镍钴研究设计院增值税核算管理办法

1、镍钴研究设计院增值税核算管理办法金川镍钴研究设计院始建于1964年4月，是金川集团公司所属科研设计单位，是国家级镍钴新材料工程技术研究中心，同时也是国家经贸委、税务总局、海关总署1994年第二批认定的全国100家国家级企业技术中心之一。企业主要立足金川集团公司生产实际，跟踪国内外同行业发展最新技术，展开中长期科技攻关、超前新产品开发、高新技术引进和技术改造，以增强企业的整体效益和发展后劲；同时面向社会承揽技术开发、技术转让、技术咨询、工业与民用建筑设计、矿山技术服务等业务。目前拥有现代冶金、高纯金属、金属化学、贵金属材料、粉体材料、压力加工、电池材料、合金等八个专业研究室以及理化检测、文献室等

2、辅助机构和矿山分院、设计部门。现有职工416人，涉及30多个专业。有高级技术职称的35人，中级技术职称232人，博士5人，硕士研究生34人，专业技术人员占职工总数的64%以上。一、 增值税销项税额的核算镍钴研究设计院对子公司及其他独立核算单位取得的收入和对内取得的属于技改和在建工程项目的设计收入属于非应税收入。对于各类应税和非应税项目的收入、成本及费用，均应单独进行帐务核算。第一条 镍钴研究设计院的矿山分院、设计分部、理化室等非应税项目所耗用的蒸汽，应视同销售，按实际耗用蒸汽量和同期对外销售价格依13%的税率计算增值税销项税额。计算公式及会计处理如下：应计提增值税销项税额=蒸汽耗用数量

3、5;同期蒸汽对外销售的价格×13%蒸汽耗用数量=镍钴研究设计院蒸汽耗用数量×转出比例转出比例=非应税项目收入÷全部收入×100%借:管理费用 贷:应缴税费应交增值税（销项税额）法律依据：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条。第二条 镍钴研究设计院的矿山分院、设计分部、理化室等非应税项目所耗用的水应视同销售，按实际耗用水量和同期对外销售价格按简易办法依3%的征收率计算增值税。计算公式及会计处理如下：应缴纳的增值税额=耗用水的数量×同期水的对外销售价格×3%耗用水的数量=镍钴研究设计院水的总耗用数量×转出比例转出比例=非应

4、税项目收入÷全部收入×100%借:管理费用 贷:应缴税费应交增值税法律依据1：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条。法律依据2：财政部、国家税务总局关于自来水征收增值税问题的通知规定（财税199414号）。第三条 镍钴研究设计院领用集团公司的自产产品（如：服务分公司自产的牛奶、酸奶）用于非应税项目、职工福利或个人消费的，应视同销售，在领用时依同期对外销售价格和适用税率计提增值税销项税。借： 应付职工薪酬等 贷： 应交税费应缴增值税（销项税）内部存款、制造费用等 法律依据1：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第四条 镍钴研究设计院按月向集团公司财务部上缴增值税销

5、项税额时，会计处理如下:借：应交税费应交增值税（销项税额）贷：内部存款二、 增值税进项税额的核算第五条 镍钴研究设计院外购机器设备、材料、备件、印刷品等，所支付或者负担的增值税进项税额可以从销项税中抵扣, 应按规定取得增值税专用发票或其他合法抵扣凭证，对增值税专用发票（包括废旧物资专用发票）应在开具之日起 90日内认证抵扣。会计处理如下：借：管理费用等 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：内部存款法律依据：中华人民共和国增值税暂行条例 第十条 。第六条 镍钴研究设计院外购机器设备、材料、办公用品等货物及厂内物资倒运发生的与生产、经营有关的运输费用，应按规定取得运输发（货）票，并在开具之日起

6、90日内认证按7%的抵扣率计提进项税额。运输发（货）票必须按要求取得，吊装费、铲运费、装卸费等杂费不得混开在运费中，分不清的不得抵扣进项税额。准予计算抵扣进项税额的运费是指运输单位开具的运输发（货）票上注明的运费、铁建基金、支线运费。随同运费支付的装卸费、保险费、吊装费、铲运费、装卸费等杂费不得计算扣除进项税额。另外，外购自用消费品、购进、销售免税货物（购进免税农业产品除外）所发生的运输费用也不得计算抵扣进项税额。会计处理如下：借：管理费用 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他应付款等法律依据1：国家税务总局关于印发<增值税问题解答（之一）>的通知(国税函发1995288号)第

7、一条。法律依据2： 国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣有关问题的通知(国税发200014号)。 第七条 镍钴研究设计院按月向集团公司财务部核销增值税进项税额时，会计处理如下:借：内部存款 贷：应交税费应交增值税（进项税额）三、增值税进项税额转出的核算第八条 镍钴研究设计院用于矿山分院、设计分部、理化室等非应税项目所耗用的机器设备、材料、备件，在领用时按领用或耗用机器设备、材料、备件的实际成本计算增值税进项税额转出。转出进项税额的适用税率为购进时实际抵扣的税率。计算公式及会计处理如下:耗用材料增值税进项税转出额=镍钴研究设计院领用或耗用的材料计划成本×（1±材料成本综合差异

8、率）×适用税率×转出比例转出比例=非应税项目收入÷全部收入×100%耗用备件增值税进项税转出额=镍钴研究设计院领用或耗用的备件计划成本×（1±备件成本综合差异率）×适用税率×转出比例转出比例=非应税项目收入÷全部收入×100%借：管理费用贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）法律依据1：中华人民共和国增值税暂行条例 第十条。法律依据2：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十条。第九条 镍钴研究设计院的矿山分院、设计分部、理化室等非应税项目所耗用的电，在耗用时按实际金额计算增值税进项税额转出。

9、计算公式及会计处理如下:增值税进项税额转出=耗用电的金额×17%耗用电的金额=镍钴研究设计院耗用电的金额×转出比例转出比例=非应税项目收入÷全部收入×100%借：管理费用贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）法律依据1：中华人民共和国增值税暂行条例 第十条。法律依据2：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十条。第十条 镍钴研究设计院的矿山分院、设计分部、理化室等非应税项目所耗用的水，在耗用时按实际数量计算增值税进项税额转出。计算公式及会计处理如下:增值税进项税额转出=耗用水的数量×单位水负担的进项税额×转出比例耗用水的数量=镍钴研

10、究设计院耗用水的金额÷每吨水的单价转出比例=非应税项目收入÷全部收入×100%借：管理费用贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）法律依据1：中华人民共和国增值税暂行条例 第十条。法律依据2：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十条。第十一条 镍钴研究设计院用于本单位的技改工程、改建、扩建、修缮、装饰建筑物或构筑物等非应税项目所耗用的机器设备、材料、办公用品、备件，在领用时按实际领用材料、办公用品、备件计算增值税进项税额转出。转出进项税额的适用税率为购进时实际抵扣的税率。计算公式及会计处理如下:耗用材料增值税进项税转出额=非应税项目领用的材料计划成本×（1±材料成本综合差异率）×适用税率 耗用备件增值税进项税转出额=非应税项目领用的备件计划成本×（1±备件成本综