财务会计上预算会计行政单位会计参考答案

1、1500003. 借：经费支出 -项目支出- 商品和服务支出贷:财政拨款收入 -项目支出拨款 - 专用材料借:存货- 材料贷:资产基金存货4. 借：应付职工薪酬 - 工资500000贷：财政拨款收入 - 基本支出拨款 - 人员经费 5000005. 借：财政应返还额度 - 财政直接支付 50000- 财政授权支付 20000贷：财政拨款收入一一项目支出拨款-XX项目经费700006. 借：银行存款 200000贷：其他收入-XX科研经费200000题二:(P.170)1. 借：经费支出 -基本支出拨款-工资福利支出 200000贷：应付职工薪酬 - 工资 2000002. (1)借：财政应返还

2、额度 - 财政直接支付 50000财政拨款收入财政拨款支出基本支出 30000贷：财政拨款结转 50000经费支出基本支出 - 商品和服务支出 30000(2)借：资产基金存货 80000贷：存货 - 专用材料 800003. 借：经费支出-基本支出-商品和服务支出 4500 库存现金 500贷：其他应收款-X>50004. 借：经费支出基本支出 - 商品和服务支出 50000贷：零余额账户用款额度 500005. 借：经费支出基本支出 - 商品和服务支出 20000 贷：银行存款 200006. (1)借: 预付账款 购买政府储备物资 100000贷 :资产基金预付账款 100000(

3、2) 借：经费支出 - 项目支出 商品和服务支出 100000贷：财政拨款收入 - 项目支出拨款 - 政府储备物资项目 1000007. 借：拨出经费 30000贷：银行存款 30000第十章行政单位资产、负债和净资产的核算 ( 参考答案 )复习思考 (P.235)1. 什么是行玫单位的资产一负债、净资产 ?它们各自包括哪些内容 ?1. 答题要点：行政单位资产是行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源，包括 流动资产、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等； 负债是行政单位承担的能以货币计量的，需要以资产偿付的债务，包括应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付及暂存款

4、项、应付政府补贴款、长期应付款 等等；净资产是行政单位资产减去负债的余额，包括财政拨款结转、财政拨款结 余、其他资金结转结余、资产基金、待偿债净资产等。2. 什么是行政单位的流动资产和流动负债 ?各自包括哪些内容 ?2. 答题要点： 行政单位流动资产是指可以在一年内变现或耗用的资产，包括库存现金、银 行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收及预付款项、存货等。流动负债是指预计在 1 年内（含 1 年）偿还的负债，包括应缴财政款、应缴 税费、应付职工薪酬、应付及暂存款项、应付政府补贴款等。3. 行政单位资产负债如何确认和计量 ?3. 答题要点：对于符合资产定义的经济资源，应当在取得对其相

5、关的权利并且能够可靠地进行 货币计量时确认。资产应当按照取得时实际成本进行计量。除国家另有规定外， 行政单位不得自行调整其账面价值。其中，以支付对价方式取得的资产，应当按 照取得资产时支付的现金或者现金等价物的金额，以及所付出的非货币性资产的 评估价值等金额计量 ;取得资产时没有支付对价的， 其计量金额应当按照有关凭据 注明的金额加上相关税费、 运输费等确定； 没有相关凭据但依法经过资产评估的， 其计量金额应当按照评估价值加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据也未 经评估的，其计量金额比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等 确定；没有相关凭据也未经评估，其同类或类似资产的市场价格

6、无法可靠取得， 所取得的资产应当按照名义金额（即人民币 1 元，下同）入账。对符合负债定义的债务，应当在确定承担偿债责任并且能够可靠地进行货币计量时确认，符合负债定义并确认的负债项目，应当列入资产负债表；行政单位 承担或有责任（偿债责任需要通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实）的 负债，不列入资产负债表，但应当在报表附注中披露。负债应当按照承担的相关 合同金额或实际发生额进行计量。4. 什么是零余额账户用款额度和财政应返还额度 ?零余额账户用款额度有何 功能?4. 答题要点： 零余额账户用款额度是指实行国库集中支付的行政单位根据财政部门批复 的用款计划收到和支用的财政授权支付额度。行政单位

7、零余额账户的用款额度具 有与银行存款相同的支付结算功能。可以办理转账、汇兑、委托收款和提取现金 等支付结算业务。财政应返还额度是指实行国库集中支付的行政单位应收财政返还的资金额 度。5. 行政单位可能发生坏账的资产项目有哪些 ?坏账如何确认 ?5. 答题要点： 行政单位可能发生坏账的项目有：应收账款、其他应收款、预付账款。行政 单位逾期 3 年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款和其他应收款， 按规定报经批准后予以确认坏账。行政单位逾期 3 年或以上、有确凿证据表明确 实无法收到所购物资和服务，且无法收回的预付账款，按照规定报经批准后予以 确认坏账。6. 行政单位的接受捐赠、无偿调入、

8、盘盈的存货如何计价 ?6. 答题要点：行政单位接受捐赠、无偿调入的存货，其成本按照有关凭据注明的金额加上 相关税费、运输费等确定；没有相关凭据可供取得，但依法经过资产评估的，其成本应当按照评估价值加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据可供取得、也未经评估的，其成本比照同类或类似存货的市场价格加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据也未经评估，其同类或类似存货的市场价格无法可靠取得， 该存货按照名义金额入账。行政单位盘盈的存货，按照取得同类或类似存货的实际成本确定入账价值； 没有同类或类似存货的实际成本，按照同类或类似存货的市场价格确定入账价 值；同类或类似存货的实际成本或市场价格无法可靠取得

9、，按照名义金额入账。7. 行政单位存货和政府储备物资发出的计价方法有哪些 ?7. 答题要点： 行政单位存货、政府储备物资发出的计价方法包括先进先出法、加权平均法 或者个别计价法。8. 什么是行政单位的固定资产 ?包括哪几类 ?如何确认 ?8. 答题要点：固定资产是指使用期限超过 1年（不含 1年），单位价值在规定标准以上，并 且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。按行政单位财务规则的规定 行政单位固定资产的的单位价值标准为 : 一般设备在 1000 元以上、专用设备在 1500 元以上 ;单位价值虽未达到规定标准 ,但是耐用时间在一年以上的大批同类 物资,也作为固定资产进行核算与管理。行政

10、单位的固定资产可分为以下六类 :房屋及建筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。9. 行政单位的计提折旧资资产有哪些 ?不计提折旧的固定资产包括哪些 ?9. 答题要点： 行政单位计提折旧的范围包括房屋及建筑物、通用设备、专用设备等固定资 产和公共基础设施 ,但文物和陈列品、动植物、图书、档案、以名义金额计量的固 定资产，境外行政单位持有的能够与房屋及构筑物区分、拥有所有权的土地等固 定资产不计提折旧。l0.行政单位固定资产可采用哪些方法计提折旧 ?计提折旧应注意哪些问题 ?10. 答题要点： 行政单位一般应当采用年限平均法或工作量法计提固定资产固定资产、公

11、共 基础设施折旧。行政单位固定资产计提折旧应注意的问题（1）行政单位应当根据固定资产、公共基础设施的性质和实际使用情况， 合理确定其折旧年限。省级以上财政部门、主管部门对行政单位固定资产、公共 基础设施折旧年限作出规定的，从其规定。（2 ）行政单位固定资产、公共基础设施的应折旧金额为其成本，计提固定 资产、公共基础设施折旧不考虑预计净残值。（3）行政单位一般应当按月计提固定资产、公共基础设施折旧。当月增加 的固定资产、公共基础设施，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固 定资产、公共基础设施，当月照提折旧，从下月起不提折旧。（4 ）固定资产、公共基础设施提足折旧后，无论能否继续使用，均不

12、再计 提折旧；提前报废的固定资产、公共基础设施，也不再补提折旧；已提足折旧的 固定资产、公共基础设施，可以继续使用的，应当继续使用，规范管理。（5）固定资产、公共基础设施因改建、扩建或修缮等原因而提高使用效能或延长使用年限的，应当按照重新确定的固定资产、公共基础设施成本以及重新 确定的折旧年限，重新计算折旧额。11. 什么是行政单位无形资产 ?计提摊销的范围和方法是什么 ?11. 答题要点：无形资产是指不具有实物形态而能够为行政单位提供某种权利的非货币性 资产，包括著作权、土地使用权、专利权、非专利技术等。除名义金额计量的无形资产外，行政单位应当按规定对无形资产进行摊销。行政单位应当采用年限平

13、均法计提无形资产摊销。12. 行政单位固定资产折旧和无形资产摊销采用什么计提模式 ?12. 答题要点：行政单位固定资产和无形资产采用“虚提”折旧和摊销模式，在计提折旧和 摊销时冲减相关净资产，而非计入当期支出。13. 什么是行政单位的政府储备物资和公共基础设施 ?13. 答题要点：政府储备物资是指行政单位直接储存管理的各项政府应急或救灾储备物资 等。公共基础设施是由行政单位占有并直接负责维护管理、供社会公众使用的工 程性公共基础设施资产，包括城市交通设施、公共照明设施、环保设施、防灾设 施、健身设施、广场及公共构筑物等其他公共设施。14. 行政单位的财产处理包括哪些内容 ?14 答题要点：行政

14、单位财产的处理包括资产的出售、报废、毁损、盘盈、盘亏，以及货币 性资产损失核销等。15. 什么是行政单位的受托代理资产和受托代理负债 ?15. 答题要点： 受托代理资产是行政单位接受委托方委托管理的各项资产，包括受托指定转 赠的物资、受托储存管理的物资等。受托代理负债是指行政接受委托，取得受托 管理资产时形成的负债。16. 什么是行政单位的应缴财政款和应缴税费 ?16. 答题要点： 应缴财政款是指行政单位按照规定取得的应当上缴财政的款项，包括罚没收 入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租收入等。应缴税费是指 行政单位按照国家税法等有关规定应当缴纳的各种税费， ，包括营业税、城市维

15、护建设税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税等。17. 行政单位的应付账款、长期应付款、其他应付款有什么区别 ?17. 答题要点：应付账款是行政单位因购买物资或服务、工程建设等而应付的偿还期限在 1 年以内（含 1年）的款项。长期应付款是指行政单位发生的偿还期限超过 1 年（不 含1年）的应付款项，如跨年度分期付款购入固定资产的价款等。其他应付款是 行政单位除应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付政府补贴款、应付账款 以外的其他各项偿还期在 1年以内（含 1 年）的应付及暂存款项，如收取的押金、 保证金、未纳入行政单位预算管理的转拨资金、代扣代缴职工社会保险费和住房 公积金等。18.

16、 行政单位的结转结余分为哪几类 ?18 答题要点：按资金来源 , 行政单位结转和结余可分为财政拨款结转、 财政拨款结余、 其他 资金结转结余。19. 什么是行政单位的资产基金 ?19. 答题要点：资产基金是指行政单位的非货币性资产在净资产中占用的金额，具体指行政 单位的预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共 基础设施等非货币性资产在净资产中占用的金额。20. 什么是行政单位的待偿债净资产 ?与其对应的项目有哪些 ?20. 答题要点：待偿债净资产是指行政单位因发生应付账款和长期应付款而相应需在净资 产中冲减的金额。对应的项目包括应付账款、长期应付款。操作练习 (P.23

17、5)题一1. 借:库存现金 20000贷:零余额账户用款额度 200002. 借:其他应收款 -王某5000贷:库存现金 50003. 借：库存现金 50000贷：受托代理负债 500004. 借:经费支出-项目支出-商品和劳务支出 100000贷 :财政应返还额度财政直接支付 100000借:存货- 专用材料 100000贷 :资产基金存货 1000005. 借:零余额账户用款额度 100000贷 :财政应返还额度财政授权支付 1000006. 借：资产基金预付款项 50000经费支出 - 基本支出 商品和劳务支出 50000贷：预付账款 D公司50000 零余额账户用款额度 50000借：

18、存货 - 包装物 100000 贷：资产基金存货 1000007. 借:存货- 专用材料 47300贷:资产基金存货 47300借:经费支出 - 项目支出 商品和劳务支出 47300 贷:零余额账户用款额度 46800银行存款 5008. 借：存货专用材料 50000 贷：资产基金存货 500009. 借:资产基金存货 490000贷 :存货甲材料 49000010. 借：存货丙材料 45800贷：资产基金存货 45800借：经费支出 - 基本支出 商品和劳务支出 5800贷：零余额账户用款 5000库存现金 800题二:（P.235）1. 借:固定资产图书 590000贷:资产基金固定资产

19、590000借:经费支出-基本支出 商品和劳务支出 590000贷:零余额账户用款额度 5900002. （1）7月支付设备价款和税费时：借：在建工程 - 专用技术设备 235000 贷：资产基金在建工程 235000 借：经费支出 - 项目支出 - 其他资本支出 235000 贷：财政拨款收入 - 项目支出拨款 专用技术设备 235000（2）8月支付安装费用时：借：在建工程 - 专用技术设备 800贷：资产基金在建工程 800借：经费支出- 项目支出-其他资本支出 800贷：银行存款 800（3）8月设备安装完工交付使用时：借：固定资产 - 专用设备 235800 贷：资产基金固定资产 2

20、35800 借:资产基金在建工程 235800 贷：在建工程 - 专用技术设备 2358003. 借：固定资产家具、用具及动植物 120000 贷：资产基金固定资产 120000借：经费支出 - 项目支出 - 其他资本支出 40000 贷：零余额账户用款额度 400004. 借:固定资产通用设备 70000 贷:资产基金固定资产 700005. 借：资产基金固定资产 40000 贷：固定资产通用设备 400006. 借:无形资产- 土地使用权 贷:资产基金无形资产 借:经费支出- 项目支出-其他资本支出 贷:财政拨款收入 - 项目支出拨款 土地使用权7. 借：无形资产技术软件 85000 贷：

21、资产基金无形资产 85000 借：经费支出 - 项目支出 - 其他资本支出 5000 贷：零余额账户用款额度 50008. 借：资产基金无形资产 16000累计摊销 64000贷：无形资产 - 专利权 800009借 :政府储备物资 118000 贷:资产基金政府储备物资 118000 借:经费支出-项目支出- 地震灾区药品118000贷:银行存款 11800010. 借：公共基础设施 - 环保设施 200000贷：资产基金公共基础设施 200000 借：资产基金在建工程 200000 贷：在建工程 - 环保设施 20000011. 借：受托代理资产 80000 贷：受托代理负债 80000题

22、三:(P.237)1. 借:库存现金 100贷: 待处理财产损溢 - 待处理财产价值 1002. 借:待处理财产损溢 - 待处理财产价值 100贷: 其他应付款 张某 1003. (1) 转入待处理财产损溢时： 借：待处理财产损溢 - 待处理财产价值 5000 贷：应收账款甲公司 5000(2) 报经批准予以核销时： 借：其他应付款 5000 贷：待处理财产损溢 - 待处理财产价值 5000 (注:原发生时的分录为 借: 应收账款 贷: 其他应付款 )4. (1) 转入待处理财产损溢时： 借：待处理财产损溢 - 待处理财产价值 50000贷：预付账款甲公司 50000(2) 报经批准予以核销时

23、：借：资产基金预付款项 50000贷：待处理财产损溢 - 待处理财产价值 500005.(1) 转入待处理财产损溢时：借：待处理财产损溢 - 待处理财产价值 2000 贷：其他收账款 2000(2) 报经批准予以核销时：借：经费支出 基本支出 - 商品和服务支出 2000贷：待处理财产损溢 - 待处理财产价值 2000(3) 4 月25日年末张某回来偿还水电费现金 2000 元时： 借：库存现金 2000贷：其他资金结转结余 20006.(1) 转入待处理财产时：借：待处理财产损溢 - 待处理财产价值 10000贷：存货 C材料10000(2) 实现出售时：借：资产基金存货 10000贷：待处

24、理财产损溢 - 待处理财产价值 10000(3) 取得出售价款时： 借：银行存款 5000贷：待处理财产损溢 - 处理净收入 5000(4) 处理净收入时：借：待处理财产损溢 - 处理净收入 5000 贷：应缴财政款 50007.(1) 转入待处理资产损溢时： 借：待处理资产损溢 - 待处理财产价值 80000 累计折旧 - 固定资产折旧 120000 贷：固定资产通用设备 200000(2) 实际出售时：借：资产基金固定资产 80000 贷：待处理资产损溢 - 待处理财产价值 80000(3) 取得出售价款时：借：银行存款 10000贷：待处理资产损溢 - 处理净收入 10000(4) 处理

25、净收入时：借：待处理资产损溢 - 处理净收入 10000 贷：应缴财政款 100008.(1) 转入待处理财产时：借：待处理财产损溢 - 待处理财产价值 30000累计摊销 20000贷：无形资产专利权 50000(2) 实现出售时：借：资产基金无形资产 30000 贷：待处理财产损溢 - 待处理财产价值 30000(3) 取得出售价款时：借：银行存款 20000贷：待处理财产损溢 - 处理净收入 20000(4) 计算相关税费时：营业税=20000 X5%=1000(元)城市维护建设税=1000 X7%=70(元)教育费附加=1000 X3%=30(元)借：待处理财产损溢 - 处理净收入 1

26、100贷：应缴税费 - 应缴营业税 1000- 应缴城市维护建设税 70 应缴教育费附加 30(5) 处置的净收入：借：待处理财产损溢 - 处理净收入 18900 贷：应缴财政款 189009.(1) 转入待处理财产损溢时， 借：待处理财产损溢 - 待处理财产价值 80000 累计折旧-固定资产累计折旧 100000贷：固定资产 - 专用设备 180000(2) 实现置换换出时， 借：资产基金固定资产 80000 贷：待处理财产损溢 - 待处理财产价值 8000010.(1) 转入待处理财产损溢时 : 借：待处理财产损溢 - 待处理财产价值 100000 贷: 在建工程设备安装 100000(

27、2) 报经批准予以核销时 : 借：资产基金在建工程 100000贷：待处理财产损溢 - 待处理财产价值 10000011.(1) 转入待处理财产时： 借：待处理财产损溢 - 待处理财产价值 累计折旧 公共基础设施累计折旧贷：公共基础设施(2) 报经批准予以核销时： 借：资产基金公共基础设施 贷：待处理财产损溢 - 待处理财产价值(3) 取得变价收入时： 借：银行存款 20000 贷：待处理财产损溢 - 处理净收入 20000(4) 支付清理费用时，借：待处理财产损溢 - 待处理财产价值 5000 贷：银行存款 5000(5) 处置的净收入： 借：待处理财产损溢 - 处理净收入 15000 贷：

28、应缴财政款 1500012.(1) 将材料和图书转入待处理财产时：借：存货甲材料 20000贷：待处理财产损溢 - 待处理财产价值 20000 借：待处理资产损溢 - 待处理财产价值 5000 贷：固定资产图书 5000(2) 报经批准予以处理时：借：待处理财产损溢 - 待处理财产价值 20000 贷：资产基金存货 20000 借: 资产基金固定资产 5000贷：待处理财产损溢 - 待处理财产价值 50003000 元,4 月13.月末,3 月 20 日与(3) 关联已核销应收账款在年末又收回25 日与(5) 关联巳核销预付账款在年末又全额收回。 借：银行存款 3000贷：应缴财政款 3000

29、借：零余额账户用款额度 50000贷：财政拨款结转 - 基本支出结转 - 日常公用经费 50000题四:1.（1） 取得租金收入时，借：银行存款 5000贷：应缴财政款 5000（2） 计提租金收入应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加时，营业税=5000 X5%=250（元）城市维护建设税=250 X7%=17.50 （元）教育费附加=250 X3%=7.50（元）借：应缴财政款 275贷：应缴税费营业税 250城市维护建设税 17.502 .借:应付职工薪酬 - 工资715000贷：零余额账户用款额度 640000其他应付款社会保险费 30000住房公积金 60000应缴税费个人所得税

30、 200003 借：待偿债净资产 58500贷：应付账款甲公司 58500借：存货 专用材料 58500贷：资产基金存货 585004. 借：经费支出-项目支出-公益性岗位补贴100000贷：应付政府补贴款-困难人员公益性岗位补贴1000005. （1）收到专用设备时，借：待偿债净资产800000贷：长期应付款800000借：固定资产-通用设备800000贷：资产基金固定资产800000（2）年末偿付长期应付款时，借：经费支出-基本支出-其他资本性支出400000贷：零余额账户用款额度400000借：长期应付款400000贷：待偿债净资产4000006. 借：应付账款50000贷：待偿债净资产

31、50000借：经费支出-基本支出-商品和服务支出50000贷：零余额账户用款额度50000题五：目的：练习行政单位结转和结余的核算。资料：某行政单位20 XI年年终结账前各项收入和支出本月发生额如下:收入科目贷方金额（元）支出科目借方金额（元）财政拨款收入基本支岀850000经财政基本支岀700000项目支岀（未完成项目）200000费拨款项目支岀（未完成项目）120000项目支出（已完成项目）100000支支岀项目支出（已完成项目）80000岀其他基本支岀250000其他收入非项目资金收入400000资金支岀项目支出（已完成项目）50000项目资金收入（已完成项目）150000拨岀经费基本支

32、岀100000项目支出（已完成项目）80000要求：根据上述资料，编制以下经济业务的会计分录，其中涉及结转结余科目的要 求列出二级和三级明细科目。1 结转本年财政拨款收入和支出。（1）将“财政拨款收入”科目本期发生额转入“财政拨款结转”科目及其明细科目:借:财政拨款收入-基本支出拨款850000-项目支出拨款200000贷:财政拨款结转一一收支转账一一基本支出结转850000收支转账一一项目支出结转 300000将“经费支出”科目本期发生额转入“财政拨款结转”科目及其明细科目:借:财政拨款结转一一收支转账一一基本支出结转700000收支转账一一项目支出结转 200000贷:经费支出-财政拨款支

33、出 基本支出700000-财政拨款支出 项目支出2000002 将本年已完成项目的结转资金转入财政拨款结余。（2）将完成项目的结转资金转入 “财政拨款结余”科目及其明细科目：（收10-支8=2） 借:财政拨款结转一一结余转账一一项目支出结转20000贷：财政拨款结余一一结余转账一一项目支出结余200003. 假设本年财政拨款结余中50%予以核销，以抵财政应返还额度中的财政直 接支付未使用的额度,50%已通过单位零余额账户上缴财政部门。（3）假设本年财政拨款结余中50%予以核销，以抵财政应返还额度中的财政直接支付未使用额度， 50% 已通过单位零余额账户上缴财政部门；借:财政拨款结余归集上缴 2

34、0000贷:财政应返还额度 财政直接支付 10000零余额账户用款额度 10000 4将财政拨款结转科目明细科目余额转入“剩余结转”明细科目。(4) 将“财政拨款结转”科目所属“收支转账”和“结余转账”明细科目余额转入 “剩余结转”明细科目：借：财政拨款结转收支转账基本支出结转 150000收支转账项目支出结转 100000贷：财政拨款结转剩余结转 250000借:财政拨款结转剩余结转 20000贷:财政拨款结转结余转账项目支出结转200005结转本年其他资金收入和支出。(5) 将“其他收入”科目本年发生额转入“其他资金结转结余”科目及其明细： 借：其他收入 非项目资金收入 400000 项目

35、资金收入 150000 贷:其他资金结转结余非项目结余收支转账400000项目结转收支转账 150000将其他资金支出中的项目支出本期发生额转入 “其他资金结转结余” 科目及其明细 借:其他资金结转结余非项目结余收支转账350000项目结转收支转账 130000贷:经费支出其他资金支出基本支出 250000其他资金支出项目支出 50000拨出经费 1800006假设本年其他资金结转结余中已完成项目的剩余资金60% 已通过银行缴回原项目资金出资单位 ,剩余资金留归本单位用于其他非项目用途。(6) 假设本年其他资金结转结余中已完成项目的剩余资金 60% 已通过银行缴回原项目 资金出资单位，剩余资金

36、留归本单位用于其他非项目用途；借:其他资金结转结余项目结转结余调剂 20000贷：银行存款 12000其他资金结转结余非项目结余结余调剂 8000 7将其他资金结转结余科目明细科目余额转入“剩余结转结余”明细科目。(7) 将其他资金结转结余科目明细科目余额转入“剩余结转结余”明细科目。 借：其他资金结转结余收支转账 70000贷：其他资金结转结余剩余结转结余 70000借：其他资金结转结余剩余结转结余 12000贷：其他资金结转结余结余调剂 12000 第十一章行政单位会计报表 复习思考 (P.256)1什么是行政单位财务报告和财务报表？各自包括哪些内容？1. 答题要点：财务报告是反映行政单位

37、一定时期财务状况和预算执行结果的总结性书面文件， 包括财务报表和财务情况说明书。财务报表是反映行政单位财务状况和预算执行 结果等的书面文件，由会计报表及其附注构成2什么是行政单位会计报表？2. 答题要点： 会计报表是反映行政单位在某一特定日期财务状况和某一会计期间预算执 行结果的书面文件，包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等3什么是行政单位的资产负债表和收入支出表 ?如何列示 ?3. 答题要点： 资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表，是行政单位的 主要会计报表之一 ,属于静态报表。资产负债表应当按照资产、 负债和净资产分类、 分项列示.收入支出表是反映行政单位在某一

38、会计期间全部预算收支执行结果的报表 , 是行政单位的主要会计报表之一 , 属于动态报表。 收入支出表应当按照收入、 支出 的构成和结转结余情况分项列示。4 什么是行政单位的财政拨款收入支出表 ?按什么时间编制 ?4. 答题要点： 财政拨款收入支出表是指反映行政单位在某一会计期间财政拨款收入、支 出、结转及结余情况的报表，是行政单位主要会计报表之一，属于动态报表。按 年度编制。5行政单位会计报表附注包括哪些内容 ?5. 答题要点： 附注是指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会 计报表中列示项目的说明等。行政单位的报表附注应当至少披露下列内容： （1 ） 遵循行政单位会计制度

39、的声明； （ 2）单位整体财务状况、预算执行情况的说 明；（3）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等；（4）重要资产处理、资产重大损失情况的说明；（4）以名义金额计量的 资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明； （5 ）或有负债情况的 说明、1年以上到期负债预计偿还时间和数量的说明； （6）以前年度结转结余调 整情况的说明；（7 ）有助于理解和分析会计报表的其他需要说明事项。6. 行政单位的财务分析指标主要有哪些 ？6.答题要点:行政单位的财务分析指标主要包括：支出增长率、当年预算支出完成率、人 均开支、项目支出占总支出比率、人员支出占总支出的比率、

40、公用支出占总支出 的比率、人均办公使用面积、人车比例等。操作练习（P.257）目的:掌握年度资产负债表和收入支出表的编制方法。资料：某行政单位的资产负债情况与收支情况。1. 甲行政单位20 XI年12月31日的资产负债表（年初余额略）如下表所示：资产负债表编制单位：甲行政单位20 XI年12月31日会行政01表单位：元资产年初 余额期末余额负债和净资产年初 余额期末余额流动资产：流动负债：库存现金20000应缴财政款20000银行存款103000应缴税款5000财政应返还额度25000应付职工薪酬120000应收账款30000应付账款50000预付账款20000应付政府补贴款其他应收款9000

41、其他应付款5000存货25000一年内到期的非流动负债流动资产合计212000流动负债合计200000固定资产120000非流动负债：固定资产原价170000长期应付款60000减：累计折旧50000受托代理负债25000在建工程230000非流动负债合计85000无形资产108000负债合计285000无形资产原价120000减：累计摊销12000净资产：待处理资产损溢财政拨款结转5000政府储备物资财政拨款结余公共基础设施其他资金结转结余5000公共基础设施原价其中：项目结转减：公共基础设施累计折旧资产基金530000公共基础设施在建工程待偿债净资产-110000受托代理资产25000净资

42、产合计430000资产总计715000负债和净资产合计7150002.20 X2年发生如下经济业务：(1) 收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度25000元。(1)借：零余额账户用款额度25000贷：财政应返还额度-财政授权支付25000(2) 通过银行将应缴财政款20000元上缴财政部门。(2) 借：应缴财政款20000贷：银行存款20000收到“财政授权支付额度到账通知单”，列明授权支付额度100000元,均属于 基本支出。(3) 借：零余额账户用款额度100000贷：财政拨款收入一一基本支出拨款 100000(4) 计提职工薪酬元。(4)借：经费支出一一基本支出-工资福利支出贷

43、：应付职工薪酬-工资(5) 通过财政部门零余额账户支付职工薪酬元 ,代扣个人所得税 220000 元, 住房公积金和社会保险费 330000 元。(5借：应付职工薪酬 - 工资 贷：财政拨款收入基本支出拨款应缴税费 220000其他应付款 330000(6) 以银行存款上缴年初应缴税费 5000 元,通过财政部门零余额账户支付职工承 担的个人所得税 220000 元,住房公积金和社会保险费 330000 元。(6) 借：应缴税费 225000其他应付款 330000贷：银行存款 5000财政拨款收入基本支出拨款 550000(7 )职工报销差旅费 8000 元,退回现金 500 元。(7) 借：经费支出基本支出 8000库存现金 500贷：其他应收款 8500(8) 购买办公设备 (属于基本支出 ),价值元 ,直接交付使用。款项实行财政 直接支付。(8) 借：经费支出基本支出 500000项目支出 500000贷：财政拨款收入基本支出拨款 500000项目支出拨款 500000借：固定资