一般纳税人做账流程

1、一般纳税人做账流程一、先看企业基本信息，再看原始票据。流程如下：原始凭证分类汇总填制记账凭证计提税金、结转损益类科目（成本、收入、费用）等丁字账汇总图（汇总图要求汇总到二级明细）编制科目汇总表并打印赁证装订登账（总账、现金日记账、银行日记账、三栏明细账、库存商品账、应交税费【增值税】账）月末结账填制纳税申报表。提示：1、补充原始凭证：工资表、差旅费报销单、折旧表等。2、自制表格：销售汇总明细表 库存及购入商品一览表。二、分类整理原始凭证。三、安排学员填记账凭证，凭证后附原始凭证。注意：填制记账凭证时为了让学员在丁字账汇总时能够更清晰明了的填写金额。四、补充记账凭证（1）企业有收入就应该结转成本

2、、计提税金（城建税、教育费及附加、生活垃圾处理费、防洪保安费）。结转损益类科目（成本）如下：摘要：结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品计提本月税金，下个月交税金额：摘要：计税 借：营业税金及附加 贷：应交税费城建税 （增值税*7%）应交税费教育费及附加 （增值税*3%+增值税*1%） 计税 借：管理费用税金贷：应交税费生活垃圾处理费 （单位应负担的税费，按公司面积计算）应交税费防洪保安费 （营业收入不含税的金额*千分之一）（2）企业有工资就应该计提工资、计提工会经费、计提生活垃圾处理费。7计提工资分录：借：管理费用工资 贷：应付职工薪酬工资计提工会经费分录：借：管理费用工会经费 （ 工资的

3、2%） 贷：应付职工薪酬工会经费计提生活垃圾处理费分录：借：管理费用税金 贷：应交税费生活垃圾处理费发放工资分录：借：应付职工薪酬工资 贷：应交税费生活垃圾处理费 库存现金（3）企业如有固定资产应该计提折旧。计提折旧分录：借：管理费用折旧 贷：累计折旧 凭证后附折旧表序号购买日期名称原值残值率原值-残值折旧年限年折旧额月折旧额已提折旧备注12008.4电脑3800元5%3610元3年1203.33100.281103.0822008.4打印机2150元5%2042.5元3年680.8356.74624.14注：3800*(1-5%)/3=1203.33(年折旧额) 2150*(1-5%)/3=

4、680.83（月折旧额）3800*(1-5%)/3/12=100.28(月折旧额) 2150*(1-5%)/3/12=56.74（月折旧额）五、制作库存商品明细表、销售商品明细表。库存商品明细表品名期初数单价购入数购入单价购入数购入单价加权平均单价传感器（QFA2060）31293.461293.4600 连接器1452.9915 452.9915 连接器1292.3077 92.3077 模块11226.5000 1226.5000 模块14750.4274 750.4274 快速熔断器6364.9573 364.9573 电源11256.4100 1256.4100 销售商品明细表品名数量

5、加权平均单价销售成本传感器（QFA2060）21293.4600 2586.92 连接器1452.9915 452.99 连接器1292.3077 184.62 模块11226.5000 1226.50 模块14750.4274 3001.71 快速熔断器6364.9573 2189.74 电源11256.4100 1256.41 合计10898.89 六、带领学员核对填写凭证是否准确。七、丁字账汇总。注：画丁字账举例说明丁字账的填写方法。借贷方向，会计科目书写的位置。重点：丁字账汇总要求汇总到二级明细十、编制科目汇总表。科 目 汇 总 表序号借方发生额科目名称贷方发生额1月余额余额库存现金1

6、0498.30借21471.50借10973.2015368银行存款22119.25借419754.91借403003.66212488应收账款借23000借3548831500预收账款借150048311.97库存商品10898.89借3880.38借1293.46周转材料借370借370固定资产借5950借5950累计折旧157.02贷1413.09贷1570.1157058.33待摊费用借7058.3368800应付职工薪酬8976贷17674502.14应交税费2756.18贷3089.11贷1343.15应付账款贷16752贷16752实收资本贷500000贷500000822638

7、.73本年利润15261.53借46827.41借54204.61915261.53主营业务收入15261.531010898.89主营业务成本10898.8911129.95营业税金及附加129.951211587.89管理费用11587.891322财务费用2214108567.43合计108567.43借521254.2=贷521254.2借：519841.26=贷：519841.26注：需试算一下借贷金额是否平衡，如不平需查一下丁字账汇总表里的数额及填制的记账凭证是否有误，借贷平衡后方可进行下一步。余额：资产=负债+所有者权益。十一、凭证装订。拿一个锥子，一根账绳，一管固体胶水，订书器

8、等装订所需用品。给学生试范装订的过程。登记账簿买账地点：哈尔滨市道里区东风街副25号单位名称:哈尔滨市财政局账证票据管理站（中央商城右手侧门斜对过）所代金额200元左右。填单：哈尔滨会计账簿凭证订购单。账簿选择：四本基础账：总分类账，三栏明细账，现金日记账，银行存款日记账。1、总分类账：50页双面：13元一级科目构成：如现金、银行存款等。2、三栏明细账：100页双面：14元。明细账分为三栏式和多栏式两种：注：工作中会计选择比较方便的三栏式明细账。收入、费用可选多栏式。3、现金日记账50页双面：13元。（中小型企业）4、银行存款日记账50页双面：13元。银行往来账户包括两个账户：基本账户、社保账

9、户。总账=明细账+现金日记账+银行存款日记账。不同企业应该选择不同的账簿：一、服务业：营业税4本基础账：现、银、总、三。二、商业企业：购货直接卖出就是商业企业（如食杂店和仓买）。商业企业分为：小规模商业企业和一般纳税人商业企业。小规模商业：4本基础账+1本库存商品明细账（合计：5本）一般纳税人：4本基础账+1本库存商品明细账+1本应交税金（增值税）明细账（合计：6本）三、工业企业：买原材料生成加工成另一种商品然后售出（如钢材厂，卖家具）。工业企业分为：小规模工业企业和一般纳税人工业企业。小规模工业企业：4本基础账+1本原材料明细账+1本产成品明细账（合计：6本账）一般纳税人工业企业：4本基础账

10、+1本原材料明细账+1本产成品明细账+1本应交税金（增值税）明细账（合计：7本）以上是我们在购买账簿和选择账簿时应该知道和注意的问题，除了以上这些资料可以购买外，还有几项其他资料我们也可以一同购买。其他资料包括：（不限量）1、凭证：24开100页（黑）4元/本。2、凭证皮：24开50张/本3、账绳4、差旅费报销单24开50张/本。5、工资表16开100页（黑）5元/本6、借款单可买一本留着备用。7、如有出入库单买卖的就应买出、入库单。8、资产负债表、利润表一般都是会计自己打，也可以买一本自己备用。9、科目汇总表也是会计自己打，可买可不买。建 账建账：所指的建账就是把扉页里的必填项填上，建账主要

11、指的是建目录。扉页填写注意事项：正常左侧有章是黑龙江省建账监管专用章，在它的右面有财政部门建账监管印章，这个我们在买账时可以问一下相关部门是否有建账监管，如有盖章即可。其余名称等正常填写。首先，建账要先建总账，然后再建明细账。印花税：地税局查账之前，在所在区地税局购买印花税即可。第一年总账贴：（实收资本+资本公积）的万分之五。实收资本就是注册资本，资本公积就是超出实收资本的那部分。 例如：小规模商业，应该设五本账，假设注册资本是50万元，对于第一年刚成立时，总账的印花税要贴50万元的万分之五，也就是250元，其余每本5元，那么总印花税应该买275元。然后还有个总账的5元，可贴可不贴。非刚成立的

12、企业就是每年每本贴5元。印花税上要用红色笔划两条平行的双横线，并且要横线的两头要超出邮票划到账簿上，这样的目的是为了反复粘贴用过的邮票作假。注意：如印花税超过500元以上的，一般情况不需要去买，直接在网上申报，查账时能找到税票就可以。新成立企业从成立的当日起设置账簿，老企业每年年初时，须更换新账。对于印花税会计只要遵循一个原则就可以：自己记，自己购，自己粘贴。一、总账总账要根据科目汇总表建。1、总账里第一行用黑笔或蓝黑色钢笔标上（资产类、负债类、所有者权益、成本（只有工业标）、损益类在科目名称处标上），常用科目（一级科目）用红笔或印章标上。2、常用科目只留2页，各大类别多留页，常用科目要用红笔

13、写。3、书写时一定要按照常用会计科目表的顺序写。注意：在这里老师可以念科目然后学员写。二、三栏明细账三栏明细账根据记账凭证登（或参照丁字账）。1、每个企业都有四本基础账：总账、现金日记账、银行日记账、三账明细账等。其中单独设账：银行日记账、现金日记账、库存商品账、应交税金账、（工业：原材料账、产成品账），其余的都要建在三栏明细里。例：小商，假设总账里有50个一级科目，那么小商最基本的账有现金日记账、银行存款日记账、库存商品明细账。（3个），那么明细类应该设47个。虽然应交税金单独设一本账，但三栏明细账里也应设应交税金【除应交税费-增值税（进/销项税）外】。2、每个科目留多少页要看企业业务量，无

14、法估计准确，这个页码怎么订没有特殊的要求，老师可不带学生做。3、一级科目用红笔或印章标上，二级明细用黑笔或蓝黑色钢笔填写。4、把费用类用的最多的科目放在最后。（注意一定要在200页以内，做到收入那大约在100页左右）。5、企业费用往来多的可以买2本，甚至更多。三、现金日记账扉页写好企业名称，直接逐笔填写即可。四、银行存款日记账：与银行存款日记账有联系的就是基本账户和社保账户。扉页写好企业名称，直接逐笔填写即可。基本户1-50页接着写社保账户51-100即可。五、库存商品明细账记账规则必须附有出、入库单。每月最后一笔业务前直接结余额并用单红线，余额计算公式：总购销。注意：到本年12月末有余额就在

15、摘要处写结转下年，没有余额不写。六、应交税金（增值税）明细账登账规则扉页写好企业名称，直接逐笔填写即可。总结： 总分类账登账规则如下：根据本年编制的科目汇总表填写，在摘要栏填写注明“据本月科目汇总表”在金额栏按科目汇总表填写，需结出本年累计，在金额栏书写，本年累计发生额合计数，并在本年累计后结余额及借贷方向，并在本年累计栏下画通栏单红线。 现金日记账、银行存款日记账、三栏明细账、应交税金（增值税）明细账都是一个记账规则如下：每月按所填制记账凭证逐页逐笔登记入账，在最后一笔经济业务栏后结余额及借贷方向，并在该栏下画通栏单红线，需结出本月合计和本年累计，在本月合计栏后结余额及借贷方向，并分别在本月

16、合计和本年累计下画通栏单红线 库存商品明细账、产成品明细账、原材料明细账（需月末加权平均法计算单价）都是一个记账规则如下：先将本月所有购入先行登记入账，并在最后一笔购入，结商品平均单价（=总金额/总数量），计算出月末结转已销该商品总成本，并在该栏后结出库存情况，（总成本、总数量，期末库存平均单价），并在本月最后一笔经济业务栏下划通栏单红线，不需结出本月合计，本年累计。 年末封账：（所有的账）在12月末的本年累计下，或最后一笔经济业务栏下，加画通栏红线，并自右上至左下的金额栏空白处画红色单斜线，有余额在摘要栏注明结转下年。账簿平衡关系一、总分类账平衡关系1、资产=负债+所有者权益（余额）注：每个

17、类别方向一定要清晰。2、借方加贷方减最后就应该是平的。核对账时核对到成本类即可，所有者权益类已经都为0了。二、总分类账与三栏明细账平衡关系本月借方、贷方、余额累计数必须一致三、库存商品明细账与总分类账的关系库存商品明细账先对余额本月合计借方，贷方，余额与总分类账都相等即可。四、银行存款日记账和现金日记账与总分类账的关系银行存款日记账的余额应和总分类账的余额相等。现金日记账的余额应和总分类账的余额相等。五、应交税金（增值税）明细账与总账的关系应交税金的余额+三栏明细账最后，新的一年需要重新买账、建账、贴印花税。建账时只抄12个月末的余额，本月、 本年都一样。在每页账的最下端应写过次页，在次页应写

18、承前页。总结：整个账做完共21张凭证 1、交税（2张）借：应交税费防洪保安费 72.65 应交税费教育费及附加 108.71应交税费城建税 190.23管理费用税金（印花税） 83.14 贷：银行存款 454.732、交税（1张）借：应交税费增值税（已交） 2717.52 贷：银行存款2717.523、购货（2张）借：库存商品 1256.41 应交税费增值税（进项税） 213.59 贷：银行存款 14704、购货（2张）借：库存商品 3186.33应交税费增值税（进项税） 541.67 贷：银行存款 37285、购货（2张）借：库存商品 452.99应交税费增值税（进项税） 77.01 贷：银

19、行存款 5306、购货（2张）借：库存商品 2189.74应交税费增值税（进项税） 372.26 贷：银行存款 25627、购货（2张）借：库存商品 1226.50应交税费增值税（进项税） 208.50 贷：银行存款 14358、确认收入（2张）借：银行存款 5368 贷：主营业务收入 4588.03 应交税费增值税（销项税） 779.979、确认收入（2张）借：应收账款哈飞 12488 贷：主营业务收入 10673.50 应交税费增值税（销项税） 1814.5010、预付货款（1张）借：预付账款北京卓越 1500 贷：银行存款 150011、支付手续费（4张）借：财务费用手续费 22 贷：银行存款 2212、支付房租（2张）借：管理费用房租 641.67待摊费用房租 7058.33 贷：银行