关于返利的讨论帖子汇总

1、2012最新文档-管理系列 (word可编辑版)关于返利的讨论帖子汇总按发表时间先后排序1、 讨论返利的帐务处理 （内含9篇文章，有林原、无知者无畏、听雨眠的观点和转帖的精彩文章及税收法规） 010800262 2005-7-21 会计业务探讨 2、转帖 商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回的区别 水云间 2005-7-27 会计资料室3、转帖特殊购销行为的会计帐务处理 水云间 2005-8-1 会计资料室 4、原创回扣、佣金、返利、代理费在税务处理上的差别（个人观点，敬请指正）听雨眠 2005-8-24 税务资料室5、转帖销售促销活动怎么处理 （听雨眠、啸笑少给予了回复） lshpgxll

2、 2005-8-25 会计业务探讨6、平销返利与现金折扣的比较(此贴为本人原创，未经本人同意，不得转载！) 林原 2005-9-7 税务业务探讨7、请教：促销品的税前列支问题？ zqc200046 2005-9-7 税务业务探讨8、讨论返利的发票开具问题 林原 2005-9-12 税务业务探讨 9、转帖平销变代销节税数万元（转贴一个贴子，请大家评价一下其合理性） 林原 2005-9-15 税务业务探讨10、转帖实物赠送问题,全国人民都犯同样的错误 林原 2005-9-27 税务业务探讨11、 原创生产企业销售返利的税务思考 jj2005 2005-10-6 税务资料室返利的帐务处理在网上看了篇

3、文章,有点疑惑,大家帮我分析分析:粉色部分后是我自己写的返利”是指供应商在定价内的毛利之外按销售量的一定比例或定额计付给其代理商或经销商的利润返还或激励。比如：代理商或经销商除每件按指定价格计算利润0.5元外，每销售1件所代理或经销的商品，供应商计付给其1元，或者按销售额的百分之几计付；返利也可以按每月销售额超额累计比例计付，如每月销售在300万元以上的，除正常毛利外再按销售额的1计付“返利”。“返利”的实质是销售及其毛利的组成部分，只是间接计算支付而已如上例，供应商只是先给予0.5元的毛利，待以后再给付1元的利润。 “返利”的给付形式主要有现金、抵减货款和支付商品等。它可以定期给付（如协议规

4、定按月计付、按季计付或按年计付等）和不定期支付（无协议，厂家给付时间不确定）。厂家作为“返利”给付的商品又可能有开增值税票的或无增值税票之分。不同的“返利”给付形式，会计处理方法不同。 “返利”从实质上看属于商品销售，只是给付具有间接性，所以，“返利”应该是作为“主营业务收入”处理并计缴增值税。但由于其成本已由销售的商品计算结转了，所以它又是纯利润。返利的不同给付方式其会计处理方法不同，现分别举例介绍如下： 1、定期现金给付。如果双方订立的协议规定“返利”按月计算，在当月末或次月以现金支付汇入代理经销商账户，则代理经销商应根据协议按权责发生制计算确认返利。 例1）某饮料生产商P公司与其经销商S

5、公司签订代理协议 规定，S公司必须按P公司规定售价销售其所生产的饮料，每1件可获取0.5元的正常毛利，另外，P公司于次月计算上月应支付的“返利”每件1元，以现金支付。某月S公司按指定价格40元件共销售该饮料60000件，毛利30000元，应计“返利”60000元。则有关会计处理如下： （1）S公司月末在确认该商品销售收入的同时按规定标准计提确认“返利”时 借：应收账款（现金、银行存款） 2400000 应收账款P公司（返利） 60000 贷：主营业务收入销售货款 2051282.05 主营业务收入返利 51282.05 应交税金应交增值税（销项税额） 357435.90 （2）S公司收到“返利

6、”时 借：银行存款 60000 贷：应收账款P公司（返利） 60000 2、不定期现金给付。即供应商与代理经销商之间无协议规定“返利”的支付时间，“返利”给付随意性较大。代理经销商收到“返利”带有较大的不确定性，出于谨慎起见不应对“返利”作账务确认，仅作备查登记，待实际收到时再确认为当期的收入并计缴增值税销项税额。 例2承上例，如果P公司与S公司之间无协议规定“返利”的支付时间，P公司何时给付不能确定，但一般会按上例的标准计算“返利”，其他条件不变。则此种情况的会计处理为： （1）S公司月末确认本月该商品的销售收入 借：应收账款（现金、银行存款） 2400000 贷：主营业务收入销售货款 20

7、51282.05 应交税金应交增值税（销项税额） 348717.95 对于本月应计“返利”60000元仅作备查登记，记录其增减变情况。 （2）假设P公司一次性支付了上年16月份“返利”的60共计114000元（转入银行），则S公司应于当月将此确认为当月的销售收入并计算增值税销项税额。会计处理为： 借：银行存款 114000 贷：主营业务收入返利 97435.90 应交税金应交增值税（销项税额） 16564.10 3、“返利”抵货款。即经销商在向供应商购货支付货款时，供应商准予其仅按抵完“返利”后货款余额支付。这种形式实际上是以现金定期支付“返利”。 例3承例1，如果P公司允许S公司在进货时按扣

8、除“返利”60000元后的余额支付货款，其余条件不变。假设次月S公司向P公司进货117000元（含税）。则有关会计处理为 （1）销售当月确认应收“返利”时 借：应收账款P公司（返利） 60000 贷：主营业务收入返利 51282.05 应交税金应交增值税（销项税额） 8717.95 （2）进货时 借：库存商品x饮料 100000 应交税金应交增值税（进项税额） 17000 贷：应付账款P公司 117000 （3）支付货款并结算上月“返利”时 借：应付账款P公司 117000 贷：应收账款P公司（返利） 60000 银行存款 57000 4、定期以商品给付。指双方协议规定供应商定期以其商品作为“

9、返利”给付经销代理商。 例4承例1，若P公司于次月以其所产商品向S公司给付上月的“返利”60000元，其他条件不变。则有关会计处理如下： 第一种情况，供应商提供了增值税专用发票 （1）销售当月确认应收“返利”时的会计分录同例3（1） （2）收到P公司作为“返利”的商品时 借：库存商品x饮料 51282.05 应交税金应交增值税（进项税额） 8717.95 贷：应收账款P公司（返利） 60000 第二种情况，供应商对“返利”商品不提供增值税票，对应的增值税款另行支付 （1）销售当月确认应收“返利”时的会计分录同例3（1）； （2）收到P公司作为“返利”的商品时 借：库存商品x饮料 51282.0

10、5 应收账款P公司（增值税款） 8717.95 贷：应收账款P公司（返利） 60000 （3）收到P公司返还的增值税款时 借：银行存款 8717.95 贷：应收账款P公司（增值税款） 8717.95 （P公司可能若干月份后返还，则S公司应按实际收到的金额进行账务处理） 第三种情况，供应商对“返利”商品不提供增值税票，商品按含税价计算，增值税款不再支付。这种情况下，实际上作为“返利”的商品价值被高估了。对此，收受方（即经销代理商）应于期末对其高估的部分若无其他因素的影响，即为“返利”商品的增值税额计提减值准备，以保证资产和损益的真实。其会计处理为： （1）销售当月确认应收“返利”时的会计分录，同

11、例3（1）； （2）收到P公司作为“返利”的商品时 借：库存商品x饮料 60000 贷：应收账款P公司（返利） 60000 （3）月末对“返利”商品计提减值准备（假设未发生其他导致减值的因素） 借：管理费用计提的存货跌价准备 8717.95 贷：存货跌价准备（60000-60000÷1.17） 8717.95 值得注意的是，“返利”不同于奖励，前者属于销售收入的组成部分，是销售毛利的间接给付，属主营业务的范畴；而后者则与企业的日常经营没有直接关系的，属于企业营业外收入的范畴，所以，奖励应作为“营业外收入”核算，于实际收到时确认，它也不属于增值税的计征对象。这个还真第一次看到,不牵强么

12、?有理论依据么？算库存商品的时候直接按不含增值税的计算不好么？当存在下列情况之一时，应当计提存货跌价准备：1.市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；2.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；3.企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本； 4.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌； 5.其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。自己的疑惑:试问现在的商家还有把返利的现金入帐交纳增值税的么?明摆的小金库嘛这部分返利收入查帐的时候如何可以查出呢?购货协议不写明,或根本不

13、让你看到呢?销售促销活动怎么处理公司为了促进销售，在原来价格不变的基础上多送一些货，实质是换一种方式调价。比如，原来价格110元/件，现在还是110元的价格，但是每10件多送1件货，相当于是销售11件产品才相当于原来10件的货款。在开票时，正开的是10件，备注中送1件，在会计做账是怎么处理？税收方面怎么处理？如果不是送本产品，送另外的同类产品呢？相关的税收规定： 1、增值税：增值税暂行条例实施细则第四条，单位或个体经营者的下列行为, 视同销售货物: (八)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 2、所得税：财税字1996第79号，企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐

14、赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。 国税发200345号，企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。一、正常处理1、销售10件产品： 借：现金 贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）（按10件×110元计税） 2、赠送1件产品： 借：营业费用 贷：库存商品赠品（1件）应交税金-应交增值税（销项税额）（按1件×1

15、10元计税） 3、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品正品（10件） 4、在所得税申报时，将赠送品的公允价值与账面成本的差额调增并入当期应纳税所得额缴纳所得税。二、节税处理： 将赠品视为与卖品一起捆绑销售 1、销售时 借：现金 贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）（按1100元计税） 2、结转成本 借：主营业务成本贷：库存商品正品（11件） 两者的差别在于，第一种按随货赠送处理，视同销售计缴增值税、所得税；第二种按捆绑销售处理，只需按正常销售商品处理即可。但两种方式在发票的开具上是不同的： 第一种是题中的开具办法； 第二种应该，在发票上直接写销售产品11件，价格1100元，视为同时销售卖品和赠品处理。三、如果赠品与卖品不是同类产品，也可以按第二种方法处理，会计分录如下： 1、销售时 借：现金 贷：主营业务