形考审计作业3

1、形考审计作业3标准化文件发布号：（9456EUATWK-MWUBWUNNINNUL-DDQTYKII【资料】审讣人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计口 标，根据审计L1标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计U标， 并列举了部分实质性程序。（一）审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。B 所有应当记录的釆购交易和事项均已记录。C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰肖记录。D 采购交易和事项已记录于恰当的账户。E采购交易已记录于正确的会计期间。（二）实质性程序1 将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。2参照购货发票，比

2、较会计科目表上的分类。3 从购货发票追查至釆购明细账。4 从验收单追查至采购明细账。5 将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。6检查购货发票.验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。7 追查存货的采购至存货永续盘存记录。【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：（1）根据题中给岀的审计II标，指岀对应的相关认定。（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。答：一、审计的具体目标认定A认定是发生；B认定是完整性的；C认定是准确性的；D认定是分类；E认定是截止。（-）与各类交易和事项相关的审计目标1、发生是山发生认定推导的审计U标是已记录的交易是真实的。例如：如果没 有发生销售

3、交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该标。发生 认定所需要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项口记入财务报表，它 主要与财务报表组成要素的高估有关。2、完整性是山完整性认定推导的审计口标是已发生的交易确实已经记录。例 如：如果发生了销售交易，但没有在销售日记账和总账中记录，则违反了该H 标。发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生H标针对潜在的高估，而 完整性目标则针对漏记交易（低估）。3、准确性是山准确性认定推导出的审计口标是已记录的交易是按正确金额反映 的。例如：如果在销售交易中，发岀商品的数量与账单上的数量不符，或是开 账单时使用了错误的销售价格，或是账单中的乘积或加总有

4、误，或是在销售日 记账中记录了错误的金额，则违反了该H标。例如：若已记录的销售交易是不 应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是准确计算的，仍 违反了发生标。再如，若已入账的销售交易是对正确发岀商品的记录，但金 额计算错误，则违反了准确性L1标，但没有违反发生口标。在完整性与准确性 之间也存在同样的关系。4、截止是山截止认定推导出的审讣LI标是接近于资产负债表日的交易记录于恰 当的期间。例如：如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均违反了截 止目标。5、分类是山分类认定推导岀的审讣H标是被审计单位记录的交易经过适当分 类。例如：如果将现销记录为赊销，将岀售经营性固定资产所得的

5、收入记录为 营业收入，则导致交易分类的错误，违反了分类的U标。（二）与期末账户余额相关的审计H标1、存在是山存在认定推导的审计口标是记录的金额确实存在。例如:如果不存 在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却列入了对该顾客的应收账 款，则违反了存在性目标。2、权利和义务是山权利和义务认定推导的审计标是资产归属于被审计单位， 负债属于被审计单位的义务。例如：将他人寄售商品记入被审计单位的存货 中，违反了权利的H标；将不属于被审计单位的债务记入账内，违反了义务口 标。3、完整性是山完整性认定推导的审计H标是已存在的金额均已记录。例如：如 果存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却没有列入

6、对该顾客的应 收账款，则违反了完整性目标。4、计价和分摊是资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与 之相关的计价或分摊调整已恰当记录。（三）与列报相关的审计目标各类交易和账户余额的认定正确只是为列报正确打下了必要的基础，财务 报表还可能因被审计单位误解有关列报的规定或舞弊等而产生错报。另外，还 可能因被审计单位没有遵守一些专门的披露要求而导致财务报表错报。因此， 即使注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，实现了各类交易和账户余 额的具体审计LI标，也不意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分、 适当的审计证据。因此，注册会计师还应当对各类交易、账户余额及相关事项 在财务报

7、表中列报的正确性实施审计。1、发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易 和事项包括在财务报表中，则违反该H标。例如，复核董事会会议记录中是否 记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押，即是对列报的 权利认定的运用。如果抵押固定资产则需要在财务报表中列报，说明其权利受 到限制。2、完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该口标。例 如，检查关联方和关联交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，即是 对列报的完整性认定的运用。3、分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 例如，检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年

8、内到期的长期负债列为流 动负债，即是对列报的分类和可理解性认定的运用。4、准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。例如，检查 财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法作了恰 当说明，即是对列报的准确性和计价认定的运用。二、根据审计的具体确定实质性审计程序审计目标A选择实质性程序1、6、7审计目标B选择实质性程序3、4审计口标C选择实质性程序1审计H标D选择实质性程序2审计LI标E选择实质性程序5（-）材料采购（在途物资）的实质行程序1、获取货编制材料采购（在途物资）明细表2、检查材料采购或在途物资的相关凭证。3、查阅资产负债表日前后材料采购（在途物资）增减

9、变动的有关账簿记录和收 料报告单等资料，检查有无跨期现象；如有，则应作出记录，必要时作调整。4、检查材料采购是否存在长期挂账事项；如有，应查明原因，必要时提出建议 调整。5、检查有关存货是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。（二）原材料的实质性程序1、获取或编制原材料的明细表，复核加计数是否正确，并与总账数、明细账合 计数核对是上符。2、选取代表性样本，抽查原材料明细账数量与盘点记录的原材料数量是否一 致，以确定原材料明细账数量的准确性和完整性。3、截止测试。它包括原材料入库和岀库截止测试。对于入库截止测试，审计人 员应在原材料明细账的借方发生额中选取资产负债表日前后的若干笔业务,并 与入库记录（如入库单、购货发票、运输单据）核对，以确定原材料入库被记 录正确会计期间；在入库记录（如入库单、购货发票、运输单据）中选取资产 负责表日询后的凭据，与原材料明细账的借方发生额进行核对，以确定原材料 入库被