《初级会计学》实训-分录综述

1、说明：购进材料和销售产品的增值税不计入材料成本和主营业务收入；期初余额表中预提费用分为两部分：应付利息100000元，预提费用50000元；9小题对应5小题；17小题为车间固定资产维修费；27小题生产工人工资各40万元；33小题括号中说明去掉。1、摘要：接受投资（凭证编号12001）借：银行存款 20000000.00 贷：实收资本 20000000.002、摘要：购买固定资产（凭证编号12002）借：固定资产 9000000.00贷：银行存款 9000000.003、摘要：借款（凭证编号12003）借：银行存款 2000000.00 贷：短期借款 2000000.004、（1）买材料（凭证编

2、号12004）借：在途物资甲 1000000.00 在途物资乙 1000000.00 应交税费应交增值税（进项） 340000 贷：应付账款A公司 2340000.00 （2）摘要：支付运费（凭证编号12005） 借：在途物资甲 3510.00 在途物资乙 3510.00 贷：银行存款 7020.005、（1）买材料（凭证编号12006）借：在途物资甲 480000.00 在途物资乙 520000.00 应交税费应交增值税（进项）170000.00 贷：预付账款 1170000.00 （2）摘要：支付运费（凭证编号12007） 借：在途物资甲 1123.20 在途物资乙 1216.80 贷：库

3、存现金 2340.00 （3）摘要：材料入库（凭证编号12008）借：原材料甲 481123.20 原材料乙 521216.80 贷：在途物资甲 481123.20 在途物资乙 521216.806、摘要：买材料（凭证编号12009）借：在途物资甲 900000.00 应交税费应交增值税（进项） 153000.00 贷：银行存款 1053000.007、摘要：交税（凭证编号12010）借：应交税费 834555.00 贷：银行存款 834555.008、摘要：还材料款（凭证编号12011）借：应付账款A 2340000.00 贷：银行存款 2340000.009、摘要：还材料款（凭证编号120

4、12）借：预付账款B 1000000.00 贷：银行存款 1000000.0010、材料入库（凭证编号12013）借：原材料甲 1003510.00 原材料乙 1003510.00 贷：在途物资甲 1003510.00 在途物资乙 1003510.0011、（1）摘要：取现（凭证编号12014）借：库存现金 1000000.00 贷：银行存款 1000000.00 （2）摘要：发工资（凭证编号12015）借：应付职工薪酬 1000000.00 贷：库存现金 1000000.0012、（1）卖产品（凭证编号12016）借：应收账款C 6000000.00 贷：主营业务收入A 3418800.00

5、 主营业务收入B 1709400.00 应交税费应交增值税（销项） 871800.00 （2）代垫运费（凭证编号12017） 借：应收账款C 1200.00贷：银行存款 1200.0013、摘要：预借差旅费（凭证编号12018）借：其他应收款王五一 5000.00 贷：库存现金 5000.0014、摘要：卖产品（凭证编号12019）借：银行存款 3180000.00 贷：主营业务收入A 1641024.00 B 1076922.00 应交税费应交增值税（销项） 462054.0015、（1）付电费（凭证编号12020）借：管理费用 8000.00 制造费用 20000.00 贷：银行存款 28

6、000.00 （2）买办公用品（凭证编号12021）借：管理费用 5000.00 贷：银行存款 5000.0016、摘要：预收货款（凭证编号12022）借：银行存款 30000.00 贷：预收账款E 30000.0017、摘要：支付修理费（凭证编号12023）借：预提费用 46000.00 制造费用 4000.00 贷：银行存款 50000.0018、摘要：收到货款（凭证编号12024）借：银行存款 6001200.00 贷：应收账款C 6001200.0019、摘要：材料入库（凭证编号12025）借：原材料甲 900000.00 贷：在途物资甲 900000.0020、摘要：预付租金（凭证编

7、号12026）借：待摊费用 14400.00 贷：银行存款 14400.0021、摘要：报销差旅费（凭证编号12027）借：管理费用 5080.00 贷：其他应收款王五一 5000.00 库存现金 80.0022、摘要：支付广告费（凭证编号12028）借：销售费用 10000.00 贷：银行存款 10000.0023、（1）摘要：销售产品（凭证编号12029）借：预收账款E 2580000.00 贷：主营业务收入B 2205126.00 应交税费应交增值税（销项） 374874.00（2）摘要：收到剩余货款（凭证编号12030） 借：银行存款 2550000.00 贷：预收账款E 255000

8、0.0024、摘要：收押金（凭证编号12031）借：银行存款 8000.00 贷：其他应付款 8000.0025、摘要：结算利息（凭证编号12032）借：应付利息 100000.00 (1000万*6%/12*2) 财务费用 60000.00 (1200万*6%/12) 贷：银行存款 160000.0026、（1）摘要：领用甲材料（凭证编号12033-1/2）借：生产成本A 1942316.60 B 971158.30 制造费用 97115.83 贷：原材料甲 3010590.73甲材料总额=1500000+1003510+481123.20+900000=3884633.20元甲材料总量=1

9、500 + 1000 + 500+ 1000= 4000吨甲材料单价=3884633.20/4000=971.1583元/吨（2）摘要：领用乙材料 （凭证编号12033-2/2）借：生产成本A 506181.70 B 1012363.40 销售费用 50618.17 贷：原材料乙 1569163.27乙材料总额=500000+1003510+521216.80=2024726.80元乙材料总量=1000 + 2000 + 1000= 4000吨乙材料单价=2024726.80/4000=506.1817元/吨27、摘要：计算并分配工资（凭证编号12034-1/2）借：生产成本A 400000.

10、00 B 400000.00 制造费用 50000.00 贷：应付职工薪酬 850000.00 假设A、B产品生产工人的薪酬各占50%。摘要：计算并分配工资（凭证编号12034-2/2）借：管理费用 60000.00 销售费用 100051.27 贷：应付职工薪酬 160051.27营业收入5128200+2717946+2205126=10051272销售人员薪酬=90000+10051272*1=100051.2728、摘要：摊销租金（凭证编号12035）借：管理费用 12000.00 贷：待摊费用 12000.0029、摘要：提取折旧（凭证编号12036）借：制造费用 480000.00

11、 管理费用 12000.00 贷：累计折旧 492000.0030、摘要：分配制造费用（凭证编号12037）借：生产成本A 325557.91 B 325557.92 贷：制造费用 651115.83制造费用总额=20000（15）+4000（17）+97115.83（26）+50000（27）+480000（29）=651115.8331、摘要：产品入库（凭证编号12038）借：库存商品A 3920573.71 B 2957317.12 贷：生产成本A 3920573.71 B 2957317.12A生产成本=746517.50+1942316.60+506181.70+400000+325

12、557.91=3920573.71B生产成本=248237.50+971158.30+1012363.40+400000+325557.92=2957317.1232.摘要：结转已销产品成本（凭证编号12039）借：主营业务成本A 4844401.60 B 4111585.41 贷：库存商品A 4844401.60 B 4111585.41存货的三种计价方法：先进先出法、简单加权平均法、移动加权平均法和个别计价法A产品共销售1200件 A产品营业成本=500*4200+700*（3920573.71/1000）=4844401.60B产品共销售1400件B产品营业成本=500*2900+900

13、*（2957317.12/1000）=4111585.4133、摘要：计算销售税（凭证编号12040）借：营业税金及附加 603076.32 贷：应交税费 603076.3234、摘要：支付违约金（凭证编号12041）借：营业外支出 12000.00 贷：银行存款 12000.0035、（1）摘要：收入结转（凭证编号12042）借：主营业务收入 10051272.00 贷：本年利润 10051272.00 （2-1）摘要：费用结转（凭证编号12043-1/2） 借：本年利润 9821812.77 贷：主营业务成本 8955987.01 营业税金及附加 603076.32 管理费用 102080

14、.00 销售费用 160669.44管理费用=13000（电费+办公用品）+5080（差旅）+60000（薪酬）+12000（租金）+12000（折旧）=102080销售费用=10000（广告）+50618.17（材料）+100051.27（薪酬）=160669.44（2-2）摘要：费用结转（凭证编号12043-2/2）借：本年利润 72000.00贷：财务费用 60000.00 营业外支出 12000.0036、（1）摘要：计算应交所得税（凭证编号12044）借：所得税费用 39364.81 贷：应交税费应交所得税 39364.81所得税=（10051272-9821812.77-72000）*25%=157459.23*25%=39364.81 （2）摘要：结转所得税（凭证编号12045）借：本年利润 39364.81 贷：所得税费用 393