期间费用的账务处理

1、第七节期间费用的账务处理（一）费用的概念和特征1 .企业在日常活动中发生的经济利益的总流出2 .会导致企业所有者权益的减少（资产-、负债+）3 .与向所有者分配利润无关，所有者分配利润或股利属于企业利润的分配。费用销售成本直接材料计入“生产成本”直接人工其它直接费用制造费用期间费用销售费用计入“本年利润”管理费用财务费用（一）、期间费用概念期间费用也称为期间成本，是指在指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算对象的，发生时计入当期损益的费用。（1）与制造产品无关的资本化成本的期间耗费，如，企业行政管理部门和专设销售机构的固定资产的折旧费等；（2）一发生即记为费用的项目，如，管理部门发生的

2、办公费、工资及福利费等。工业企业的期间费用一般包括：销售费用管理费用财务费用特点第一，期间费用与产品生产活动没有直接联系，可以确定其发生的期间，而难以确定其应归属的成本计算对象，因此不计入产品成本，而是在每月进行汇总，直接计入当期损益。第二，期间费用在发生时即确认为当期费用，与当期的营业收入相配比，全额列入利润表，不需要分摊到其他期间。第三，期间费用在一定范围内与产品产量的增减无关，而与期间长短有关。任务第一，严格审核各项期间费用开支。第二，准确核算期间费用，为企业准确计算营业利润提供依据。第三，与预算数进行比较，考核期间费用预算执行情况，明确并且落实经济责任制。（二）、销售费用一、销售费用的

3、内容（商品、材料、劳务）销售费用是指企业在销售商品、自制半成品、材料和提供劳务等过程中发生的各种费用，以及为销售本企业商品而专设销售机构的经营费用。销售费用是发生在流通领域为实现产品价值而发生的各项费用。销售费用包括的内容较多，具体包括运杂费、包装费、保险费、委托代销手续费、广告费、展览费、租赁费（不含融资租赁费）和专设销售机构经费（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用等。销售费用的具体项目包括：产品自销费用，包括应由本企业负担的包装费、装卸费、运输费、保险费等产品促销费用，包括展览费、广告费、经营租赁费、销售服务费等。销售部门的费用，一般指企业设立的专门从事产品销

4、售的网络、门市部等机构所发生的职工薪酬、类似工资性质的费用、折旧费、差旅费、办公费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销和其他费用等。委托代销费用，主要指企业委托其他单位代销，按代销合同规定支付的委托代销手续费。保险费：是指为销售产品而发生的保险支出。租赁费：是指为销售产品而租用柜台、门市部等场所而发生的经营性租赁费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出二、销售费用的账户设置核算企业发生的各项销售费用.明细核算：可按费用项目设置明细账户，进行明细分类核算借销售费用（损益）贷销售商品过程中发生的各项费用期末转入“本年利润”三、销售费用的账务处理1）销售时a.企业在销售商品过程中

5、发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用。借：销售费用贷：库存现金/银行存款b.企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职薪酬、业务费等费用。借：销售费用贷：银行存款（支付的各种销售费用）应付职工薪酬（销售部门的职工薪酬）累计折旧（计提销售部门折旧费）2）期末借：本年利润贷：销售费用（三）、管理费用一、管理费用的内容管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用。这些项目具体说明如下：（1）企业在筹建期间发生的开办费；（2）公司经费：董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易

6、耗品摊销、办公费和差旅费等）；（3）工会经费，董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）；（4）聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费；（5）房产税、车船税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费；（6）企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用后续支出。辞退福利：是指由于分离办社会职能，实施主辅分离、辅业改制以及重组、改组计划等原因，企业在职工劳动合同尚未到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出补偿建议的计划中给予职工的经济补偿。注意：(1)为购建固定资产而专门借款所发生的利息费用，在固定资产达到预定可使用

7、状态前按规定应予以资本化的部分，计入固定资产成本。(2)企业筹建期间发生的长期借款的利息费用，应作为开办费计入管理费用。(3)企业采购部门、财务部门发生的费用计入管理费用。二、管理费用的账户设置核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。明细核算：可按费用项目设置明细账户，进行明细分类核算借管理费用(损益)贷发生的各项管理活动期末转入“本年利润”三、管理费用的账务处理1 .企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用”科目，贷记“应付利息”、“银行存款”等科目。借：管理费用贷：银行存款

8、管理费用减少额以及期末转入“本年利润”账户的金额企业发生的各项管理费用销售费用减少额以及期末转入“本年利润”账户的金额发生的各项销售费用，财务费用的利息收入等以及期末转入“本年利润”账户的金额，登记手续费、利息费用等的增加额2 .行政管理部门人员的职工薪酬借：管理费用贷：应付职工薪酬3 .行政管理部门计提的固定资产折旧借：管理费用贷：累计折旧4 .行政管理部门发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用，借：管理费用贷：银行存款/研发支出5 .房产税、车船税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费借：管理费用贷：银行存款/应交税费经济业务I藤密乔理计提

9、管理人员工资和福利借：管理费用贷，应付职工薪酬一工资（福利）支付公司董事会经费、诉讼费、中介费、咨询费、技术转让费等借工管理费用贷:库存现金等购印花税借:管理费用贷：银行存款等转销坏账准备借士管理费用贷：坏账准备计提折旧费用借;管理费用贷：累计折旧按规定计算房产税、车船使用税、土地使用税等借.管理费用贷工应交税费一房产税一车船使用税一土地使用税等发生的办公费、水电费，修理费、业务招待费等借:管理费用贷:库存现金等摊销无形资产、长期待摊费用时1借;管理费用贷,无形资产狒销等月末结转本年利润（结转后该账户无余额）借:本年利润贷：管理费用借：管理费用贷：银行存款（支付的各种管理费用）应付利息（企业筹

10、建期间利息和构建固定资产期间不能资本化的利息）应付职工薪酬（管理部门、财务部门、采购部门的职工薪酬）累计折旧（计提部门折旧费）研发支出（无形资产研究费用）注意：如支付的金额在一年内摊销，应先计入预付账款，之后每期分摊入管理费用。办公用品或管理用办公用品”则计入管理费用，如为军间办公用品”则计入制造费用，如为销售部门办公用品”则计入销售费用。（四）、财务费用一、财务费用的内容财务费用是指企业在筹集生产经营资金等财务活动中发生的各项费用，它包括企业在经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、银行及其他金融机构手续费以及因筹集资金而发生的其他财务费用。1 .利息支出2 .汇兑损失

11、3 .相关的手续费4 .其他财务费用5 .企业发生的现金折扣或收到的现金折扣。(1)利息净支出：是指利息支出减去银行存款等利息收入后的净额。利息支出包括短期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、长期借款利息和应付债券利息等。(2)汇兑净损失：是指企业向银行结售或购入外汇时，因银行买入价或卖出价与记账所采用的汇率不同而产生的汇兑差额，以及月度终了，各种外币账户的外币期末余额，按照期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额等。(3)相关手续费：是指企业发行债券所需支付的手续费(需要资本化的手续费除外)、开出汇票时支付的银行手续费、调剂外汇手续费等。(4)企业发生的现金折扣或收到的

12、现金折扣。(5)其他财务费用：是指企业因筹集生产经营资金而发生的其他费用，如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。二、财务费用的账户设置核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣.明细核算：可按费用项目进行明细核算借财务费用(损益)贷企业发生的各种筹资费用冲减财务费用的利息收入期末转入“本年利润”核算内容:短期利息支出；债券利息支出；存款利息收入；汇兑损益；金融机构代办手续费。三、财务费用的账务处理1 .企业发生的财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。借：财务费用贷：

13、银行存款2 .发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣，借记“银行存款”、“应付账款”等科目，贷记“财务费用”科目。借：银行存款应付账款贷：财务费用借：财务费用贷：银行存款（支付的各种财务费用）应付利息（计提利息费用）（五）、差旅费的账务处理1. 出差前预借现金借：其他应收款贷：库存现金2. 出差回来报销3. 1）钱没花完借：管理费用（管理部门）销售费用（销售部门）制造费用（车间管理人员）库存现金贷：其他应收款4. 2）钱都花了借：费用贷：其他应收款5. 3）钱不够借：费用贷：其他应收款库存现金6. 2）甲公司2013年11月30日计提本月设备折旧，其中车间设备折旧2000，管理部门设备折旧1500，销售部门设备折旧500，财务部门设备折旧200.【答案】借：制造费用2000管理费用1700销售费用500贷：累计折旧42003）甲公司2012年12月31日以银行存款预付2013年度财产保险费共12000。预付时:借：预付账款12000贷：银行存款12000月末摊销在2013年的每个月末：