基建期会计核算办法

1、GC-FN-600-A会计核算办法版次：A页码：37 XXXXXXX公司程序 PROCEDURE OF XXXXXGC-FN-600-A 会计核算办法Accounting Treatments编码(Code)SDNPGCFN600A版次(Rev.)A文件状态(Status)试行正文页数 (Text Pages)24附件页数 (App. Pages)4(7+1+2+2)编 写(Prepared by)校 核(Checked by)审 查(Reviewed by)批 准(Approved by)姓 名(Name)签字及日期(Sig. & Date)纸质分发(Paper Copy)董事长、总

2、经理、副总经理、总会计师、综合部、人力资源部、财务部、计划合同部、工程部（2）、质保安全组、文档室电子分发(Elec.-Copy)质保安全组、文档室此文件产权属XXXXXX所有, 未经书面许可, 不得以任何方式复制.This document is the property ofXXXXXX, no part of this document may be reproduced by any means, nor transmitted without the written permission of the XXXXXXX.文 件 修 改 跟 踪 页版次作 者文 件 修 改 原 因日 期修

3、 改 页 码A初版2004.12.02全部管理程序会签单会议讨论本程序于 年 月 日通过 审查。会签部门部门负责人姓名部门负责人签字签字日期目 录1. 目的52. 适用范围53. 责任53.1 财务部53.2总会计师53.3总经理54. 规定54.1会计核算的基本原则54.2 会计核算的一般要求64.3会计科目及其核算说明64.4解释与执行235. 记录236. 定义和缩略语236.1 公司领导236.2 会计236.3持续经营246.4会计分期246.5 货币计量246.6 会计主体247. 参考资料247.1 编制中参考文件247.2 执行中参考文件248. 附录24附录01公司会计科目体

4、系25附录02现金流量辅助帐32附录03现金预算执行辅助帐33附录04公司各部门费用辅助帐351. 目的为了规范公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，结合XXXXX（简称公司）实际情况，制定本办法。2. 适用范围本会计核算办法适用于公司建设时期。3. 责任3.1 财务部负责制定和修改与公司建设期间经济业务和经济活动相适应的会计核算办法，根据生效的核算办法具体处理交易和事项。3.2总会计师指导公司财务会计核算工作。3.3总经理公司会计工作的第一责任人。4. 规定4.1会计核算的基本原则4.1.1会计核算以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况，经营成果和现金流量。4.1.2公司提

5、供的会计信息应当能够反映公司的财务状况，以满足会计信息使用者的需要。4.1.3公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如须变更，应将变更的理由和内容等，在会计报表附注中予以说明。4.1.4公司会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标要口径一致、相互可比；会计核算应当及时进行，不得提前或延后；编制的财务会计报告应清晰明了，便于理解和利用。4.1.5公司会计核算以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期收入和费用。4.1.6 会计核算以公司发生

6、的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项经济活动。会计核算以公司持续、正常的生产经济活动为前提。4.1.7会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度按公历起讫日期确定。本核算办法所称的期末和定期，是指月末、季末和年末。4.1.8公司的会计核算以人民币为记账本位币；会计记账采用借贷记账法；会计记录的文字使用中文。4.2 会计核算的一般要求4.2.1按照企业会计制度和中国电力投资集团公司会计核算办法的规定，结合公司目前及今后相当一段时期处于基本建设阶段的实际，除设置国家统一的会计科目外，增设基本建设会计核算内容，以便

7、于公司业务发展的需要。4.2.2当公司会计制度与国家会计准则不一致时，以新近颁布的会计准则作为核算依据；在会计核算中应遵循财政部颁布的对新近出现会计问题的释疑。4.2.3填制会计凭证应符合以下要求：4.2.3.1原始凭证的内容必须具备：凭证的名称，填制凭证的单位名称或填制人姓名，经办人的签名或盖章，接受凭证单位名称，经济业务内容，数量、单价和金额。4.2.3.2从外部获得的原始凭证，必须是正式发票，并且内容详实、计算正确，开票单位（个人）签名或盖章齐全，字迹清晰无涂改；如原始凭证有错误的，应由出具单位重开或更正（但金额有错误的必须重开不得更正），更正处应加盖出具单位公章。获得内部原始凭证（如发

8、放工资单、备用金借款单等）必须经本公司有关负责人签字批准。4.2.3.3经上级有关单位或部门批准的经济业务，应将批准文件或复印件作为原始凭证。会计人员根据审核无误的原始凭证录入会计凭证，打印出的会计凭证要分别由制单人、审核人及财务部负责人签章。4.2.3.4从外部获得的原始凭证如有遗失，应取得原开出单位盖有公章的证明函，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由财务部负责人和公司领导批准后，方可取代已遗失的原始凭证；如确实无法取得证明的，可由当事人写出报告，经知情人签字证实并由财务部负责人和公司领导批准后，方可取代已遗失的原始凭证。4.2.4会计人员要妥善保管会计凭证。取得的原始凭证应及时录入会计

9、凭证，录入完毕后，原始凭证不得散乱丢失，其他人员未经许可不得擅自翻阅；会计凭证应连同所附的原始凭证按照编号顺序折叠整齐，及时按期装订成册，对于数量太多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明所属会计凭证期间、序号，同时在会计凭证上注明“附件另订”和另订原始凭证编号。4.2.5登记会计账簿。当天发生的经济业务，应当天录入会计凭证，并及时记账；现金日记账和银行日记账应日清月结，其余明细账每月结，结账时，应结出每个账户的期末余额；年度终了，所有总账账户都应结出全年发生额和年末余额，并将余额结转下一年度。4.3会计科目及其核算说明公司使用的会计科目，一级科目和编号按照企业会计制度设置，二级及以下明细

10、科目和编号根据公司具体情况设置。其中在建工程科目核算中以单项工程或合同发包工程作为基本核算单元，每个工程或合同项目按建筑工程、安装工程、工程服务合同的分项以及预算项目设置。本办法仅着重解释公司经济活动涉及的需频繁使用的会计科目，其他会计科目的核算按照企业会计制度和中国电力投资集团公司会计核算办法的规定执行。具体会计科目核算体系见附录01。4.3.1现金本科目核算公司的各种库存现金，包括人民币现金和各种外币现金。本科目的明细科目按币种设置。公司内部各部门使用的备用金，在备用金科目核算，不在本科目核算。对于需要折合记账本位币的外币现金，应根据确定的汇率进行折合，在记账凭证中分别登记原币收支数和折合

11、数的收支数，余额反映公司的库存现金。公司收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。每日终了，结出本日“现金日记账”借贷方发生额及账面余额，并与实际库存核对相符。对于发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢” 科目核算。属于现金短缺，按实际短缺金额，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”，贷记本科目；属于现金溢余，借记本科目，贷记“待处理财产损益待处理流动资产损溢”。待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款应收现金短缺（个人）”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司

12、赔偿的部分，借记“其他应收款应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“在建工程其他支出建设管理费资产损失”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。如为现金溢余，属于支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款应付现金溢余（个人或单位）”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“在建工程其他支出建设管理费资产损失”科目。4.3.2银行存款本科目核算公司存入银行的各种款项，包括人民币存款和各种外币存款。根据集

13、团公司资金集中管理的要求，本科目按开户行、币种、开户行地址进行设置明细科目。本科目借方核算存入银行的款项，贷方核算从银行存款中支取或转销的款项，借方余额反映公司账面结存的银行存款。对于非记账本位币的外币存款，在登记存入、支出和结余的外币金额时，应同时登记折合记账本位币的金额。出纳应每月末取得银行对账单，会计及时对账，出现差错及时更正，并编制“银行存款余额调节表”，使银行存款的账面余额与银行对账单余额调节相符。4.3.3其他货币资金本科目核算内容包括外埠存款、银行汇票、银行本票、信用证保证金存款、信用卡、在途货币资金、存出投资款、保函保证金等。二级科目按以上内容设置，并分银行进行明细核算。4.3

14、.3.1银行汇票银行汇票是由银行签发的异地结算凭证，付款期为1个月，除填明“现金”字样的银行汇票外，可以背书转让。公司向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，借记“其他货币资金银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目。公司使用银行汇票支付款项后，应根据发票账单及银行转来的银行汇票有关副联凭证，贷记“其他货币资金银行汇票”，借记相关成本费用或往来科目，据两者差额借记“银行存款”。4.3.3.2银行本票银行本票是由银行签发的同城结算凭证，付款期为2个月，除填明“现金”字样的银行本票外，可以背书转让。银行本票分定额本票和非定额本票。公司向银行提交“银行本

15、票申请书”并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章的申请书存根联，借记“其他货币资金银行本票”科目，贷记“银行存款”科目。 公司使用银行本票支付款项后，应根据发票账单等有关凭证，贷记“其他货币资金银行本票”，借记相关成本费用或往来科目。公司因本票超过付款期等原因未曾使用耳要求银行退款时，应填制银行进账单连同本票提交银行，然后根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单，借记“银行存款”，贷记“其他货币资金银行本票”。4.3.3.3信用证存款信用证结算方式国际结算的一种主要方式。信用证存款是指公司为采用信用证结算方式而存入银行信用证保证金专户的款项。公司向银行申请开出信用证用于支付供货单位购货款

16、项时，根据开户银行盖章退回的“信用证委托书”回单，借记“其他货币资金信用证存款” 科目，贷记“银行存款”。公司收到供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，借记“工程物资”等科目，贷记“其他货币资金信用证存款”。如果公司收到未用完的信用证存款余额，借记“银行存款”，贷记“其他货币资金信用证存款”4.3.4应收账款本科目核算公司在建设期因处理多余的材料、退役设备或提供劳务等业务，向各有关单位收取的款项。本科目按不同的类别、单位设置明细账。公司发生的各种应收账款，在冲减或抵减基建成本时，借记本科目，同时用红字借记“在建工程”中相应成本科目；收回各种款项时，借记“银行存款”或“现金”科目，贷记本科目。借

17、方余额反映期末应收未收的各项应收款项。4.3.5其他应收款本科目核算公司除应收账款、应收票据、备用金和预付款以外的其他应收、暂付款项和代垫款等，包括应收取的各种赔偿款、罚款、垫款、采购借款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款。本科目按应收款项的种类、单位和个人设置明细账。公司应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并按公司的规定计提坏账准备。公司对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，按照公司的管理权限，经批准后作为坏账损失，冲减提取的坏账准备。公司发生其他各种应收款项

18、时，借记本科目，收回各种款项时，贷记本科目。借方余额反映期末应收未收的各项其他应收款项。备用金核算由财务部单独拨给各部门周转使用的货币资金，备用金的支出仅限于建设管理费用性质的零星支出，不用于大额支出。将现金拨付给各部门时，借记本科目，贷记“现金”科目或“银行存款”科目。各部门从备用金中支付的零星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制“备用金报销清单”，财务部根据内部单位提供的“备用金报销清单”，定期补足备用金，借记“建设管理费用”等科目，贷记“现金”科目或“银行存款”科目。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”明细科目核算。4.3.6坏账准备公司应当定期或者

19、至少于每年年度终了，对应收账款或其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，计提坏账准备。坏账准备的计提办法参照中电投集团公司的具体规定执行。坏账准备的明细科目根据计提办法来设置。当期计算应提的坏账准备金额大于坏账准备科目的贷方余额时，应按其差额提取坏账准备；如果当期计算应提的坏账准备金额小于坏账准备科目的贷方余额时，应按其差额冲减已计提坏账准备；如果当期计算应提的坏账准备金额为零，应将坏账准备科目余额全部冲回。公司对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，按照公司的管理权限，经批准后作为坏账损失，冲减提取的坏账准备。4.3.7燃料本科目核算公司为购置核燃料而支出的三

20、分之二未列入工程成本部分，主要包括核燃料组件、浓缩铀等。待机组投产后转作生产成本。本科目核算的核燃料不含增值税。4.3.8低值易耗品低值易耗品指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、及周转使用的包装物等，在管理上视同存货管理。建设期公司对低值易耗品采用一次摊销法核算。工程建设及管理所需工具及管理用具，采购时直接计入工程成本中。购入并验收入库的低值易耗品，借记“在建工程”科目成本项目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。4.3.9待摊费用本科目核算公司已经支出或已经发生但应由本期各月或以后各期分别负担的分摊期在一年以内（含一年）的各项费用，且各项费用支出金额较大(根据重要性原则，占

21、当月发生的建设管理费用10%以上)。如预付保险费、预付租赁固定资产的租金等。本科目的明细科目按费用的种类设置，如印花税、保险费、租赁费等科目。发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；分期摊销时，借记“在建工程”科目成本项目，贷记本科目。期末借方余额反映尚未摊销的费用。4.3.10固定资产本科目核算的固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、以及其他与经营活动有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也作为固定资产。包括生产经营用与非生产经营用固定资产。工程建设管理中为办公、生活及生产需要购

22、置的独立发挥作用的自身使用的固定资产，购置时借记“固定资产”科目、贷记“银行存款”。固定资产分类目录参见本公司固定资产管理办法。明细科目依据固定资产分类设置。公司应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、归口管理单位和每一项固定资产进行核算。购置的不需要经过安装过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、关税、增值税等相关税费作为入账价值。建造固定资产按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为入账价值。单项资产的价值包括建造过程中实际发生的全部支出、以及分摊的在建工程中的其他支出部分作为该项资产的入账价值。具体分摊原则和方法，见在建工程竣工决算的有关

23、规定。已投入使用但尚未办理竣工移交手续的固定资产，可先按估计价值或实际成本登记，待确定全部价值后，再进行调整。已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动： 根据国家规定对固定资产价值重新估价；增加补充设备或改良装置；将固定资产的一部分拆除；根据实际价值调整原来的暂估价值；发现原记固定资产价值有错误。4.3.11累计折旧本科目核算公司基建期已结转“固定资产”科目的建造或购置的固定资产的累计折旧。需要计提折旧的固定资产具体范围包括：房屋、建筑物、在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工器具；季节性停用、大修理停用的固定资产；融资租入和经营租赁方式租出的固定资产。已达到预定可使用状态的固定资产

24、，如果尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额。 公司按月计提固定资产折旧时，借记“在建工程”中固定资产使用费科目，贷记本科目。月内增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧；月内减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否再继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。固定资产采取平均年限法计提折旧。固定资产采取分类折旧法进行核算，不按每项固定资产明细核算。需要查明某固定资产的已提折旧，可根据固定资产卡片所记载的该项固定资产原价、折旧率和实

25、际使用年限等数据进行计算。4.3.12 工程物资工程物资指为工程达到可商业运行状态所准备的建筑、安装、及调试用各种物资。工程物资以实际成本计价包括买价、增值税、关税、运输费、保险费等相关费用。本科目按物资的种类设置二级科目，包括专用材料、专用设备、预付大型设备款、为生产准备的工具及器具。为工程准备的备品备件在相应的二级科目中核算。在划分设备与材料时，对同一品名的东西不应硬性规定为设备或材料，随设备本体供应或为设备本体的一个部件者，可视为设备的一部分，否则应视为材料；凡属设备的一个组成部分或组合体均作为设备；某些设备难以统一确定其组成范围或成套范围的，凡制造厂的文件上列出，且实际供应的应作为设备

26、，否则应视为材料；设备中的填充物品，不论是否随设备供应，都应列入设备内；封闭母线应作为材料，但随封闭母线同时加工后成套供货的隔离开关、电流互感器及电压互感器等，均视为设备；凡设备安装工程概预算定额已明确设备与材料划分的，按定额中的规定办理。工程完工后专用材料转为库存材料时，按其计划成本入账。按工程物资的实际成本减去增值税进项税额后的余额与入库原材料的计划成本的差额，作为原材料的成本差异。工程物资的盘盈、盘亏、报废、出售应按规定程序报经批准后，进行账务处理。完工后剩余物资对外出售时，应先结转工程物资的进项税额，出售时应确认收入并结转相应的成本。盘亏、报废的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿后的差

27、额，按规定报经批准后，计入在建工程项目的成本。盘盈的工程物资，按规定报经批准后，冲减在建工程项目的成本。4.3.12.1专用材料本科目核算内容包括：初次购置的用作反应堆冷却剂、缓冲剂以及反射体的金属或汽态、液态物质；核电站建筑、安装工程中购置的库存工程材料；为核电站联合试运行所购置的库存材料；为核电站联合试运行所购置的含增值税的三分之一核燃料。明细科目按工程所需材料用途及品种设置。4.3.12.2专用设备本科目核算内容包括购置的核岛系统、常规岛系统、电气及仪控系统、取排水系统、其他系统以及模拟机系统等。费用性质构成主要包括设备购买价格、国外段运费、保险费、关税、进口环节增值税、进口商品检验费、

28、海关监管费、进口代理手续费以及国内段运费。明细科目按核电站系统设置。（1）核岛系统本科目核算内容包括反应堆系统、主传热系统、反应堆冷却系统、承压系统、实时维护起吊设备、反应堆辅助备用系统、安全防护系统、核燃料处理储存系统。（2）常规岛系统本科目核算内容包括汽轮机、发电机、冷凝器以及与其相关的系统和辅助设备，包括汽轮机旁路和除湿系统、凝结系统、补水及主蒸汽系统以及其他。（3）电气及仪控系统本科目核算内容包括从主发电机端到主输出变压器侧所有电气设备、为辅助电源和应急电源所需的电气设备、备用的发电及配电设备；在用及备用的变压器、电缆母线、接线装置；与常规岛、核岛、电气及仪控有关的设备；反应堆保护系统

29、、堆内堆外仪表、辐射监控设备、主控制室设备、电脑信息系统；主变压器及高压接口开关等。（4）取排水系统本科目核算取排水管路设备、过滤装置、取水通用设施、循环水系统、冷凝水供应及排放系统、常规及安全相关的冷水系统以及上述设备的辅助装置。（5）其他核电站设备本科目核算核电站及管理厂房未列入建筑工程概、预算的供热、通风、空调、消防设备；空气和水供给设备；厂区内运输设备；未纳入其他科目的吊装设备；辅助加热系统；通讯设备；实验仪器设备；以及未纳入其他科目的管路。（6）模拟机系统本科目核算培训用的模拟机硬件及配套软件系统。4.3.12.3预付大型设备款本科目核算为购置核电站各系统而预付给设备供应商的货款，按

30、供货商及设备类别进行明细核算。4.3.12.4为生产准备的工具及器具本科目核算为核电站商业运行所购置的不构成固定资产的各种工具及器具，明细科目按用途及种类设置明细账。为工程准备的专用材料、专用设备及为生产准备的工器具，按采购的实际成本，借记“工程物资”，贷记“银行存款”或“应付账款”科目。公司购置设备按合同付给供货商的预付款，借记“工程物资预付大型设备款”，贷记“银行存款”科目。收到设备后，按采购的实际成本，借记“工程物资专用设备”，分别按已预付的设备价款和补付的设备款，贷记“工程物资预付大型设备款”、“银行存款”科目。当发出设备准备安装时，借记“在建工程在安装设备”，贷记“工程物资专用设备”

31、；当领用材料或工具时，借记“在建工程建筑工程”、“在建工程安装工程” 或“在建工程其他支出”，贷记“工程物资专用材料”。4.3.13在建工程本科目核算公司在基建期所发生的购建各项工程成本及在建造过程中发生的必要的费用。二级科目设置为建筑工程、安装工程、在安装设备、其他支出。公司对外出包工程，按合同的规定支付给承包商的工程预付款或备料款，根据取得的发票及公司内部批准资金支付文件支付款项，同时扣缴相关税费。根据发票金额借记“在建工程建筑工程（*工程）预付工程款”，根据代扣代缴税金的金额贷记“其他应付款代扣代缴税费”等相关科目，根据二者的差额贷记“银行存款”。出包工程进行进度结算及竣工结算时, 根据

32、发票金额借记“在建工程建筑工程（*工程）”，根据扣缴税金的金额贷记“其他应付款代扣代缴税费”等相关科目，根据应扣回的工程预付款贷记“在建工程建筑工程（*工程）预付工程款”，根据应预留的质保金贷记“其他应付款工程质保金*工程单位”，根据借贷方差额贷记“银行存款”。工程竣工后应根据竣工决算报告确定固定资产价值。购建固定资产价值按下列内容计算：房屋建筑物、线路等固定资产价值，包括建筑成本和应分配的其他支出；动力设备、生产设备的价值，包括需安装设备的实际成本、安装工程成本、设备基础、支柱等建筑物成本和应分配的其他支出。分配“在建工程其他支出”科目余额的方法如下：第一步，根据核电建设期较长，单项工程分期

33、分批建成的特点，首先确定概算分配率，公式为：（概算中的其他支出合计可直接分配的部分）÷概算中建筑工程、安装工程、需要安装设备的价值之和第二步，确定某项资产应分配的其他支出，公式为：该项资产的建筑工程、安装工程、在安装设备的实际价值之和×概算分配率竣工决算编制后，按确定的资产价值，借记“固定资产”，贷记“在建工程”。 4.3.13.1 建筑工程本科目核算公司的核电建设工程从筹建开始到竣工验收的全部建筑工程支出，项目主要包括前期准备工程、核岛及辅助土建、常规岛及辅助土建、电缆管路土建、应急供电系统土建、取排水土建、场内外办公建筑、厂区完工清理及绿化、生活福利工程、其他土建工程等

34、。明细科目按系统类别及合同标的设置。本科目具体核算费用内容包括建造的各种房屋和建筑物，以及列入房屋、建筑物工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设施的价值及安装油饰工程，列入建筑工程预算内的各种管道、电力、电讯、电缆导线的敷设工程；设备基础、支柱、工作台、梯子、其他砌筑等；为施工而进行的建筑场地布置、原有建筑物和障碍物的拆除、土地平整、为施工而进行的地质勘探、工程完工后的场地清理、绿化等；水利工程，如水库、堤坝、灌渠等工程；矿井开拓、铁路、公路桥梁等工程；防空地下建筑等特殊工程；填海工程及海堤工程；生活福利工程中包括现场职工宿舍、市内职工宿舍和其他文体设施。4.3.13.2 安装工程

35、本科目核算公司的核电工程从筹建开始到竣工验收的全部设备安装工程支出，科目核算内容包括购置的核岛系统设备、常规岛系统设备、电气及仪控系统、取排水系统设备、其他核电站设备以及模拟机系统的安装。具体核算内容有生产、动力、起重、运输、传动、实验等需要安装设备的装置和装配工程，及与设备相连的梯子、栏杆、工作台的装设工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程；为测量工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷运行工作所发生的支出。本科目按概算所列单项或单位工程进行明细核算，余额待基建完工后一次分摊结转至各系统设备成本中。4.3.13.3 在安装设备本科目核算已经交付安装的需要安装设备的

36、实际成本。需要安装设备是指必须固定在一定位置或支架上就可使用的各种设备。当同时满足下列条件时，“工程物资专用设备”科目中的设备才能转为“在建工程在安装设备”中的设备：该设备基础和支架已经完成；安装设备所必需的图纸已经具备；设备已经运到安装现场，开箱检验完毕；吊装就位。有的设备虽然不要基础，但要进行组装，并在一定范围内使用，如塔式吊车、皮带运输机，必须开始组装才能转作在安装设备。本科目按概算所列系统或单个设备进行明细核算。4.3.13.4 其他支出其他支出核算从工程筹建起到工程竣工验收交付使用止的整个建设期间，除记入建筑工程、安装工程、在安装设备及工器具购置费用以外的，为保证工程建设顺利完成和交

37、付使用后能够正常发挥效用而发生的各项费用。该科目归集的费用应根据受益原则分配计入购建的固定资产价值。本科目核算内容按费用支出项目进行明细核算，主要内容包括：（1）建设场地征用及清理费本科目核算为实现建设项目所需场地的使用要求而发生的有关费用。包括建设场地征用费（划拨或土地使用权有偿转让、临时用地、复垦费等）、旧有设施迁移补偿费和余物拆除清理费（附着物搬迁补偿、青苗补偿费、安置补偿费等）。（2）项目建设管理费指工程筹建至竣工验收及后评价全过程所需的管理费用。具体包括开办费、项目单位经费、标书编制费、前期工程费、设备成套服务费、工程保险费等费用项目。 开办费本科目核算公司成立前筹建期间以及为保证工

38、程建设正常进行发生的必要支出，包括购置必要的办公设备、生活家具、用具及交通工具、租赁办公、生活房产以及其他支出。发生时在借方归集，达到固定资产标准的由贷方转入到固定资产科目。明细科目按支出的项目进行核算。1) 交通工具购置费：指购置的车辆、船舶等交通工具。2) 办公设备及生活家具购置费：指购置的计算机设备、工程复印机、办公用复印机、扫描仪等、办公生活家器具。3) 租赁费：指租用的办公房产、单身公寓及相关资产。4) 其他：指公司成立注册、验资及发起人会议费等。 项目单位经费本科目核算工程建设期间公司管理部门发生的各项费用。具体包括： 1) 办公费：本科目核算内容包括管理用文具、纸张费，印刷费（包

39、括各种规章、制度、公司标识印刷物、报表票据、账簿等的印刷费和购置费等）、报刊杂志费、图书资料费、通讯费（包括烟台海阳固定话费、网络通讯费、其他通讯费和员工手机话费补贴）、邮寄费、办公设备零星维修费等。2) 水电费：本科目核算公司基建期外购的办公用水电费，单身公寓的水电费等。3) 差旅费：本科目核算公司员工因公国内出差、工作调动而发生的差旅费用。具体分类及标准按公司已颁布的差旅费报销管理办法执行。4) 劳动保护费：本科目核算按公司规定发给员工的劳保服装用品、安全保护用品、职业病预防检查费，高温高压及有害作业工作津贴、防暑降温费以及公司标志服装费，为特殊工种参加保险支付的保险费用。5) 修理费：本

40、科目核算公司发生的除车辆以外的工程管理用工器具或固定资产的修理费用。6) 劳务费：本科目核算公司临时聘用的离退休专家及公司日常服务人员的劳务工资、社会保险及福利费等支出。7) 物业管理费：本科目核算公司办公、厂区、单身公寓物业管理费用。8) 运输费：本科目核算公司基建期工程管理发生的委托外单位的搬运费及公司各类车辆费用，具体包括保养维修费、加油费、过路（桥）费、停车费、养路费、年检费、交通事故费（扣除保险公司及责任人赔偿部分的费用）以及其他费用等。9) 绿化费：本科目核算办公场所装饰植物租用费或购置费用以及对厂区及办公区绿化维护所发生的人工、材料、机械使用的费用。10) 保险费：本科目核算公司

41、基建期支付除工程保险以外的工程管理用资产保险（含车辆保险）和员工人身意外伤害保险费用。明细科目按险种设置。11) 取暖费：本科目核算烟台及海阳办公冬季集中取暖费用、购置取暖用具所支付的费用以及按标准发放给员工的取暖补贴。购置取暖用具未达到固定资产标准的，直接在该科目中核算；达到固定资产标准的，购置后转入固定资产核算。12) 业务招待费：本科目核算因公司业务需要发生的餐费、礼品等相关费用。13) 广告宣传费：本科目核算公司为促进核电工程的顺利开展和获得社会效益、经济效益而委托媒体进行的核电科教、宣传及工程进展和重大事项的报道宣传费用。14) 董事会费：本科目核算公司股东会、董事会及其成员为执行职

42、权而发生的各项费用，包括成员津贴、差旅费、会议费等。15) 会议费：本科目核算公司以及公司各部门召开的各类非技术会议所发生的费用，包括会议中发生的会议室租用费、会务费、会议餐费、资料费和交通费等。16) 诉讼费：本科目核算因法律事件纠纷而发生的由公司承担的诉讼、仲裁费用。17) 审计费：本科目核算公司发生的除工程审计外委托中介机构对公司进行专项及综合审计所发生的费用。18) 外事费：本科目核算公司与外方进行技术、管理等交流活动及高层领导会晤所发生的会议费用，以及公司员工出国考察所发生的差旅费、伙食补助、住宿费、着装费等费用。19) 法律顾问费：本科目核算聘请法律顾问所发生的费用。20) 工资：

43、本科目核算公司按月记入工程成本的正式员工的工资、工资性津补贴、月奖、节点奖、年终考核奖等。临聘人员工资及外聘专家的劳务报酬在劳务费科目中核算。21) 福利费：本科目核算应记入工程成本的按当期工资总额14%提取的福利费。22) 工会经费：本科目核算应记入工程成本的按当期工资总额2%提取的工会经费。23) 教育经费：本科目核算应记入工程成本的按当期工资总额1.5%提取的教育经费。24) 社会保险费：本科目核算应记入工程成本的公司正式员工的各种社会保险费。主要包括基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险等。提取基数和比例：项目计提基数计提比例执行文件基本养老保险上限为烟台市上年度职工月平均工资30

44、0%20%烟劳社办200450号失业保险上限为烟台市上年度职工月平均工资300%2%烟劳社办2004126号工伤保险上限为烟台市上年度职工月平均工资300%1.1%烟政发200464号生育保险上限为烟台市上年度职工月平均工资300%1%劳动部1994504号鲁劳发199513号25) 住房公积金：本科目核算公司正式员工的住房公积金，根据烟政发1999134号印发关于进一步深化城镇住房制度改革方案的意见的通知，按上年度工资总额10%记入工程成本。26) 住房补贴：本科目核算公司正式员工的住房补贴。据烟政发1999134号印发关于进一步深化城镇住房制度改革方案的意见的通知，按上年度工资总额25%记

45、入工程成本。27) 企业年金：本科目核算公司正式员工的企业年金，根据鲁政办发200481号山东省人民政府办公厅关于稳步推进企业年金工作的通知，按当期工资总额4%记入工程成本。28) 资产使用费：本科目核算公司购入的工程管理用的固定资产折旧、无形资产的摊销费用。29) 工具用具使用费：本科目核算不符合固定资产的确认标准，但价值较大使用期限较长的工程管理用物品的购置维护费用。30) 生产人员招募费：本科目核算为招募生产人员而发布的招聘广告费、考务费、应聘人员的食宿费用等。31) 各种税费：本科目核算公司按税法规定缴纳的房产税、车船使用税、印花税、土地使用税等。明细科目按税种设置。32) 竣工验收费

46、：本科目核算公司自行或委托其他单位进行竣工交付清理及验收所发生的费用。明细科目按竣工的工程项目设置。33) 咨询费：本科目核算公司因管理业务的需要而发生的专家顾问咨询费，不包括各工程的咨询费用。34) 租赁费：本科目核算公司因管理需要临时借入房屋、车辆、设备等资产而支付的租赁费，但不包括开办费所列的租赁费。35) 办事处经费：本科目核算北京联络处所发生的日常费用。36) 其他：本科目核算公司发生的除以上各项费用外属于建设管理经费性质的其他费用。 标书编制费本科目核算公司编制施工标书与标底及设备技术规范书所发生的必要费用。 前期工程费本科目核算工程进行初步可行性研究和可行性研究阶段（含环境评价）

47、所发生的费用。 设备成套服务费本科目核算公司为实现设备供应，委托具有设备成套资质的单位，进行组织设备招标、订货、催交、设备招标代理、现场服务及技术咨询等所支付的费用。明细科目按照合同项目设置。 工程保险费本科目核算建设期间需要实施工程保险所发生的费用。包括建筑工程及其在施工过程中的工程物资、机器设备为保险标的的建筑工程一切险，以安装工程中的各种机器、机械设备为保险标的的安装工程一切险，以及机器损坏保险等。明细科目按照保险合同的保险标的的设置。 工程招标费本科目核算工程项目依据招投标法自行或委托其他单位进行招投标所发生的费用。自行招投标的费用。包括招投标过程所发生的公证费、印制费、场地租用费等；

48、委托招投标的费用即为支付给委托方的合同费用及其他由公司负担的零星费用。（3）技术服务费本科目核算为工程技术服务发生的各项费用。具体包括： 研究试验费本科目核算工程设计阶段为项目提供或验证设计参数、数据、资料等进行的必要试验费用，以及按设计规定在施工过程中必须进行的试验费用。包括自行或委托其他部门研究试验所需的人工费、材料费、试验设备及仪器使用费，支付科技成果、先进技术的一次性技术转让费。研究试验项目根据工程设计文件提出的研究试验内容和要求确定，并据此设置明细进行核算。 勘察设计费本科目核算为建设项目进行勘察设计所发生的费用。内容包括委托勘察设计单位进行初步设计、施工图设计、竣工图文件编制所需费

49、用或在规定范围内由公司进行自行完成的勘察、设计工作所需费用；勘察设计单位进行现场配合施工、参加调试、整套启动和竣工验收所发生的勘察设计费用。按勘察设计合同或项目设置明细科目。 设计文件评审费本科目核算公司为工程项目的初步设计和施工图文件评审聘请专家对其合理、准确和完整性发表专业意见和建议所发生的相关费用。包括进行评审的场地租用费、专家的差旅费、住宿费、咨询费以及相关的接待等零星费用。该费用项目支出前应编制预算，在预算范围内列支。按评审项目对象进行明细核算。 竣工图文件编制费本科目核算自行或委托其他单位编制竣工图文件所发生的必要的费用。本科目按竣工的项目设置明细账。 引进设备其他费用本科目核算引

50、进技术和设备所发生的其他费用。包括为引进国外先进技术而发生的国外培训费用、国外技术支持费用。1) 培训费：本科目核算为引进技术和进口设备派出人员在国外培训和进行设计联络，设备检验等的差旅费、制装费、生活费等。该费用根据设计规定的出国培训和工作的人数、时间及派往国家，按财政部、外交部规定的临时出国人员费用开支标准及中国民用航空公司现行国际航线票价等进行计算，其中使用外汇部分根据性质记入在建工程成本。明细科目按培训或考察的项目及目的设置。2) 国外技术支持费用：本科目核算为安装进口设备、引进国外技术等聘用外国工程技术人员进行技术指导工作所发生的费用。包括技术服务费、外国技术人员的在华工资、生活补助

51、、差旅费、医药费、住宿费、交通费、宴请费、参观旅游等招待费用以及直接支付给国外工程公司的技术支持合同费用。明细科目按与国外工程技术公司或个人签订的技术支持合同或协议设置。3) 技术转让费：本科目核算公司购买的各种与核电项目有关的专利技术及非专利技术。 工程监理费本科目核算委托其他单位进行工程监理所发生的监理合同费用。明细科目按监理合同设置。 设备监造费本科目核算委托监造合同以及公司监造人员在设备制造厂进行设备签证、监督所发生的住宿费、差旅费等支出。按监造设备对象设置明细科目。 项目后评价工作费本科目核算公司或委托其他专业机构总结工程建设过程中经验和教训所发生的费用。 合同契约公证费本科目核算公

52、司对重要的或认为有必要的合同或契约委托法定机构进行公证的费用。 工程咨询费本科目核算工程建设的过程中邀请专家或工程咨询机构对工程提出科学合理意见或建议所发生的费用。明细科目按咨询的工程项目或咨询合同设置。(4)生产准备费本科目核算为工程竣工后投产初期顺利过渡提供保证所发生的费用。包括管理车辆购置费、工器具、办公、生产及生活家具购置费、生产职工培训及提前进厂费，整套启动试运费及分系统调试费。管理车辆购置费本明细科目核算公司为生产运行购置的管理用车辆。办公及生活家具购置费本明细科目核算公司生产运行购置的办公及生活家具购置费。入厂前培训费及提前进厂费本科目核算公司为工程顺利投产而对生产运行人员进行培训，安排提前进厂进行生产准备所需要的费用。包括培训人员工资、福利费、劳动保险费及发生的相关人工费用和培训费等。联合试运转费本科目核算公司为设备及系统调试运行而支出的费用与试运转收入的差额部分，主要包括调试运行用的核燃料费用、水费、电费、燃料试剂费、设备材