对象营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本货币资产=库存现金+银行存款+其他货币资金存货=材料采购+原材料