核定调整应纳税额

1、核定（调整）应纳税额双定户是对实行定期定额纳税的业户的简称，双定户 的管理业务是税务机关为了降低税收成本、方便纳税人， 对定期定额业户采取简易征收的管理办法。双定户的管理业务规程：一、新办业户定额（一）业户自报：新办税务登记的纳税人，因无建帐 能力需要采用定期定额方式纳税的，应在办理税务登记 后、开业之前向主管税务机关征收部门提出申请，如实填 报工商业户经营收入额申请核定表。（二）确定初定额：主管税务机关收到纳税人的申请 资料后，在全省统一征管软件“定额管理”模块根据纳税 人的经营项目、所在地区，对照当地年度行业最低定额 标准表计算出该纳税人最低定额，和纳税人自报收入额 相比较，按就高不就低原

2、则确定纳税人为期三个月的初定 额。 （ 对实行定额加发票的纳税人，其定额应为非开票额， 即月营业额减去开票额部分 ）（三）调查核实：主管税务机关管理部门定期对征收 部门移交的初定额业户资料和纳税人自报收入额进行审 核，并于初定额三个月内派调查组实地调查核实，调查组 应提出对纳税人定额核定与调整的初步意见。（四）评税小组评税 :主管税务机关评税小组按评税工 作程序对业户的初定额进行公开评议，并提出评审意见。（五）公告评议：主管税务机关管理部门可根据实际 需要公告纳税人定额，每月 10 日前将定额核定的初步情况 分地段和行业在纳税人经营地公告，公告期原则上为 5个工 作日。公告期内纳税人有异议的，

3、管理部门应对异议内容 进行受理和复核，复核仍有异议的，由分局组成复核组调 查核实。（六）审批核定：通过以上程序，管理部门将定额核 定的有关文书资料报分局定额审议小组研究确定并报分局 领导签批后，给纳税人送发纳税定额通知书。同时， 修改电脑核定资料，将工商业户经营收入额申请核定 表、纳税定额通知书归入纳税人征管资料档案二、定额期满处理 定额调整的期限一般为半年或一年，但最长不得超过 一年。纳税人定额期满，税务机关原则上仍采用上一期的定 额。纳税人有需要调整定额，应于定额期满前向主管税务 机关提出申请，管理部门应于 10 个工作日内调查完毕，并 按新开业户定额程序的定额核实、公告评议、审批核定程

4、序处理。三、调整定额（一）对生产经营范围、经营地点和从业人数未发生 变化的双定户，每月申报应纳税营业额无论低于或高于核 定定额 20% 以内的，仍按核定的定额征收，待下期再作调 整。对生产经营范围、经营地点和从业人数发生变化的双 定户，如申报的实际营业额低于核定的定额，仍按核定的 定额征税，其申报额经调查核实后作为下期调整的依据； 如申报的实际营业收入高于核定的定额 20% 的，应按实际 收入征收，不受定额的限制并应及时调整其定额。（二）对按规定需及时调整定额的纳税人，应填写调整定额申请表向主管税务机关提出申请，主管税务 机关管理部门应按上述原则进行处理。核定应纳税额业务规程及流程图 一、对有

5、税收征管法第三十五条所列情形之一的纳税人核 定应纳税额业务规程及流程图 核定应纳税额业务规程：（一）确认范围纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：1、依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；2、依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置帐簿的；3、擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；4、虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；6、税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。（二）核定应纳税额1、按照营业收入或成本（费用）加合理利润或其他方 法核定纳税人的

6、计税依据，计算应纳税额；2、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核 定计税依据，计算应纳税额，或者直接核定应纳税额；3、参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入 水平相近的纳税人的税负水平，核定应纳税额；4、按其他合理方法核定计税依据或应纳税额。 采用以上所列一种方法不足以正确核定应纳税额时， 可以同时采用两种以上的方法核定。（三）审批 主管税务机关管理部门经办人应填写应纳税额核定 审批表并附送核定的有关资料，呈报主管税务机关领导 审批。（四）送达经审批同意后，经办人员打印应纳税额核定书送达纳税人。核定应纳税额业务流程图:及流程图外国企业常驻代表机构（以下简称代表机构）应纳税 额核定

7、是外国企业常驻代表机构不能提供所签订合同或协 议，或不能提供载明佣金金额的合同、协议以及境外费用 支出的合法凭证等情况，由主管税务机关根据纳税人申报 情况并经过调查后，核定其一定时期应纳税款。对外国企业常驻代表机构核定应纳税额业务规程：（一）代表机构办理税务登记后，向主管税务机关报送其设置、经营范围、在册人员、费用支出等情况（二）主管税务机关受理后，对代表机构进行调查、审核，确定其是否属应征税对象，若属于应征税对象，则 要求代表机构填报外国企业常驻代表机构纳税方式申请 审批表。（三）主管税务机关征收部门接到代表机构报送的外国企业常驻代表机构纳税方式申请审批表后，移送 管理部门，管理部门派员进行

8、调查，对帐册健全，财务收 支和成本费用核算清楚，境外费用支出能够提供注册会计 师证明的，可确定采取查帐征收方式；对不能提供合同、 协议书等资料、凭证据以正确申报收入征税的，可根据代 表机构报送的在中国境内、外支付给工作人员的工资薪 金、奖金、津贴、福利费、物品采购费、通讯费、差旅 费、交通费、交际费、其它费用换算为收入，核定经费支 出征税；提供合同佣金金额部分明确、部分不明确，核定 佣金率征税。征税方式经分局长审批确定后，由管理部门 打印外国企业常驻代表机构纳税方式核定通知书送达 代表机构，并对暂按经费支出额（佣金）核定应纳税收入额征税的代表机构，告知其有关应缴税款的计算方式，同 时将有关信息录入计算机（四）对经确定按经费支出额核定应纳税收入额征税 的代表机构，由管理部门通过计算