税务师职业资格考试《税法Ⅰ》历年真题精选及答案0102-97

1、税务师职业资格考试税法I历年真题精选及答案0102-971、位于县城的某木制品生产企业（r殳纳税人）2019年5 月份委托位于市区的一家加工厂（一般纳税人）为其加工一 批实木地板,木制品生产企业提供的原材料价值为20000元（不含增值税）,受托方收取加工费8000元（不含增值税 当月木制品生产企业将该批地板全部收回。则下列说法正确 的有（ （已知实木地板消费税税率为5% ,加工厂无同类 售价）【多选题A受托方应缴纳的城建税为72.8元B. 受托方应缴纳的城建税为103.16元U受托方应代收代缴的教育费附加为44.21元D受托方应代收代缴的城建税为10346元E受托方代收代缴城建税时应适用5%的

2、税率正确答案:A、C、D 答案解析:受托方提供加工劳务,应纳城建税=8000 X 13% X 7%=72.8 (元)受托方代收代缴城建税应按受托方所在地的 税率7%计算应代收代缴委托方应纳的城建税=(20000+8000 )V ( 1-5% ) x5%x7%=103.16 (元)应代收代缴委托方应纳的 教育费附加=(20000+8000 ) V ( 1-5% ) x5%x3%=44.21(元) 2、下列关于资源税的说法,正确的是(X 单选题】A 资源税属于特定行为税B. 开采原煤和进口原煤均缴纳资源税U纳税人出口应税产品,免征资源税O资源税具有调节级差收入的作用正确答案:D 答案解析:选项A

3、:资源税只对特定资源征税，属于资源税类, 不属于行为税类；选项B ：资源税有着"进口不征、出口不 退"的计税规则；选项C:纳税人将其开采的应税产品直接 出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算缴纳资源税。3、增值税暂行条例规走：应税销售额为纳税人销售货物 或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。下列 收入应计入应税销售额计算缴纳增值税的是（X【单选题A 纳税人销售货物同时向购买方收取的集资费B.纳税人销售货物向购货方收取的销项税额U从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车 辆牌照费D受托加工消费税应税消费品,受托方代收代缴的消费税正确答案:A 答案解析:向购

4、买方收取的集资费属于价外费用，应换算为不 含税收入并入销售额计征增值税。4、保护关税政策的主要手段是（i 单选题】A 进口关税B. 出口关税U过境关税D普遍优惠制正确答案:A 答案解析:进口关税是保护关税政策的主要手段。5、业务（5 ）应纳消费税（）万元。【客观案例题】A.0.09B.0.08C. 0.05D. 0.034正确答案:D 答案解析:业务（5）：采取以旧换新方式销售金银首饰,应按 实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费 税。应纳消费税=06v （ 1+13% ） x5%=0.03 （万元）6、下列应税消费品的包装物押金,应在逾期或超过一年以 上仍不退还时并入销售额计征消

5、费税的有（）0【多选题】A.白酒B卑酒U黄酒D高档化妆品E甲类卷烟正确答案:D、E 答案解析:对酒类产品（啤酒、堇酒除外）生产企业销售酒类 产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何 核算，收取时均需并入酒类产品销售额中,依酒类产品的适 用税率征税。啤酒和黄酒从量计征消费税,收取的包装物押 金不计征消费税。小结：（1 ） 一般货物包装物押金收取 时不征税,应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税, 如果是应税消费品还应计征消费税。（2 ）对于除啤酒、黄 酒之外的酒类产品,包装物押金在收取的当时就要计征增值 税和消费税,逾期时不再征增值税及消费税,退还押金时也 不再退还已经交过的增值

6、税及消费税。（3 ）对于啤酒、黄 酒包装物押金，因为啤酒、黄酒是从量走额征收消费税，所 以在收取押金的时候不计征增值税及消费税,逾期不退回时 确认收入,计征增值税但不征消费税。7、该企业国内销售环节应缴纳消费税（）万元。【客观案 例题】A.25.20B.31.23C. 59.40D. 60.03正确答案:B 答案解析:业务（1 ）涉及代收代缴消费税、城建税,日化企 业的增值税销项税额。该企业应代收代缴消费税=（20+8 ）-（1-30% ） x30%=12 （万元）应代收代缴城建税=22><7%=084 （万元）日化企业提供加工劳务应计算的增值税销项税额为 1.04万元。业务（2

7、）涉及进口关税、增值税、消费税,同 时提供了可计算抵扣消费税的条件。在关税完税价格的计算 中，支付的购货佣金不计入关税完税价格。关税完税价格 =60+9+1=70 （万元）应纳进口关税=70x20%=14 （万元）进 口环节应缴纳的消费税=（70+14 ） - （ 1-30% ） x30%=36 （万 元）进口环节应纳增值税=（70+14+36 ） xl3%=15.6 （万元） 或,应纳增值税=（70+14 ） -7 （ 1-30% ） xl3%=15.6 （万元） 因为题目给出本月生产化妆品领用进口化妆品的80%的条件, 所以在计算应纳消费税时可以抵扣消费税=36x80%=28.8（万 元）

8、。本业务可以抵扣的进项税额=15.6+1.08x9%=15.70万元） 业务（3 ）组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和 30%的税率计算消费税。应纳消费税=48x30%=14.4 （万元） 增值税销项税额=48x13%=6.24 （万元）业务（4 ）销售其他 化妆品应纳消费税=150x30%=45 （万元）增值税销项税额 =150xl3%=19.5 （万元）业务（5 ）将自产化妆品对外赠送应 视同销售。应缴纳消费税=1.4 x（ 1+5% ）v（ 1-30% ）x30%=0.63（万元）增值税销项税额=1.4x（ 1+5% ）-?（ 1-30% ）xl3%=0.27 （万元）该企业可抵

9、扣的增值税进项税额=19.2U.08x 10%=19.31（万元）增值税销项税额=1.04+6.24+19.5+0.27=27.05 （万元）该企业国内销售环节应 纳增值税=27051570=：135 （万元）应纳消费税 =45+14.4+0.63-28.8=31.23 （万元） 8、该服装厂应向税务机关缴纳的增值税为（）元。【客观 案例题A.5003.97B.3836.33C. 4712.97D. 4677.97正确答案:B答案解析：该服装厂应向税务机关缴纳的增值税=15151.33-11315=3836.33（元 X 9、赵教授转让别墅行为应缴纳增值税()元。【客观案例 题】A.0B.85714.29C228571.430,240000正确答案:C 答案解析:个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5% 的征收率全额缴纳增值税。应纳增值税=4800000 ( 1+5% ) x5%=228571.43 （元）10.根据资源综合利用产品和劳务的相关规定，下列项目中,退税比例为50%的有（L【多选题】A以建（构）筑废物、煤歼石为原料生产的建筑砂石骨料B.以粉煤灰、煤歼石为