全国税务系统稽查人员业务考试试卷

1、可编辑全国税务系统稽查人员业务考试试卷 （国 税）、单项选择题（共 40 题，每题 1 分，共 40 分。每题的备选项中只有一个最符合题意，请将正确选项的字母填在题中的括号内）1 下列项目中，不属于消费税应税销售额的是（）。A .价外费用B.延期付款利息C.随同应税消费品销售的包装物价款D 向购货方收取的增值税税款2.采取赊销和分期收款方式销售应税消费品，消费税纳税义务发生时间是（）。A .签订销售合同的当天B.货物发出的当天C .销售合同约定的收款日期的当天D .收到全部货款的当天3.下列项目中，不属于增值税免税项目的是（）。A .中小学课本B.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品C.农村

2、电管站收取的农村电网维护费D 国务院或国务院广播影视行政主管部门批准成立的电影制片企业销售的电影拷贝4.出口企业应当在货物报关出口之日起（）日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期未申报的，税务机关应当视同内销货物予以征税。A. 90B. 60C. 30 D. 155.检查增值税一般纳税人的委托代销业务是否按规定申报纳税，以下几项检查方法中，错误的一项是 （ ）。A .审查被查对象有无将直销业务作为委托代销业务申报纳税B .审查收到代销清单前收取的货款，是否及时申报纳税C .审查发出时间超过 90 天的委托代销商品，是否及时申报纳税D 审查委托代销合同或协议，以判断委托代销业务的真

3、实性6.发起委托协查时，除另有规定外，涉案增值税抵扣凭证的票面合计金额在（）以上的，由国家税务总局稽查局组织协查。A. 5000 万元 B. 1000 万元 C. 1 亿元 D. 3000 万元7.某汽车销售公司 2008 年度取得汽车销售收入 11700 万元（含税） ，收取提车手续费 1170 万元，代收保险费 2340 万元，代收牌照费 11.7 万元。该公司当年增值税销项税额是（）。A. 2211.70 万元 B. 2210 万元 C. 1870 万元 D. 1700 万元8.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A .机床厂将外购货物用于本企业在建工程B .物资经销公司将外购钢

4、材用于对外投资C.糕点厂将外购大米用于职工福利D.某厂将外购货物用于免税项目9.下列项目中，转出增值税进项税额正确的是（）。A .进口货物报关后，境外供货商向进口方退还或返还的资金，应当作增值税进项税额转出处理B .商贸企业向供货方收取的与商品销售数量、销售额无必然联系的费用，应当作增值税进项税额转 出处理C.进口货物的纳税人向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，应当作增值税进项税额转出处理D .商贸企业按商品销售数量的1 %。向供货方收取的促销费，应当作增值税进项税额转出处理可编辑税务机关依法有到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构，检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、 货物或者其他财产

5、的（ ）的权力。A .有关凭证、资料和实物B.有关单据、资料和实物C .有关单据、凭证和实物D .有关单据、凭证和有关资料. 以下人员中，可以担任税务行政处罚听证主持人的是（）。A .参加本案的调查人员B.参加本案调查的审理人员C .非本案调查人员D .参加本案调查的稽查局领导.税务稽查建议的主要内容不包括（）。A 发现疑点B.提出问题C.分析问题D 提出解决问题的措施. 缴纳车辆购置税的车辆不包括（）。A 摩托车B 农用三轮运输车C.矿区内作业的运输车D 小汽车. 税务机关对欠缴税款的纳税人行使撤销权，正确的做法是（）。A .直接行使撤销权B .与当事人协商行使撤销权C .与财产受让人协商行

6、使撤销权D .向人民法院提出申请，通过诉讼程序行使撤销权. 报表分析中，对同一指标在同一时期不同个体、单位、地区之间比较分析的方法是（）。A .趋势分析法B .波动分析法C.纵向比较分析法D .横向比较分析法. 税务机关行使的下列权力中，属于行政处罚权的是（）。A .罚款和加收滞纳金B.罚款、没收非法所得和加收滞纳金C .罚款、停止出口退税和加收滞纳金D .罚款、没收非法所得、停止出口退税. 关于国有商业银行在总行实行一级法人、分级管理体制的内容，下列表述错误的是（）A .统一领导B.分级管理C .自负盈亏 D .统缴所得税. 税务稽查案卷保管期限为 10 年的是（ ）。A .偷税案卷B.逃避

7、追缴欠税案卷C .虚开增值税专用发票案卷D .只补税未予行政处罚的案卷.在涉及货币性资产（补价）的情况下，确认非货币性资产交换的标准是：支付的货币性资产占换入资 产公允价值的比例，或者收到的货币性资产占换出资产公允价值的比例（）。A .高于 15%B.低于 15% C.低于 25% D .高于 25%.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（）年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。A. 2B. 3C. 4 D. 5. 欠缴税款的纳税人为法人的，税务机关阻止出境的对象为其（）。A .法定代表人B.主要负责人C .财务负责人D .企业股东101

8、1121314151617181920212223可编辑.税务机关的下列执法行为中，纳税人必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可向人民法院提 起行政诉讼的是（ ）。A .给予行政处罚B .采取税收保全措施C .采取强制执行措施D .加收滞纳金. 税务机关对检举税收违法行为的检举人计发奖金，每案最高不得超过（）万元。可编辑A 2B4C5D 10关于税收优先权，下列表述错误的是（ ）。A 税收优先于无担保债权B 纳税人欠缴的税款发生在以其财产设定抵押权之前的，税收优先于抵押权C 纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款的，罚款优先于税收D 纳税人欠缴的税款发生在其财产被留置之前的，税收优先于

9、留置权违反税收法律、 行政法规应当给予行政处罚的行为， 在（ ）年内未被发现的， 不再给予行政处罚。A 2B. 4C. 5 D 6查账方法中，审阅法和核对法属于查账的（）。A 测算方法 B 审查方法 C 分析方法 D 计算方法 纳税人对税务机关的处罚决定，逾期不申请行政复议、不提起诉讼、又不履行的，作出决定的税务机 关可以（ ），或者申请人民法院强制执行。A 依法强制执行B向人民法院起诉C 移送给人民检察院D 向仲裁机构提请仲裁纳税人未按规定期限缴纳税款的，应从（）之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。A 稽查终结B 送达税务检查通知书C 送达税务处理决定书D 滞纳税款下列税收法律、行政法规

10、中，属于程序法的是（）A 税收征收管理法B增值税暂行条例C 消费税暂行条例D企业所得税法纳税人拒绝接受税务机关检查的，税务机关可对其处以（）元以下的罚款。A 2000B 5000C 10000D50000行政法规的效力低于（）A 法律B 部门规章C 地方性规章D 规范性文件甲企业 2008 年取得的以下各项收入中，符合权责发生制原则确认企业所得税应税收入的是（）。A 按照合同约定一次性收取 2008 年至 2009 年房屋租金收入 100 万元B 按照合同约定一次性收取 2008 年至 2009 年特许权使用费收入 100 万元C 乙企业承诺给甲企业捐赠 100 万元，但尚未收到捐赠款项D 向

11、丙企业销售货物 100 万元，发票已开、货已发出但尚未收到货款某企业 2008 年 7 月 1 日采取分期收款结算方式销售大型设备一台，合同总价款 2000 万元，约定分5 年，于每年的 6 月 30 日等额付款。该企业 2008 年按照会计准则的规定确认的主营业务收入额是 1600 万元。对于企业的该项业务，以下表述正确的是（）。A2008 年企业所得税的应税收入是 1600 万元B2008 年企业所得税的应税收入是 400 万元C2008 年企业所得税申报时应调减收入 1600 万元D 2008 年企业所得税申报时应调减收入 400 万元24 25 26 27 28 29 30 31 32

12、 33 可编辑以下不属于企业所得税视同销售的项目是（A 白酒厂试验室领用自产产品用于实验C 日化厂将自产化妆品送给客户作为样品下列属于危害税收征管罪的是（）A 伤害罪B.妨害公务罪C.受贿罪D 抗税罪某企业原材料采用全月一次加权平均法核算。以下各项中，原材料明细账基本正常的是（）。A 本期发出材料单位成本大于期末结存材料单位成本B 期末结存材料数量为蓝字，金额为红字C 期末结存材料单位成本与本期发出材料单位成本相等D 期末结存材料有数量，无金额某企业 2008 年 6 月购入机器设备 1 台，计税基础 12 万元，当月投入使用。假定不考虑残值，企业 2008 年可以在企业所得税前扣除的折旧费最

13、多不应当超过（）万元。A 1.2B 0.6 C. 2.4D 1某企业外购一项专利权，购买价款 50 万元，合同约定的使用年限 5 年。自创一项专利，计税基础 80 万元，企业按 8 年摊销。该企业当年可以在企业所得税前扣除的无形资产摊销费是（）万元。A10B18C13D22以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义证明案件真实情况的证据是（）A 书证B 物证C 证人证言D 视听资料某企业 2003 年至 2007 年各年的应纳税所得额如下： -600 万元， 400 万元， -500 万元， 200 万元， -300 万元。如果该企业 2008 年度纳税调整后的所得额是 700 万元，则当年

14、可以弥补的亏损额是 （ ）万元。A 800B 110C 700D 300多项选择题（共 20 题，每题 2 分，共 40 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。有错选项本题不得分；少选，所选正确的选项每个得题中的括号内） 出口货物退（免）税的税种包括（）。A 增值税B 车辆购置税C 消费税 D 资源税某建材公司委托地板加工厂加工实木地板，合同约定原材料由委托方提供，加工费100 万元。稽查人员对建材公司进行检查时， 发现建材公司提货时仅支付 80 万元加工费， 其余 20 万元以实木地板抵 顶；地板加工厂按抵顶加工费后的实木地板代收代缴了消费税。对于该项业务

15、，稽查人员检查建材公 司时可以采取的检查方法包括（ ）。A 检查“银行存款”、“库存现金”账户的贷方发生额B 调阅委托方和受托方签订的委托加工合同C 调阅建材公司的职工花名册D 检查“委托加工物资”科目的借方发生额以外购的应税消费品用于连续生产应税消费品，其外购应税消费品已纳消费税税额，准予从消费税应 纳税额中扣除的有（）。34 35 36 37 38 39 40 二、41 42 43 ）。B.卷烟厂将自产卷烟用于职工福利D 水泥厂将自产水泥用于抵偿债务0.5 分。请将正确选项的字母填在可编辑A 将外购酒精用于连续生产白酒B.将外购已税化妆品用于连续生产化妆品C 将外购已税珠宝玉石用于连续生产

16、镶嵌金银首饰D 将外购已税烟丝用于连续加工卷烟 对增值税一般纳税人进行检查，以下检查方法中较为有效的有（）。A 对账外经营行为的检查，常用的方法有分析判断经营指标、分析投入产出情况、突击检查、外围 调查等B .对农产品收购业务的检查，首先是审查废旧物资收购发票是否超越开具范围，其次是审核收购业 务的真实性、收购价格的真实性，再次是审核收购资金的流向C .对海关完税凭证的检查，一般是先审查完税凭证的真实性，再审查进口业务的真实性D 对人为调节征免期间涉税事项的检查，主要是审查有无将征税期间的应税收入计入免税期间，或 是将免税期间的进项税额计入征税期间税务检查过程中，稽查人员与纳税人、扣缴义务人或

17、者其法定代表人、直接责任人有（）关系之一的，应当申请回避。A .夫妻关系B .旁系血亲关系C.直系血亲关系 D .近姻亲关系税务稽查报告的主要内容有（）。A .案件的来源B .稽查过程中采取的措施C.处理意见和依据D .调取证据的审定情况. 下列属于税收专项检查的是（）。A .总局部署的白酒行业检查B.上级交办的检举案件C .省局组织的汽车行业检查D .县局组织的超市行业检查.税务稽查报告有（）情形之一的，审理人员可以直接予以纠正并制作审理报告 ，提出处理意见。A .数据计算错误 B .取证手续不全 C .处理意见不当 D .适用法律、法规错误. 税务稽查的主要内容是检查和处理，具体包括选案、

18、 （）等环节。A .移送B.实施 C .审理D .执行. 关于不能单独作为定案依据的证据，下列表述正确的有（）。A .未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证人证言B .应当出庭作证而无正当理由不出庭作证的证人证言C .依法取得的书证D .无法与原件、原物核对的复制件或者复制品. 稽查局依法享有的权力包括（）。A .查账权B .搜查权C .询问权 D .行政处罚权. 稽查局负责（）案件的查处。A .偷税B .抗税C .欠税 D .骗取出口退税. 根据担保法规定，可以作为纳税保证人的有（）。A .财政局B.自然人C .有限责任公司D .公司人力资源部. 以下项目中，属于税务行政处罚的有（）。

19、A .罚金B .没收违法所得C.罚款 D .警告. 如果企业生产成本明细账借方有红字发生额，最有可能的情况有（）。A .以产品销售收入冲减生产成本B.车间已领未用的材料退库444546474849505152535455可编辑C 以销售下脚料的收入冲减生产成本D 生产车间领用材料56 关于不征税收入的企业所得税处理，以下表述正确的有（ ）。A 各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体拨付的财政资金，属于企业所得税的不征税 收入B 如果无特殊规定，市财政局对某农副产品加工企业拨付的贷款贴息，属于企业所得税的不征税收 入C 不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、

20、摊销扣除D 企业取得的不征税收入会计处理如果计入了当期损益，应当调整减少当期的应纳税所得额57 关于企业发生的利息支出在计算应纳税所得额时扣除，以下表述正确的有（）。A .与购建固定资产相关的利息支出，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前发生的利息支出， 不能在计算应纳税所得额时直接扣除B 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的 部分，可以在计算应纳税所得额时扣除C 企业向关联企业借款而发生的利息支出，不能在计算应纳税所得额时扣除D 企业向银行借入的流动资金借款，利息支出可以在计算应纳税所得额时扣除58 某企业 2008 年度销售（营业）收入总额

21、 1500 万元，当年实际发生的符合税法规定条件的广告费和业务宣传费 260 万元。对于该项业务，以下表述正确的有（）。A 当年广告费和业务宣传费的税前扣除限额是225 万元B 当年应当调整增加应纳税所得额的广告费和业务宣传费是35 万元C 当年不予税前扣除，但可结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费是35 万元D 当年不予税前扣除，也不能结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费是35 万元59 固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出（）。A 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上B 修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上C 修理后固定资产的使用年限延长2 年以上 D 修理后

22、固定资产的使用年限延长 5 年以上60 查补以前年度的企业所得税额，有关账务调整表述正确的有（）。A 确认应补缴税款后，应当借记“以前年度损溢调整”，贷记“应交税费一应交企业所得税”B 缴纳税款后，应当借记“应交税费一应交企业所得税”，贷记“银行存款”C 查补税款后，如果账务处理不贷记“应交税费一应交企业所得税”，缴纳税款后可能会造成以缴纳的查补税款抵顶当年应交企业所得税的问题D 查补税款后，如果不做账务调整，不会影响当年的应交企业所得税额三、判断题（共 10 题，每题 1 分，共 10 分。正确的在题后的括号内划“V”号，错误的在题后的括号内划“X”号。全划“V”号或全划“X”号均不得分；“

23、V”号或“X”号标识不清不得分）可编辑61 负责起草税务稽查行政法规草案是省级国税局稽查局的主要职责。 （ ）62 企业租赁或承包给他人经营的，以出租人或发包人为增值税纳税人。（）63 生产企业“免、抵、退”税中的“抵”税是指对生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的增值税应纳税额。（）64 税务稽查对象为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，均应立案查处。（）65 税收违法案件申请人民法院强制执行时，必须以稽查局的名义申请。 （ ）66 税务处理文书受送达人是法人或者其他组织的，可由其财务负责人签收。（）67 中华人

24、民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同 税收征收管理法 有不同规定的， 依照条约、协定的规定办理。 （ ）68 稽查人员依法制作的实物盘点表 ，其证据效力优于证人证言。 （ ）69 企业实际发生的业务招待费，无论金额大小， 企业所得税申报时都要按照税法的规定调整增加应纳税所得额。（ ）70 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的， 应当汇总计算并缴纳企业所得税， 税款由汇总计算的总机构统一解缴入库。 （ ）四、 改错题（共 10 题，每题 1 分，共 10 分。请在错误的地方下面划线，将正确的表述写在下面的空白 处）71 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为增值税

25、的兼营非应税劳务。72 涉嫌犯罪的税收违法案件应移送检察机关立案侦查。73 对未经立案实施稽查的案件，如果检查过程中发现已达到立案标准的，可不必办理立案手续。74 税务机关对同一个违法行为不能给予两次以上的处罚。75 证据具有关联性、合法性、排他性。76 以侵犯他人利益方法取得的证据不能作为定案依据的证据。77 协查信息管理系统是税收违法检举案件管理系统的四个子系统之一。78 税务稽查执法风险在一定条件下会转化民事责任追究、 行政责任追究和刑事法律责任追究三种主要形 式。79 企业存货成本的计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法、后进先出法中选用一种。80 纳税人、扣缴义务人编造虚

26、假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以 10 万元以下罚款。五、 案例分析题（共 4 题，总分 50 分）（一）81 （本题 10 分）。2006 年 3 月 8 日，某县国税局稽查局选案科工作人员通过行业财务比率指标分析，筛选确定A 公司为被查对象。当天，选案科科长签发税务稽查任务通知书 ，向检查科下达稽查任务。检查科确定由李某、王某两名稽查人员负责本案的检查。3 月 10 日，稽查人员按规定提前以书面形式向A 公司发出税务检查通知书，取得送达回证。3 月12 日，李某、王某到 A 公司，向公司财务人员出示税务检查证并取得相关的出示证明。两人经稽查 局局长批准，持调取账簿资料通知书 ，

27、调取了 A 公司 2005 年度的会计账簿、凭证和报表等有关资料， 当场按规定填写调取账簿资料清单 。两人依法询问了会计黄某，并制作了询问笔录。可编辑经检查， A 公司在 2005 年度有故意隐瞒销售收入造成少缴增值税、企业所得税税款10 万元和违反规定多开 1 份普通发票（票面金额为 1800 元）的违法事实。稽查人员按规定办理了补充立案手续。3 月18 日，本案检查终结。3 月 20 日，稽查人员将税务稽查报告 、稽查工作底稿和有关资料提交审理科审理。审理科认为案件事实清楚、证据充分，于 4 月 4 日制作审理报告 ，提请稽查局集体审理。 4 月 5 日，审理科按 照稽查局的决定制作了税务

28、处理决定书 ：对 A 公司追缴税款 10 万元、加收滞纳金并对所偷税款处以 0.5 倍的罚款。当天，报稽查局局长签发后，交执行科送达给A 公司并取得送达回证。问题：请就上面给出的资料，指出在稽查管理和执法中存在的错误之处，并写出正确的做法。（二）82 （本题 10 分）。背景资料：2008 年 7 月 4 日，S 省 P 市国税局稽查局收到 H 省 G 市国税局稽查局寄来的 已证实虚开的增值税 专用发票通知单 。该函证实 H 省 G 市 A 公司开具给 S 省 P 市 B 公司 5 份增值税专用发票为虚开。开具 情况如下：货物名称为中草药，填开金额为 100 万元、税额 13 万元，价税合计

29、113 万元。P 市国税局稽查局于 2008 年 7 月 7 日对 B 公司进行立案检查。B 公司系增值税一般纳税人，是一家 从事中草药加工、销售的制药公司。检查情况：1.账面反映 2007 年 7 月向 A 公司购货， 取得增值税专用发票5 份，货物名称为中草药，数量为50吨，单价 2 万元/吨，金额 100 万元，税款 13 万元，已于 2007 年 8 月向国税机关申报抵扣。2. 该笔业务的会计凭证中附有货物入库单据，经核实货物确已验收入库。3. 近几年来， B 公司与 A 公司仅有这一次业务往来，而与 N 省某市 W 农产品商贸有限公司却有长 期的业务往来，且占 B 公司进货量的 70

30、%80%左右。该笔业务占当年 B 公司业务量的 40%左右。4 . 2007 年 6 月 10 日，B 公司与 W 公司商谈购买中草药，B 公司将 W 公司的中草药 22000 元/吨的要价，以不需要 W 公司开具增值税专用发票为条件，要求 W 公司降价。双方约定 W 公司以 20000 元 /吨的价格销售中草药 50 吨给 B 公司，增值税专用发票由 B 公司自行解决，中草药的运输责任仍按以往习 惯由 W 公司负责。这批货物于 2007 年 7 月 20 日由 W 公司运抵 B 公司。5 . 2007 年 7 月 25 日，B 公司开出银行汇票 113 万给 A 公司，再由 A 公司背书给

31、B 公司入账，W 公司是真正的销货方。62007 年 7 月 28 日， B 公司员工王某以 D 运输公司的名义到当地地税部门开具从 W 公司运输中 草药到 B公司的运输费用 16950 元，并于当日以支付运费方式领出现款给A 公司业务员李某。拟做出处理：根据以上事实，稽查局拟对 B 公司做出偷税的处理及相应的税务行政处罚。B 公司辩称：1 该笔货物是 A 公司业务员李某送货上门，并提供增值税专用发票，也提交过A 公司的营业执照、可编辑税务登记证复印件及盖有 A 公司合同专用章的空白合同书。当时还派人到主管税务机关验过票，认为是真票。2 我们不知道李某是如何取得这些增值税专用发票的，只是按李某

32、的要求将货款汇到A 公司银行账户。3 即使税务机关能证实这些增值税专用发票是虚开的，我们只同意补缴税款，但不能定为偷税。因 为我们也是受害者。问题：1 请问对 B 公司取得虚开增值税专用发票用于纳税申报行为的定性是否正确？2 请结合税收行政违法行为的构成要件简述理由。83 （本题 15 分）。当前，我国部分中、小企业在一定程度上存在着企业管理不善、财务信息失真的现象，由此产生了诸 多涉税违法问题。而且，稽查局在检查时往往会遇到各种干扰、困难、阻力，给检查任务的完成带来许多 不确定因素。因此对此类企业检查前，需要拟定一个检查预案（即检查思路清晰、方向明确、计划周详的 工作方案）。问题：你认为这个

33、检查预案的主要内容有哪些？（四）84 （本题 15 分）。资料：A 白酒酿造厂系增值税一般纳税人，执行企业会计准则。该厂主要以小米、高粱为原材料，生产清香型系列白酒。小米全部向农民个人收购，高粱向其他企业购进，存货采用移动加权 平均法核算。2007 年度该厂已按会计核算资料进行了纳税申报，纳税申报情况与会计核算资料完全一致。2008 年，市国税局稽查局对该厂2007 年度的增值税、消费税纳税情况进行了税收专项检查。要求：根据该厂 2007 年 3 月份的会计核算资料，计算其应补缴的增值税、消费税税款。（计算过程、计算结果均保留两位小数）提示：（1 ）白酒消费税税率：从价定率20%，从量定额 0

34、.5 元/500 克；（2 ）本题中未给出的资料，均视为正确；（3）本题账表金额单位为元。会计科目：1403-01-原材料-小米日期凭证摘要借方贷方余额数量单价金额数量单价金额方数量单价金额上年结转0可编辑2007-03-08记-028收购小米 18850 公斤18,850 1.2022,620借18,850 1.20 22,6202007-03-08记-035生产领用小米 9200 公斤9,2001.2011,040借9,6501.2011,5802007-03-29记-236霉变损失小米 1200 公斤1,2001.201,440:借8,450 1.20 10,1402007-03-29记

35、-289以老窖换取小米 7500 公斤7,5001.209,000借15,950 1.20 19,140本月合计26,35031,62010,40012,480借15,9501.2019,140会计科目：1403-02-原材料-高粱日期凭证摘要借方贷方余额数量单价金额数量单价金额方向数量单价金额上年结转02007-03-20记-285购入高粱 10000 公斤10,000 2.0020,000借10,0002.0020,0002007-03-22记-287霉变毁损高粱9500公斤9,5002.00 19,000借5002.001,0002007-03-25记-294购入高粱 6040 公斤6,

36、0402.0012,080借6,5402.0013,0802007-03-31记-295生产领用高粱5678公斤5,6782.00 11,356借8622.001,724本月合计16,04032,080 15,17830,356借8622.001,724会计科目：1405-01-库存商品-老窑日期凭证摘要借方贷方余额数量 单价金额数量 单价金额方向数量单价金额上年结转借83,44045.003,754,8002007-3-29记-289以老窖200公斤换取小米20045.009,000借83,24045.003,745,8002007-3-29记-290以老窖500公斤发放福利50045.00

37、22,500借82,74045.003,723,3002007-3-30记-304成品入库40,51242.00 1,701,504借123,252 44.015,424,8042007-3-31记-307结转销售成本35,00044.011,540,350借88,25244.013,884,454本月合计40,5121,701,50435,7001,571,850借88,25244.013,884,454会计科目：6001-01-主营业务收入-老窑日期凭证摘要数量单价借方贷方余额期初余额02007-3-8记-11售出 8000 公斤8,000 64.00512,000512,0002007-

38、3-8记-50售出 7000 公斤7,000 6 8.00476,000988,0002006-3-27记-150售出 20000 公斤20,00062.001,240,0002,228,0002006-3-31记-309结转2,228,000本期合计2,228,0002,228,000记账凭证2007年3月8日凭证号：记-028摘要会计科目借方贷方收购小米 18850 公材料米购-小米22,620应交税费-应交增值税（进项税额）3,380现金26,000小米入库原材料-小米22,620材料采购-小米22,620可编辑说明：所附原始凭证为农产品收购发票、材料入库单、现金付款凭证。记账凭证200

39、7年3月29日凭证号：记-236摘要会计科目借方贷方霉变损失小米 1200公斤待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1,627.20原材料-小米1,440.00应交税费-应交增值税（进项税额转出）187.20说明：所附原始凭证为材料出库单、材料损失原因说明书。损失原因为保管不善，造成原材料霉变记账凭证2007年3月29日凭证号：记-289摘要会计科目借方贷方以老窖 200 公斤换原材料-小米9,000取小米 7500 公斤库存商品-老窖9,000说明：所附原始凭证为产品出库单、材料入库单。记账凭证2007年3月20日凭证号：记-285摘要会计科目借方贷方购入高粱 10000 公斤材料采购-高粱20

40、,000应交税费-应交增值税（进项税额）2,600银行存款22,600小米入库原材料-高粱20,000材料采购-高粱20,000说明：所附原始凭证为增值税专用发票、材料入库单、银行支票存根记账凭证2007年3月22日凭证号：记-287摘要会计科目借方贷方霉变毁损高粱 9500公斤待处理财产损溢-待处理流动资产损溢19,000原材料-高粱19,000说明：所附原始凭证为材料出库单、材料损失原因说明书。损失原因为保管不善，造成原材料霉变记账凭证2007年3月29日凭证号：记-290可编辑摘要会计科目借方贷方以老窖 500 公斤发放福利应付职工薪酬-职工福利26,325库存商品-老窖22,500应交

41、税费-应交增值税（销项税额）3,825说明：所附原始凭证为产品出库单、发放清单，厂部决定以白酒发放福利的有关文件。记账凭证2007年3月27日凭证号：记-150摘要会计科目借方贷方售出老窖 20000 公应收账款1,450,800斤主营业务收入1,240,000应交税费-应交增值税（销项税额）210,800说明：所附原始凭证为发货票、产品出库单。1 .对“ 1403-01-原材料-小米”明细账检查后，应补缴的税款。2 .对“ 1403-02-原材料-高粱”明细账检查后，应补缴的税款。5以上合计应补缴增值税=以上合计应补缴消费税 =全国税务系统稽查人员业务考试（国税）试题参考答案及评分标准（A）

42、、单项选择题（共 40 题，每题 1 分，共 40 分）1.D2.C3. A4 . A5 . C6. C7.C8. B9 . D10 . D11.C12.A13.B14.D15 . D16.D17.C18.D19.C20 . B21.A22.D23.D24.C25 . C26.B27.A28.D29.A30 . D31.A32.D33.C34.A35 . D36.C37.B38.D39.A40 . C、多项选择题（共 20 题，每题 2 分，共 40 分。有错选项，本题不得分；少选，正确的选项每个得0.5 分）3 .对“ 1405-01-库存商品-老窑”明细账检查后，应补缴的税款。4 .对“

43、6001-01-主营业务收入-老窑”明细账检查后，应补缴的税款。可编辑41AC42 ABD43 BD44 ACD45 ACD46ABC47 ACD48 ACD49 BCD50 ABD51ACD52 ABD53 BC54 BC55 ABC56ACD57 ABD58 ABC59 AC60 ABC三、 判断题（共 10 题，每题 1 分，共 10 分。全划“V”号或全划“X”号均不得分；“V”号或“X”号标 识不清及使用其它符号的均不得分）61X62X63V64X65X66V67V68V69V70X四、 改错题（共 10 题，每题 1 分，共 10 分。错误的地方没划线标识的不扣分）71 改错：将“

44、兼营非应税劳务”改为“混合销售行为” 。72 改错：将“检察机关”改为“公安机关” 。73 改错：将“可不必办理立案手续”改为“应当补充立案”74 改错：将“两次以上的处罚”改为“两次以上罚款的行政处罚”75 改错：将“排他性”改为“真实性” 。76 改错：将“利益”改为“合法权益” 。77 改错：将“税收违法检举案件管理系统”改为“金税工程”（或：“金税”、“CTAIS”、“ ctais ”之一的均为正确）。78 改错：“民事责任追究”改为“一般过错追究” 。79 改错：将“后进先出法”删除80 改错：将“ 10 万元”改为“ 5 万元”五、案例分析题（共 4 题，总分 50 分）81 （本

45、题 10 分）。（1）错误之处：选案科科长签发税务稽查任务通知书 。（1 分）正确做法： 税务稽查任务通知书应由稽查局负责人批准。 （ 1 分）（2） 错误之处：稽查局局长批准调取账簿资料通知书。（1 分）正确做法：应由县国税局局长批准调取账簿资料通知书 。（1 分）（3） 错误之处：审理科于 4 月 4 日制作审理报告 。（1 分）正确做法：审理科应于受理稽查报告后1 0 日内制作审理报告 。（ 1 分）（或：审理科应按期作出审理）（4 ）错误之处：4 月 5 日，审理科按照稽查局的决定制作对A 公司追缴税款、加收滞纳金和所偷税款 0.5 倍罚款的税务处理决定书 。（ 1 分）正确做法：稽查

46、局作出行政处罚之前，应当向A 公司送达税务行政处罚事项告知书并办理送达回证手续。（1 分）（或：稽查局在作出行政处罚前，应依法告知A 公司。）可编辑2对违反规定开具普通发票的行为，应单独予以罚款。（1 分）3对作出追缴税款、加收滞纳金的，应制作税务处理决定书；对作出罚款的应单独制作税务行政处罚决定书 （ 1 分）（或：对追缴税款、滞纳金和罚款应分别 作出处理、处罚文书）【评分参考】表达意思基本清楚可视为正确。82（本题 10 分）。1 定性正确。 （ 1 分）2 偷税是一种常见的税收行政违法行为。其构成要件包括：（1） 行为人有履行税法的义务； （1 分）（2） 行为人有不履行税法义务的行为；

47、 （1 分）（3） 行为人的行为造成了危害后果。 （1 分） 简述理由：（ 1 ）根据中华人民共和国税收征收管理法 （以下简称税收征收管理法）第二十五条第一 款的规定： “纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的 规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以 及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料” 。因此 B 公司有履行税法的义务，即如实办理纳税申报和报送纳税申报表、财务会计 报表及其他纳税资料的义务。（2 分）（2）B 公司用其取得的虚开增值税专用发票进行纳税申报，违反了税收征收管理法第二十五 条第一款的规定，即违反了应如实办理纳税申报和报送纳税申报表、财务会计报表及其 他纳税资料的义务，构成了虚假的纳税申报行为。 （2 分）（3） B 公司用其取得的虚开增值税专用发票进行纳税申报，造成了多抵扣税款 13 万元的后果, 构成行为人的行为造成了危害后果。 （1 分）（ 4）税收征收管理法对此作出规定，即税收征收管理法第六十三条第一款规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收 入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳