D101 初稿 浅析杰瑞股份应收账款管理问题

1、分类号 编号烟 台 大 学 文 经 学 院毕 业 论 文（设计）浅析杰瑞股份应收账款管理问题Analysis on the Management of Accounts Receivable of Jerry Shares 申请学位：管理学学士 系 别：会计系 专 业：会计学 班 级：文会113-9 姓 名：某某某 学 号：20109050930X 指导老师：某某某（职称）2016年6月1日烟台大学文经学院浅析杰瑞股份应收账款管理问题姓 名：某某某导 师：某某某2016年6月1日烟台大学文经学院烟台大学文经学院毕业论文（设计）任务书院（系）：会计系姓名某某某学号20109050930X毕业届别

2、2016专业会计学毕业论文（设计）题目浅析杰瑞股份应收账款管理问题指导教师某某某学历研究生职称所学专业某某某具体要求(主要内容、基本要求、主要参考资料等)：1. 严格按照烟台大学文经学院毕业论文写作规范细则的具体规范要求撰写毕业论文；2. 认真搜集、整理与论文选题有关的大量文献资料，定期与指导教师交流观点、意见；3. 在论文写作过程中，能正确、熟练运用所学专业知识，理论联系实际；4. 文章结构合理，层次清楚、论点明确、论证充分、重点突出；5. 严禁弄虚作假，杜绝抄袭，文责自负。进度安排：第1周：确定论文选题，提交开题报告；第3周：开题报告答辩，确定论文提纲；第4-7周：撰写论文初稿；第8周：上

3、交论文初稿，由指导教师审阅指导；第12周：论文定稿，交指导教师及评阅人审阅并签署意见；第13周：答辩；第14周：评定毕业论文综合成绩。指导教师（签字）： 2016年3月1日系部意见： 系部主任（签字）： 2016年3月2日备注：【摘 要】我国经济体制的不断深入，使得企业多以建立现代企业制度。市场化的竞争日益激烈之下，企业采用信用销售策略无疑是一个非常明智的方式。但伴随着赊销业务的深入开展，应收账款的大量增加为一些企业带来了经营生产上的阻碍，成为了很多企业经营管理者与理论研究者的关注重点。当前，应收账款的风险管理问题已成为了很多企业企业发展壮大的一大问题，但因为在实际应收账款管理的实践经验较少，

4、使得在应收账款的管理上一直改进不大。文章基于此，分析了应收账的概念与进行应收账款管理的意义，并以杰瑞股份公司为例，从当前杰瑞股份的应收账款信用管理机制、规模以及周转情况了解了当前杰瑞股份公司的应收账款现状，分析了杰瑞股份在管理制度、人员素质和信用评估方面存在的问题，并由此从健全企业内部管理制度和多渠道化解应收账款风险两方面来提出改善策略，以期为更多企业改善应收账款的现状提供有益借鉴。【关键词】应收账款；信用评价；坏账目 录一、应收账款管理2（一）应收账款概念2（二）应收账款管理意义31、应收账款虚增了企业经营成果32、应收账款降低了资金使用效率33、应收账款增加了企业的成本损失44、应收账款对

5、企业营业周期有影响4二、杰瑞股份应收账款现状分析4（一）公司简介4（二）应收账款信用管理机制5（三）应收账款规模6（四）应收账款周转情况7三、杰瑞股份应收账款存在的问题9（一）专项管理制度不完善9（二）管理人员和会计人员素质不高10（三）缺乏信用评估10四、改善杰瑞股份应收账款管理问题的建议11（一）建立健全企业内部管理制度11（二）多渠道化解应收账款风险121、事前预防12（1）制定信用评估系统12（2）加强合同审查12（3）明确职责权限13（4）选择合理结算132、事中控制13（1）控制销售阶段13（2）加强监管14（3）信息共享143、事后管理14（1）警示应收款账龄14（2）分析客户信

6、用14（3）完善催收制度14一、应收账款管理（不变）（一）应收账款概念 通常而言，应收账款就是在企业的经营过程中通过信用销售的方式，把商品或者劳务等提供给客户从而形成债权的一种现代销售模式。其中，销售方要先行垫付其中的运费和杂费登。在企业的财务统计中，应收账款被当作是一项短期债权，属于企业的流动性资产，对销售企业的资金周转效率与经济效益都有着直接关联。通常在实际经营活动中，应收账款对企业来说有着两面性，一方面它会为企业带来较为较高的市场份额，经营利润也会非常可观，另一方面，也会对企业造成较高的经营风险，较高的应收账款比重也会造成企业资金流转的困难。特别是在现实经济生活之中，应收账款的变现能力却

7、与上述情况相去甚远，存在着很大的风险。因此，企业在适当运用信用销售来扩大市场份额与经营利润的同时，还应当通过适当的措施来降低应收账款可能会带来的风险，以此使得企业经济效益最大化。因此，加强对应收账款管理，提升企业资金的使用效率，对企业保持经营安全有着非常重大的意义。（二）应收账款管理意义企业要想扩大市场份额，取得较高的销售额，采用信用销售是一种非常必要的手段。存在信用销售就存在着应收账款，也就存在着较大的回收与经营风险。因此，应当尽力扩大应收账款的优势，把应收账款带来的风险降到最低。1、应收账款虚增了企业经营成果当前，我国企业的会计在确认、计量以及报告上都是以权责发生制为基础，在确认收入时的账

8、务处理为借记“应收账款”科目和贷记“主营业务收入”等科目。因此，信用销售的所由收入都会被记入当期收入，这样就在表面上就增大了本期的经营利润，但并未实现现金收入的增长。这种表面上的销售增长是虚增长，是对当前企业经营成果的扩大，不利于企业管理者做出正确的决策，可能会给企业带来较大的风险。2、应收账款降低了资金使用效率虽然，应收账款是企业的流动资金部分，实际上这部分资金并不能直接进入企业的流动资金账户，在一定程度上并不能进行流转。一旦，一个在应收账款所占比重过大，就会造成企业的流动周转资金不足，这对企业的持续健康发展是极为不利的。企业的货物已发出，收入也确认，但相应的款项却没有得到同步收回，占用了企

9、业的大量流动资金，长期发展下去，企业就不能正常开支与生产经营了。3、应收账款增加了企业的成本损失 大量的应收账款带来了大量的机会成本、管理成本与坏账成本，给企业增加了大量的额外成本。首先，应收账款所占用的资金并不能拿来进行投资以获得收入，机会成本自然就会大量增加。同时，应收账款的不断逾期，但并没有到期进入企业账户，使得这些货款也失去了原有的时间价值。其次，大量的应收账款需要进行管理，就需要投入到更多的人力、物力和财力，各种成本自然而然就增加了。最后，应收账款并不能完全收回，总会有部分会成为坏账，为企业直接带来经济损失。一般来说，应收账款数额越大，所造成的坏账损失就会越大。 4、应收账款对企业营

10、业周期有影响 所谓营业周期就是卖出商品至现金收回的时段区间。一般来说，营业周期就是存货的周转时间加上应收账款的周转时间，在存货周期不变得情况下，应收账款的周期越长，营业周期就越长。过长的营业周期也不利于企业资金的循环使用，可能影响到企业正常资金的使用。 二、杰瑞股份应收账款现状分析（不变）（一）公司简介杰瑞股份成立于2007年，坐落在滨海城市烟台，是一家多元化的股份制民营企业，主要由9个分公司与4个驻外办事处。企业主营业务有5项：其一，是研发、生产、销售油田专用设备、油田固井与压裂设备以及天然气压缩机组；其二，销售并维护油田与矿山设备及其配件；其三，提供海上油田钻采平台工程作业服务；其四，发动

11、机动力及传动设备销售及维修；其五，网站运营及软件开发等。杰瑞股份当前拥有员工5000多人，在其销售总额中，产品与服务出口业务的比重占到60%左右。根据杰瑞股份公司的2015年年报显示，至2015年底，其公司资产已达到80亿元，其年销售额也有120多亿元，2015年的利润额超过了10亿元。但，也从近几年来的公司年报数据，可以看出，虽然公司的发展较快，但发展脚步正在逐步放缓，业绩的增长速度也在逐年下降。其中非常重要的一个影响因素就是现金流的不足，不利于公司扩大研发，对公司整体的发展带来了较大的阻碍。（二）应收账款信用管理机制 目前杰瑞股份对在进行客户进行信用调查方面管理较为粗放。一些销售人员在进行

12、产品的销售，为了提升自己的销售额，以赊销为主，现销为辅，进行产品的销售。并且在进行销售时，对客户的信用评估做得不到位，只是进行了简单的等级与资格审查，并没有通过已制定的客户信用资格审查程序进行严格的资格审查，使得整体上的客户信用水平较低，造成了较大的应收账款规模。同时，财会部门和销售部门对即将到期和已经逾期的应收账款催收力度小。可以说，整体上在杰瑞公司中，信用管理机制虽然有相关规定，但在实际执行中，这些规定所起到的作用微乎其微。对应信用销售而产生的应收账款损失，公司的追责力度不大，造成的直接后果就是应收账款额度年年上升，为公司所造成的坏账、死账的金额也是逐年上升。（三）应收账款规模下表1是杰瑞

13、股份公司近5年的财务数据，从表中我们可以发现，杰瑞股份公司的应收账款呈现逐年增长的趋势，伴随着公司营业额的增长出现了大幅攀升的情况，且上升势头较快。图1，显示了20102014年5年间应收账款与销售情况，企业销售额在20102013年间的增长很快，20132014年间增速放缓；企业应收账款在20102014年增长较快，且增速不减，从2010年的10亿元增长到2014年的30多亿元。图2，应收账款占销售收入的比重，由，2010年的20左右上升到2014年的40。总体上，可见杰瑞股份公司当前收入质量在逐年下降。 图1：杰瑞股份近5年销售收入和应收账款变动图 数据来源：杰瑞股份公司的年度报表统计图2

14、：近5年杰瑞股份公司应收账款占销售收入比重趋势图 数据来源：杰瑞股份公司的年度报表统计（四）应收账款周转情况应收账款的存续时间与流动性呈现负相关，应收账款存续越久，其资金的流动性越差，成为坏账的可能性就会大大增加。下表是对杰瑞股份公司2014年应收账款的分类整理：账龄金额（亿元）占应收账款总额比例（）1年之内48.933.1212年21.115.0223年311.4534年11.154年以上70.549.26表1：2010年末杰瑞股份公司应收账款账龄分析表 数据来源：杰瑞股份公司的年度财务报表由上表1能得出，以2年为基本回款期为标准，那么逾期的比例就超过了50，并且有近50的应收账款账龄在4年

15、以上。而在对公司的财务进行细致考察，会发现这些存在4年以上账龄的应收账款大部分都已过了预定期限，很大可能会成为坏账。这样，大量的逾期账款使得杰瑞股份不但虚增了资产，降低了资金的流动使用效率，还蕴藏巨大坏账风险。项 目20102011201220132014产品销售收入（亿元）45.0455.4467.6488.0992.48期末流动资产（亿元）51.9555.9562.2556.0853.26应收账款余额（亿元）9.0913.9222.2932.6239.82应收账款增长率（）19.3525.1427.4828.09应收账款周转率（次）6.755.814.894.46应收账款周转天数（天）55

16、647683表2：杰瑞股份公司近5年财务指标表 数据来源：杰瑞股份公司的年度报表从表2，我们可以看出，杰瑞股份近5年来，产品销售额度增长较快，但总体上年资金流动量变化不大，应收账款的余额增长迅速较快，应收账款增长率、应收账款周转率以及应收账款周转时间增长加快。表明，近5年间杰瑞股份公司的应收账款增长较大，企业的当期收入质量降低，应收账款的周转越来越慢，时间越来越长，不利于企业的长期稳定发展。三、杰瑞股份应收账款存在的问题 （大标题还是问题 下面的内容修改 根据上面的现状分析分析出来的问题写 写三个 小标题可以修改）（一）专项管理制度不完善（1）应收账款的日常管理制度不健全。在日常管理中，杰瑞股

17、份公司在应收账款的管理制度上存在缺失，整体上风险管理没有章法可寻。近些年来，杰瑞股份对应收账款并没有形成计提坏账准备，很多已经逾期的应收账款并没有得到管理人员和工作人员的关注。公司通过财务报表一方面虚增了资产，财务指标失去了原有的参考作用，另一方面，增大了企业的财务风险。并且，大量的坏账带来的虚增营业额增加了企业赋税，对杰瑞公司而言是个巨大负担。（2）考核体系有缺陷。当前的杰瑞公司财务状况是，应收账款的由多个部门交叉管理。当前，杰瑞公司对客户的资信评价只有一个简单的章程，而没有专门的管理制度与管理机构，因此，应收账款的管理制度也没什么用。在财务部门中也没有设置专门负责应收账款处理的职位，对未到

18、期与逾期款项的处理都是一个财务会计来兼任的，所统计的数据既不具体也不直观。因而相关的措施，也并没有很好的执行，相关考核体系，责任不清，处罚不严。（3）逾期账款催收不力。在上游造成应收账款成为既定事实的基础上，如果对逾期账款的追踪管控不力，没有建立一套科学的科学系统进行监督，那么逾期账款成为坏账的可能性就非常大，企业的利润也就降低了。（二）管理人员和会计人员素质不高虽然目前杰瑞股份企业已开始实施会计电算化了，但基本水平还很低，仅仅是用了提升核算效率与减轻人工劳动强度，但相互之间的系统兼容性不足。在行业内都整体处于较为低级的水平，更不要说同发达国家的财会人员相比了。目前，就当前的管理人员与会计人员

19、的学历而言，仅有45不到的人是本科学历，而有超过30的职员是中专及以下的学历。就目前杰瑞股份的员工素质来说，还需要一段相当长的路要走。当前，杰瑞公司整体员工素质低下，特别是就学历来讲，相比同行业大企业需要大力提升。就财会部门来说，亟需要一批既懂管理知识，又懂计算机和财会知识的复合型人才。（三）缺乏信用评估杰瑞股份公司的整体信用管理都较为粗放，并没有对客户进行精细化的统一管理。而其中的应收账款管理风险往往来自对客户的不了解。在客户的自信管理上，整体上都存在较大疏漏，本应设置专门的管理结构和专职管理人员，却没有设置。这样客户的资料备案就存在较大疏漏，并且长时间不进行信息的更新，特别是针对新开发的仅

20、仅由销售人员收集基本信息，这样公司的资料备案就不完善，为企业的信用销售带来较大的风险。从杰瑞股份的相关数据看，其应收账款的逐年增长，数额也在不断增长，对客户的授信期限也都很长，使得企业现金使用较为紧张，不利于企业的健康稳定发展。 四、改善杰瑞股份应收账款管理问题的建议（大标题不变 根据上面分析出的问题写建议 对应的写三个 小标题可以变）（一）建立健全企业内部管理制度就目前杰瑞股份的实际情况看，在原有的应收账款管理上，实现内控制度的逐步完善，在信用政策上加大监管，特别是在信用的评估、授予、监控、考核以及分析上面加以关注。第一，把应收账款的考核标准纳入到年度的经营计划中，把该年度的实际行业特点与企

21、业自身的状况有一个清晰了解，从多方面进行综合，以对应收账款进行良好控制。就当前杰瑞股份公司的应收账款状况，应当重点考察三点：应收账款的平均余额、应收账款的周转率、应收账款占总流动资产比。从这三点对销售部分与具体的销售人员进行绩效考核，从而以期努力把应收账款的额度与比例控制在一定的可控范围。第二，完善相关制度，对销售人员的做法进行规范。主要从四点进行着手：首先是明确各自的职责，落实到各应收账款到个人；其次，明确业务人员的责任接触直到应收账款收回为止；再次，明确造成的应收账款坏账损失相关的销售人员也应承担相应的责任；最后，明确对应收账款的监管，防止责任管理流于形式。从多方面加强对销售人员的赊销业务

22、的管理，防止过大的赊销额度为企业带来风险。第三，杰瑞股份公司应当加强和完善风控制度。一是，从组组结构方面对责任进行划分，从高到低的层次进行责任划分，明确各层次的管理目标与经济责任。比如，对企业内部的应收账款进行管理，既是权力同时也是责任。每笔应收账款都应从上至下确定直接责任与间接责任人，确定每一笔应收账款的催收都应由第一责任人进行催收。一是，建立起绩效考评制度，并与相应的经济责任挂钩，对各级管理者和直接责任人的具体活动进行考评，对具体的表现进行客观科学评价。（二）多渠道化解应收账款风险1、事前预防（1）制定信用评估系统企业信用销售能否为企业取得更多的利益，与企业对客户的信用评价是否科学合理息息

23、相关。信用评价符合科学合理的原则，可以使企业的旧客户更稳固，甚至能为企业带来新客户，增强企业的市场影响力和产品的核心竞争力，从而占据更大的市场份额；反之，大量的客户将会流出企业企业，影响销售量，甚至会使企业声誉受损，造成不可估量的损失。（2）加强合同审查合同的签订和同审查应严格遵守相应的经济法律法规与商业规范，严格拟定合同，明确说明交易可能涉及的所有内容和情况，规避因合同签订不严谨而产生的风险。在此过程中，要留意违约所产生的后果，尤其要留意更严格的部分。（3）明确职责权限在不相容岗位要相分离的前提下，企业要科学合理的安排各岗位，并明确对应的职责和权限，在内部形成良好的牵制作用，达到内部控制的目

24、的。（4）选择合理结算科学结算是对企业事前控制应收账款非常重要。如采用银行汇票、委托银行收款等稳健的结算方式，这样不仅能使应收账款变得更安全，还能帮助企业更好的控制管理成本。2、事中控制（1）控制销售阶段企业应在充分了解客户的信用状况后再进行销售工作，在制定科学合理的的授信政策的条件下，强化对订立合同的信用销售工作的监督。企业应采取动态的方式管理应收账款，并建立相应的管理制度，应收账款产生后，企业管理层及内部其他相关人员应当密切关注款项回收的情况并对时刻监控应收账款的动向，保证与销售部门交流顺畅，各部门之间可以就一些难以按时收回的款项以及收款过程中碰到的困难进行相互沟通、探讨（可采取会议的方式），研究出相应行之有效的处理方法，确保企业能在较短时间内回收应收账款。（2）加强监管企业要加强销售人员在企业规则和应收账款回收技术方面的培训，增强他们的在这方面的意识，提高追款能力，确保应收账款回收的有效性。除此之外，还要提高销售人员为人处世的能力，与客户保持良好的关系是销售人员的重要课题，因此，销售人员在维持好与客户的业务关系的同时，还要坚守职业道德，不违背本公司的准则。 （3）信息共享企业财务、销售等部门应做