中小民营企业内部审计模式研究(1)

1、中小民营企业内部审计形式研究(1)内容摘要：本文针对中小民营企业内部审计中存在的问题，构建了内部审计外包形式，以此保障内部审计组织独立性和权威性，最大限度地满足中小民营企业风险导向内部审计的需求，解决我国大多数中小民营企业内部审计人才缺乏、审计机构不独立、审计意识和审计技术落后的根本问题。关键词：中小民营企业 内部审计 审计形式外包据有关统计资料显示，我国民营企业大多数是中小企业，而民营企业的平均寿命仅为2.9年，造成这种现象的原因是多方面的，有民营企业的外部生存环境的因素，但更为直接、根本的原因在于企业内部。我国民营企业经过二十多年开展，其空白的企业文化、不健全的市场等因素，决定了内部审计是

2、民营企业开展到一定阶段的主动要求。因此内部审计在中小民营企业中发挥作用，必须适应中小民营企业的特征，详细来说，内部审计要在民营企业中发挥风险评估、管理职能，就必须在审计形式、方法技术和效劳意识等方面适应中国民营企业的特征和要求。民营企业需要的内部审计形式应是既可以解决民营企业内部审计现有的问题，又可以提供权威的、低本钱的咨询效劳。中小民营企业需要风险导向性内部审计。内部审计的特点是内向性，是效劳者和参与者，内部审计更多的为管理层效劳，主要以事前和事中审计为主，以管理和效益审计为重点。风险导向的内部审计从风险分析入手确定审计目的、范围和程序，以财务会计和经营管理流程为审计途径，以监视和评价风险管

3、理、内部控制和公司治理的有效性为审计核心内容，以监视和评价财务状况、经营成果、以及风险管理、内部控制和公司治理才能为审计成果，以管理信息化和计算机审计为技术支撑的审计工作形式。风险审计就是在风险管理的根底上审计主体通过对组织风险识别，风险评价等工作的审计，侧重对风险管理进展鉴证。内部审计的本质是控制，表达审计的关口是“风险控制，审计对象是影响制约经营活动的控制才能、审计的内容是公司治理、风险管理和内部控制，引入风险审计，加大对各种影响企业将来风险因素的认识和区分，完善整个审计系统，改善企业经营状况。坚持只有选择以风险控制为导向的管理审计形式，才能实现审计价值最大化的指导思想。中小民营企业内部审

4、计外包形式的选择民营企业通过内部审计外包是目前比较理性的选择，适宜本钱效益最大化原那么，内部审计外包形式是我国大多数中小型民营企业的理想选择。内部审计的组织设置是其开展工作的根底。民营企业内部审计根据其经营规模、管理复杂程度等确定。民营企业的内部审计大体上有以下两种形式可供选择：对于规模较大的公司制民营企业，可以实行董事会指导下的审计委员会制度；而对于规模较小的民营企业，可以不设审计机构，其内部审计可以外包，即由第三方执行内部审计工作。内部审计工作的独立性是依靠审计机构的独立性和工作的客观性实现的，独立性是内部审计的灵魂。民营企业内部审计外包具有优势，审计工作直接对董事会或老板报告，内部审计外

5、包变更责任主体，内部审计帮助民营企业增加价值的目的定位向管理者负责转为向利益相关者负责。内部审计外包可以解决民营企业内部审计独立性较低的问题。内部审计外包形式进步中小名民营企业内部审计的权威性和审计技术和风险识别评估的才能，解决了民营企业审计专业人才的关键问题。内部审计外包形式是将内部审计的本质工作由外部审计专家机构通过“定期体检和“门诊处方形式，把富有针对性和建立性的内部审计风险评估报告提供给民营企业的董事会或老板。中小民营企业内部审计外包形式的构建承接民营企业内部审计外包的机构可以最大程度保证内部审计的独立性、客观性和权威性，通过风险管理，建立风险意识，建立风险评估机制，进步审计人员的素质

6、建立鼓励约束机制，进步审计质量。一内部审计外包形式机构的构建内部审计的机构设置是内部审计工作的根底。本文研究民营企业内部审计外包形式是将内部审计全部外包，交给权威的专业机构，以风险为导向提供民营企业内部审计效劳。内部审计外包机构的设立，是决定内部审计外包形式能否成功运作的关键。根据我国民营企业和内部审计开展的综合情况考虑，内部审计外包形式机构应是常设组织，挂靠工商联，依托工商联的职能优势，可以真正效劳于民营企业。内部审计外包机构的宗旨是效劳于民营企业，做民营企业的本质性风险评估、咨询参谋。二内部审计外包形式的运作方式内部审计外包形式通过适当的方式，满足中小民营企业的内部审计需求，提供高效的风险

7、评估、咨询效劳。内部审计外包形式的机构为中小民营企业提供内部审计效劳，有两种方式，一是“体检式对民营企业进展常规的风险评估，二是“临床式急诊，以“体检式内部审计效劳为主，配合“临床式问诊效劳。民营企业在规模较小时，管理得到重视，很少出现较大的致命风险，在规模扩大后，风险不期而至。因此内部审计外包形式“体检式的风险评估是企业常规的需要，是主要的效劳方式，在特殊情况下需要“临床式诊断，当民营企业面临危机需要诊断时，需要临床诊断效劳。“体检式内部审计效劳，以风险为导向对民营企业的战略、消费、营销、财务、人事等进展把脉，为企业经营管理和职能机构的合理性诊断，提出独立、客观、权威的建议。“体检式内部审计

8、定期进展。“临床式内部审计效劳，针对中小民营企业提出要求安排的，不仅分析发现企业经营管理问题所在、风险所在，而且要找到病因，提出解决问题的建议或方案，在一定时间内辅导企业改善工作。三内部审计外包形式需要复合型专家内部审计专家是民营企业内部审计外包形式中最为关键、最重要的资源。家族式管理是中国中小型企业的普遍选择，鲜明的企业特点决定了内部审计能否在民营企业中发挥作用，关键是有没有称职的内部审计专家型人才。内部审计外包形式需要复合型人才，既精通审计、法律、财税、统计、营销、管理等专业知识，又必须具有娴熟的现代管理经历和丰富的社会经历，既要有良好的职业道德，更应具有敏锐的洞察力和良好的沟通技巧、灵敏

9、的韧性。内部审计外包的专家成员必须掌握现代经济管理知识及国际内部审计的新观念、新技术和新方法，要与客户民营企业的管理人员保持经常性的接触，以高尚的职业道德和专业胜任才能建立良好的人际关系，擅长使用沟通技巧进展建立性的讨论、沟通和交换意见。四中小民营企业内部审计外包形式可行性建议内部审计外包形式独立性是根底，审计的权威性是重要成果。内部审计能否在民营企业充分发挥作用，关键应保证内部审计的独立性、权威性。为此提出几点措施：对于我国的民营企业在承受风险导向的内部审计效劳，必须有明确内部审计的工作范围、职责和报告权限，明确内部审计不受干预和阻挠，明确规定内部审计在公司经营决策和管理中不承担任何责任，无

10、权行使管理和决策职责。内部审计专家在从事对民营企业风险导向审计效劳时，不能参与民营企业的家族成员矛盾中，不能为自己谋求利益，不能泄露民营企业的商业机密。审计人员保持良好的职业道德，维护民营企业的形象和利益。内部审计外包机构和专家必须以独立的立场客观评价民营企业内部管理和内部风险，审计专家必须具备专业胜任才能、职业慎重才能、职业判断才能和沟通才能，审计建议和审计报告必须具有权威，改进意见富有建立性、可行性。审计专家应熟悉我国民营企业的特点，必须磨利职业的敏感型，可以找到最关键的、最先解决的问题，提出最适宜的方案，化解风险于无形。内部审计报告提出的建议得到迅速落实是保证权威性的一项举措。民营企业在形式上、本质方面迅速落实内部审计外包机构专