建立健全企业内部控制制度的探讨

1、 78 2012.122012年12月 建立健全企业内部控制制度的探讨文/孙玲摘 要:建立内部控制制度对于真正建立现代企业制度,保护企业生产经营的顺利运行和财产的安全完整,保证会计信息 资料的真实可靠,保证国家财经方针、制度和政策的有效贯彻执行,提高经营管理效率具有重要意义。本文从建立健全内部控 制制度的必要性、应考虑的因素和采取的措施三个方面进行了分析探讨。关键词:内部控制制度;必要性措施中图分类号 :F83 文献标识码 :A 文章编号 :1006-4117(201212-0078-02经管空间吉林省社会科学基金项目编号2012B154 社会管理创新视域下食品安全中的企业社会责任规制问题研究

2、责任,那么相关的监管部门也要对承担检验的部门、对于监管不到位的相关部门、隐瞒信息等现象进行依法处置,并且 要根据我国的有关规定进行对相关的责任人、责任部门进行 法律、行政、个经济上的严重处罚,轻者给予警告。2、也就是说还要建立更加严格的食品制度,在我国的 相关的法律法规的制度中已经有了明确的安全标准,那么, 这样还是不够的,对于相关的制度来讲,还需要在这个基础 上更加的严格一些,因此,制定严格的食品准入的相关文件 和标准,目前应经成为了在食品监管中改革的一项重要的措 施之一,只有这样吧,才能提高食品企业进行自我的监管力 度、和自我完善,才能真正的提高食品安全意识。3、还要完善时候处理的应急机制

3、目前,在我国的监管部门在进行食品事故处理的时候, 往往只重视对于事情本身的处理,只偏重于只将事件的原 因、相关的责任查明,并对其处罚处理,但是并没有对当时 受害人进行处理安慰,并没有真正的做到人性化的处理,无 助于国内外民众对我国食品的信任危机结束语 :由此可以看出,针对这些现象,政府要在食品 安全监督管理中发挥组织协调和领导作用,充分发挥政府职 能,完善食品安全监管体系,全力维护人民群众的根本利 益。作者单位:吉林财经大学参考文献:2陈石榕.对食品安全法(草案的几点思考N.食品安全导刊(Fo o d SafetyGuide,2008(02,70-713郑风田,胡文静.从多头监管到一个部门说话

4、:我国食品安全监管体制 急待重塑J.中国行政管理,2005(12.4郭斌.对食品安全立法及改革现行食品安全监管机制的思考J.中国初 级卫生保健,2005(2,5李 海 金. 着 力 构 建 食 品 安 全 监 管 长 效 机 制 J .中 国 食 品 药 品 监 管,2005(12.6潘文.我国食品安全成因与对策J.合作经济与科技,2006(4.7吴睿鸫.食品安全标准何时告别“双轨制”.中国财经报,2009(9.8汤天曙,薛毅.我国食品安全现状和对策J.食品工业科技,2002(2.9杨辉.我国食品质量安全管理体制现状分析及对策J.包装与食品机 械,2007(5.11陈锦丽.食品安全的探讨J.食

5、品研究与开发,200412王辉,段华洽,丁先存.新编公共行政学M.安徽大学出版社, 2008(8.内部控制制度是现代企业管理的组成部分,是基于加强 企业生产经营管理的需要而产生的企业内部各种控制制度的 总称。建立内部控制制度对于真正建立现代企业制度,保护 企业生产经营的顺利运行和财产的安全完整,保证会计信息 资料的真实可靠,保证国家财经方针、制度和政策的有效贯 彻执行,提高经营管理效率具有重要意义。一、建立、健全内部控制制度的必要性目前,我国资本市场发育不够完善,其运行机制还不够 成熟,相应的法律、法规都很不健全,企业内部控制普遍薄 弱,企业信息披露很不规范,可能对投资者、公司等各方产 生不利

6、影响。规范的公司法人治理结构是公司制的核心,关 键要看董事会能否充分发挥应有的职能作用。但在我国现阶 段,公司的法人治理结构“形备而实不至”,公司董事会在 很大程度上掌握在内部人手中,既不能充当所有者的“守护 神”,又不能代表所有者对经营者进行有效监督。这种责权 不分的公司治理结构,导致内部控制缺乏制衡机制,对管理 系统缺乏控制力。企业在内部人或控股股东等关键人控制的情况下,中小股东更关心的是企业的运营结果,而对公司的 内部控制的重要性缺乏认识,风险意识淡薄,其权益得不到 根本的保障。随着现代企业制度的建立和经济全球化的发展,企业间 的竞争越来越激烈。内部控制制度是企业加强内部管理、提 高经营

7、管理效率的有效手段。内部控制贯穿于企业经营管理 活动的各个方面,只要企业存在经济活动和经营管理,就 需要加强内部控制,建立相应的内部控制制度。在市场经济 中,现代企业普遍采用公司制形式,财产所有权与财产经营 管理权相分离,并以公认会计原则来指导会计工作。因此, 作为企业投资者、债权人以及税务机关等利益相关集团必然 关注企业的财务状况和经营成果,从而对企业内部控制制度 是否健全给予极大的关注,并以此衡量企业管理是否有效、 评价企业的经营管理水平。因此,要采取有力措施加强内部 控制的客观环境建设,建立、健全内部控制制度。二、建立完善的企业内部控制制度应考虑的因素 建立企业内部控制制度应遵循合规性、

8、适用性、可行 2012年12月 经管空间性、有效性、全面性的原则,综合考虑以下因素。(一组织机构的设置与控制。包括组织机构的设置、 科学的分工、部门岗位责任制、人员素质的控制等。在设置 内部机构时,既要考虑工作的需要,也应兼顾内部控制的需 要,使机构设置的精干高效。对企业内部组织结构和职责分 工要有整体规划。(二不相容职务的分离。授权和执行的职务要分离; 执行和审查的职务要分离;保管和记录的职务要分离;对各 项业务的处理要能体现出内部互相牵制、彼此监督的作用。 (三内部审计制度的建立、健全。良好的内部控制制 度应包括独立于企业其他部门的内部审计制度,内审部门负 责审查各项内部控制制度的执行情况

9、,并将审查结果向企业 董事会或最高管理当局报告。内部控制制度越健全,内部审 计工作越仔细,越能增强内部控制工作的效率与可靠性。 (四企业控制环境的完善任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中。控 制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企 业经营目标及整体战略目标的实现。控制环境主要包括经营 管理的观念、方式和风格;组织结构;董事会;授权和分配 责任的方法;管理控制方法;内部审计;人力资源管理政策 和实务;外部环境的影响等。(五全面风险的评估任何企业的经营都有一定的风险,在企业面临风险的同 时,如何转嫁风险,让风险以大化小,以小化无,这是一个 企业生存必须要经历的过程。所以对于企

10、业的风险管理必须 要时刻贯穿于企业的各个管理环节,企业的风险管理要进行 相应的评估,预防,如何通过各种手段使得风险最小化,或 者通过内部控制制度来减轻风险的程度。要不定期的监督和 控制企业的风险区,提前预防,防治结合,从根本上晚上企 业的内部控制制度。(六良好控制活动的设立控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程 序。控制活动是针对关键控制点而制定的,出现在整个企业 内的各个阶层与各种职能部门。企业一般根据其经营活动的 关键绩效领域确定其关键控制活动,包括对人的素质、任职 资格以及业绩考核的控制,企业运营的控制,包括计划决策 管理、销售收款、采购付款、财产物资管理、质量管理、融 资投资管

11、理、资金管理等,以及对内部信息系统的构建、内 部监督机构运作等方面进行的控制。(七管理信息化平台的建立企业的经营管理中,建立管理信息化的平台是非常有必 要的。这样有助于员工及时清楚的了解内部控制制度,可以 更好的在工作中规范自己的言行举止,自身的义务和责任, 并能够更好的从平台中获取在工作中所需要的信息。通过该 管理信息化平台的建立,可以提出问题,有不尽合理的及时 修改和完善。三、建立健全企业内部控制制度的措施事实证明,企业经营失败、会计信息失真在很大程度上 都可归结为企业内部控制的缺失或失效。建立健全企业内部 控制制度的措施如下:(一深化产权制度改革,建立现代企业制度企业的成败与否其根本原因

12、是因为法人的治理结构不够 完善,企业的内部控制制度制定的不够健全,导致一些管理 层对于管理上的认识不到位,发展方向不够明确,法制观念 不成熟等等。所以在建立现代企业制度的同时,深化产权制 度的改革不容忽视。对于一个企业的经营管理,不仅仅需要一些硬件设施, 比如:产品,人才,资本,场地,设备等等。更需要管理层 要从根本上对本企业的经营方式,企业思想,发展方向有较 深层次的认识。管理层在企业中充当的角色不仅仅是管理一 职,他们更应该自觉的提高自身的管理水平,对内部控制制 度的思想非常清晰,更要有与企业共存亡的意识,要在强化 内部控制制度的同时,积极的实施,并要有一定的动力和压 力。(二建立有效的企

13、业内部管理体制和控制体系企业的经营过程中,要建立有效的企业内部管理体制和 控制体系。这种体系的建立不仅仅是要在执行部门,而是要 建立在企业的各个部门。由于企业所处的行业、规模、地 域、类型上的不同,所以个企业要根据自身的特点,根据各 个不同时期的特点制定相应的内部控制制度。而不是制定多 年一成不变的制度。企业是在不断的发展中,内部管理体 制,发展方向的不断变化更决定了企业要不定期的对内部控 制制度修改和完善。(三建立有效的激励机制,加强对内部控制制度执行 的检查与考核为了使内部控制制度得到有效的实施和执行,除了要不 断更新和完善之外,企业还应根据发展方向不定期的对职工 进行检查和考核,建立有效

14、的激励机制,要及时的发现问 题,解决问题,从而修改和完善内控制度,使内部控制制度 能够更加合理更加有效。一个企业要想在日益激烈的市场竞争中立于不败之地, 就必须建立、健全适应自己企业发展需要的内部控制制度, 并且不管是在企业内部还是在企业外部都要充分发挥其作 用,监督制度执行者的行为,保护投资者的利益,促进企业 健康、快速的发展。作者单位:沈阳铁路局通化车务段财务科 参考文献:1刘 造 林 , 董 明. 中 美 内 部 控 制 发 展 及 比 较 研 究 J .财 会 通 讯. 综 合 (上,2009(3.2吴剑伟.关于我国企业内部控制的思考J.国际商务财会.2009(23刘娟.中美内部控制比较分析J.财会通讯.综合(中,2009(2 4刘君.萨班斯奥克斯利法案:认识、评价和影响D.对外经济贸易大学 硕士学位