焦化公司成本核算和管理制度

1、煤焦化公司（含洗煤和化产）成本核算和管理财务制度（征求意见稿）1. 总则1.1 为了规范内蒙古美方煤焦化有限公司及所属车间的成本核算工作，根据财政部颁布的有关财务、会计准则，结合本公司实际生产经营的需要，特制定本规范。1.2 本制度适用于内蒙古美方煤焦化有限公司及所属车间（含洗煤）制造成本的核算工作。1.3 成本核算是成本管理的基础，各相关部门应按本规范要求，切实做好成本核算工作，提供客观、真实、可靠、可比的制造成本信息，为成本管理、产品定价及绩效考核决策提供服务，以控制、降低成本，不断提升企业竞争力。2. 成本核算基础工作2.1 定额管理2.1.1 公司生产技术部门制订准确、合理的各种原材料

2、消耗定额、劳动定额、设备利用率等指标，并定期进行检查、分析、考核和修订。2.1.2 各项定额的制订，由生产技术部门主导，由生产相关部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则：(1) 应当依据科学、真实的统计和分析制订定额，定额应能准确反映正常状况下的实际水平；(2) 要保持定额相对稳定，使核算和分析建立在可比基础上；(3) 要定期检查分析，发现异常，及时对耗用定额进行维护。2.2 原始记录2.2.1公司生产技术部门应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录：（1）材料物资方面的原始记录，应能反映材料的收、发、领、退等物流过程，包括：材料、物资验收入库单、生产领料单、紧急调拨单

3、、退料单、材料物资盘点报告单等。（2）劳动工资方面的原始记录，反映职工人数、工作岗位、工资、奖金、津贴、考勤等的记录。（3）生产方面的原始记录，应能反映产品从原材料投入至验收入库的过程，如生产计划单、生产材料领用单，产成品入库单并作好产品投入产出数量管理工作。（4）设备使用方面的原始记录，应能反映设备功率、作业记录、检修、停机等的情况，并作好固定资产卡片和固定资产台账的登记工作。（5）动力消耗方面的原始记录，根据电表水表计量水、电的实际耗用量，作好动力消耗统计报表。2.2.2 生产公司应统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保证原始记录管理的规范化和标准化。2.

4、3 计量验收2.3.1 生产公司应建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对原材料、辅助物料、备品、工具、半成品、产成品等的收发和转移，都必须进行计量、点数和质量验收。2.3.2 对于洗煤厂生成的焦化用精煤视作半成品在洗煤厂和公司之间的转移，应根据工艺流程记录的凭证，经质量检验合格后进行计量，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。2.4 存货计价2.4.1 如非特别说明，本公司的存货（包含原材料、半成品、产成品、低值易耗品、劳保用品、消耗性物料等）按移动加权平均法确定存货发出成本，月末计算且汇总计算月度单位成本。2.5价格维护2.5.1 供应配套体

5、系内的价格由采购部及时维护。2.5.2（零星采购的材料和物资等）其他在入库时由库房根据原始资料录入、并在入库单上反映，财务部负责审核。2.6 管理制度2.6.1 生产公司应当检视和完善目前的生产管理流程，以保障成本核算的可靠、准确。2.6.2 应建立和落实相应的培训、奖罚和激励措施，以明确责任，达成成本核算的目标。3. 成本核算规程3.1 成本核算原则和要求3.1.1 成本核算应严格执行下列原则： (1) 实际成本核算原则。各项成本必须在成本计算期内，根据实际耗费和实际负担，核算实际成本。(2) 可靠性原则。指成本核算的真实性和可核实性。(3) 重要性原则。对重要的内容作为重点项目单独反映并力

6、求准确。(4) 及时性原则。成本项目发生时及时处理；特殊成本项目及时提供；编制的财务报表能及时提供成本核算资料。(5）一致性原则。成本要素发生时，确认方法前后各期应该一致；费用分配方法前后各期应该一致；同一产品成本计算方法前后各期应该一致；成本核算对象、成本项目的确定前后各期应该一致。（6）合法性原则。3.1.2 成本核算应当符合“以算促管，算管结合，算为管用”的要求。即成本核算应当与企业的生产经营管理相结合，成本核算应当从企业管理的要求出发，提供的成本信息应当满足企业经营管理的需要。3.1.3 应当按照“谁受益谁承担”的原则正确划分各种费用界限：(1) 正确划分生产费用和非生产费用界限；(2

7、) 正确划分计入成本的生产费用与不计入生产成本的期间费用界限；(3) 正确划分各个受益期间的费用界限；(4) 正确划分各种产品的费用界限。3.2 成本核算组织3.2.1 公司财务部门是成本核算的责任部门，具体负责成本核算工作。3.2.2 按生产车间进行生产费用归集和产品成本分配计算，负责产品投入产出成本核算和内部结算，保证产成品与在产品成本的真实性。3.2.3 公司各部、办、中心、车间为各自负责各项成本核算与管理的相关信息的责任单位,具体准确及时提供各项成本核算与管理的相关信息。3.3 成本核算的内容和程序3.3.1 成本核算的内容企业生产经营中发生的所有费用，分为制造成本费用和期间费用，只有

8、制造成本费用计入生产成本，本制度是针对制造成本费用的核算规范。3.3.2 成本核算的方法本公司产品采用按品种分步归集生产成本，基本生产车间成本核算采用“逐步结转分步法”，根据产品生产流程特点，按品种分步结转半成品、产成品成本。产品成本的核算期为月份。3.3.3 成本核算的项目根据本企业的实际需要，主要对如下成本项目进行核算：(1)直接材料： 指直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料、外购半成品、自制半成品以及有助于产品形成的辅助材料。（2）直接人工：指直接参加产品生产的工人工资及以其他形式发放的职工薪酬。 （3）能耗和水耗：指直接用于产品生产的各项燃料、用电和用水。（4）制造费用：指直

9、接用于产品生产、但不便于直接计入产品的成本以及间接用于产品生产的各项费用。 3.3.4 成本核算的程序 （1）按照费用项目和成本计算对象，填制、审核各种会计凭证。有关成本核算的原始凭证和记账凭证，应有经办人员和责任人员签章，做到手续完整、准确及时。（2）设置下列各种成本和费用明细账：a基本生产成本明细账，按生产车间（洗煤、焦化和化产）、产品品种和成本项目核算基本生产车间发生的生产费用。b制造费用明细账，按车间别和明细项目别核算所发生的制造费用，编制各种成本费用分配表。制造费用应按规定进行分配核算，月终不保留余额。c待摊费用、预提费用明细账，根据划清本期成本和下期成本的原则和权责发生制原则，按照

10、会计制度的规定设置。（3）按照确定的成本计算对象，设置分产品的成本分级明细账。（4）根据归集的全部生产费用和成本核算资料，按成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本。4. 成本核算细则(含洗煤、焦化和化产车间)本公司生产流程较为简单，产品结构并不复杂，大致可分为两大类，多步骤单产品或多步骤多产品。为简化核算单位，生产成本核算时不考虑期末在产品，只在产成品的品种之间进行分配。4.1洗煤车间4.1.1直接材料 4.1.1.1内容和范围 (1) 主要原材料：原煤、重介粉、聚丙烯酰胺（絮凝剂）、松醇油等。(2) 辅助材料： 4.1.1.2 归集和分配 (1) 本期主要材料耗用成本=期初盘存数+本期

11、领用数-期末盘存数 （仅指现场盘存）(2) 本期辅助材料耗用成本=期初盘存数+本期领用数-本期退库数-期末盘存数 （仅指现场盘存）(3)不考虑在产品，只在产成品之间分配，按各产品的可比产值占比进行分配。 4.1.2 直接人工4.1.2.1 内容和范围 指直接生产人员的职工薪酬，包含工资、奖金、津贴、补贴、福利费、 “五险一金”、工会经费、职工教育经费等主要内容（按职工薪酬范围）。 (1) 直接生产产品的作业工资 (2) 附加类工资费用：包含福利费、“五险一金”、工会经费、职工教育经费等以作业工资为基数按一定比例计提的各种薪酬。 (3) 其它薪酬：包含奖金、津贴、补贴、非货币性福利、杂工性工资等

12、。 4.1.2.2 归集和分配 (1) 直接生产产品的作业工资 单位产品作业工资=生产该产品的作业工资/该产品合格入库数量 （2)附加类工资费用，按直接生产产品的作业工资及法定比例直接计入到成本核算对象。 (3)其它薪酬，按直接生产产品的作业工资分配计入到成本核算对象。 （4）产品之间的分配按各产品的可比产值占比进行分配。4.1.3能耗 4.1.3.1 内容和范围 指洗煤所耗用的生产用电。 4.1.3.2 归集和分配 (1) 按电表实际数抄表计量。 (2) 电力成本= 自发电用燃料成本+外购电成本 单位电力成本=（自发电用燃料成本+外购电成本）*某产品可比产值占比/期间生产量4.1.4水耗4.

13、1.3.1 内容和范围 指洗煤所耗用的生产用水。 4.1.3.2 归集和分配 (1) 按水表实际数抄表计量。 (2) 用水总成本=用水量*用水单价 单位用水成本=用水总成本*某产品可比产值占比/期间生产量4.1.5制造费用 4.1.5.1 内容和范围 (1) 职工薪酬：指除生产工人以外人员的各种薪酬，包含生产管理人员和辅助人员、间接服务人员的薪酬（指生产公司间接服务车间生产的人员）。 (2) 折旧费：指车间的各项固定资产按照规定计提的折旧费。(3) 修理费：指车间领用的机器设备维修耗材，发生的外部维修费用计入期间费用。(4) 办公费：指文具、印刷、邮电、办公用品等办公费用。(5) 低值易耗品摊

14、销：指生产车间所使用的低值易耗品（除劳保用品外）的摊销费。(6) 劳动保护费：指生产车间发生的各种劳动保护费用，如不构成固定资产的安全装置、通风设备；工作鞋、服、帽、劳保手套等劳动保护用品。(7) 保险费：指生产车间应负担的财产物资的保险费。（8）消耗性物料：指车间领用的除办公和维修耗材外的所有消耗性物料，如清洁耗材等。(9)其他4.1.5.2归集和分配 按各项目归集汇总，按各产品的可比产值占比进行分配并计算单位成本。4.2 焦化厂4.2.1 直接材料 4.2.1.1内容和范围 (1) 主要原材料：各种外购精煤、自制精煤(2) 辅助材料： 4.2.1.2 归集和分配 (1) 本期主要材料耗用成本=期初盘存数+本期耗用数-期末盘存数 （仅指现场煤塔和煤炉盘存）(2) 本期辅助材料耗用成本=期初盘存数+本期领用数-本期退库数-期末盘存数 （仅指现场盘存）(3)不考虑在产品，只在产成品之间分配，按各产品的可比产值占比进行分配4.2.2 直接人工 直接人工的归集和分配，同参照洗煤车间。4.2.3能耗同洗煤车间4.2.4水耗同洗煤车间4.25制造费用同洗煤车间。4.3 化产车间4.3.1 直接材料 4.3.1.1内容和范围(1) 主要原材料：洗油、氢氧化钠、硫酸、H。P。F催化剂等(2) 辅助材料： 4.1.1.2 归集