基础会计学之财务报告概述

1、第一节第一节 财务报告概述财务报告概述财务报表是对企业财务状况、经营成果和财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量、所有者权益变动的结构性表述。现金流量、所有者权益变动的结构性表述。财务报告至少应该包括以下部分：财务报告至少应该包括以下部分： 资产负债表；资产负债表；利润表利润表/损益表；损益表；现金现金流量表；流量表；所有者权益变动表所有者权益变动表/股东权益变股东权益变动表；动表；附注。附注。会计报表的构成：会计报表的构成：1、报告式、报告式（将资产、负债和所有者权益将资产、负债和所有者权益项目按顺序项目按顺序上下排列上下排列；）；）2、账户式、账户式（我国采用）（我国采用） 根据根据

2、“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益” ，采用左右，采用左右对称排列的结构列示财务信息；对称排列的结构列示财务信息； 编制方法有以下几种情况：编制方法有以下几种情况：1、总账对项目；明细总账对项目；明细账对项目。账对项目。2、几个总账余额几个总账余额合并、抵减后对项目；几个总账合并、抵减后对项目；几个总账或明细账余额分析结算后对项目或明细账余额分析结算后对项目等。等。 具体填列：具体填列：1 1、根据总帐科目余额直接填列。、根据总帐科目余额直接填列。 如：交易性金融资产、应收票据、如：交易性金融资产、应收票据、其他应收款、短期借款、应付票据、其他应收款、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、

3、应付股利、应付利润、应付职工薪酬、应付股利、应付利润、实收资本、资本公积、盈余公积等等。实收资本、资本公积、盈余公积等等。2 2、根据若干个总帐科目余额计算填列。、根据若干个总帐科目余额计算填列。 如：货币资金，应根据库存现金、如：货币资金，应根据库存现金、银行存款、其他货币资金科目余额之银行存款、其他货币资金科目余额之和计算填列。和计算填列。 再比如：存货（加总计算后还要再比如：存货（加总计算后还要减去减去“存货跌价准备存货跌价准备”）3 3、根据若干个明细科目余额计算填列。、根据若干个明细科目余额计算填列。 如：如：应收账款应收账款，应根据应收账款、，应根据应收账款、预收账款明细科目余额的

4、借方余额填列；预收账款明细科目余额的借方余额填列；（还要记得减去（还要记得减去“坏账准备坏账准备”。）。） 预收款项预收款项，应根据应收账款、预收，应根据应收账款、预收账款明细科目余额的贷方余额填列；账款明细科目余额的贷方余额填列； 应付账款应付账款，应根据应付账款、预，应根据应付账款、预付账款明细科目余额的贷方余额填列；付账款明细科目余额的贷方余额填列； 预付款项预付款项，应根据应付账款、预，应根据应付账款、预付账款明细科目余额的借方余额填列；付账款明细科目余额的借方余额填列；l企业设置企业设置“预付账款预付账款”科目科目： 银行存款银行存款 预付账款预付账款 原材料原材料 1000 100

5、0 2340 20001000 1000 2340 2000 应交税费应交税费应应 交增值税（进项）交增值税（进项） 340340 1340 1340l企业不设置企业不设置“预付账款预付账款”科目，预付业务科目，预付业务通过通过“应付账款应付账款”科目核算科目核算： 银行存款银行存款 应付账款应付账款 原材料原材料 1000 1000 2340 20001000 1000 2340 2000 应交税费应交税费应应 交增值税（进项）交增值税（进项） 340340 1340 1340结论结论“应付账款应付账款”项目的填列：项目的填列：应付账款应付账款预付账款预付账款所属明细账所属明细账贷方贷方余额

6、填列；余额填列；“预付款项预付款项”项目的填列：项目的填列：应付账款应付账款预付账款预付账款所属明细账所属明细账借方借方余额填列；余额填列；l企业设置企业设置“预收账款预收账款”科目科目：主营业务收入主营业务收入 预收账款预收账款 银行存款银行存款 3000 3510 2000 20003000 3510 2000 2000 应交税费应交税费应应 交增值税（销项）交增值税（销项） 510 1510510 1510 l企业不设置企业不设置“预收账款预收账款”科目，通过科目，通过“应应收账款收账款”核算预收业务核算预收业务：主营业务收入主营业务收入 应收账款应收账款 银行存款银行存款 3000 3

7、510 2000 20003000 3510 2000 2000 应交税费应交税费应应 交增值税（销项）交增值税（销项） 510 1510510 1510 结论结论“应收账款应收账款”项目的填列：项目的填列：应收账款应收账款预收账款预收账款所属明细账所属明细账借方借方余额之和减去余额之和减去坏账准备坏账准备贷方贷方余额填列；余额填列；“预收款项预收款项”项目的填列：项目的填列：应收账款应收账款预收账款预收账款所属明细账所属明细账贷方贷方余额填列；余额填列；4 4、根据总帐科目或明细账科目余额直、根据总帐科目或明细账科目余额直接填列。接填列。 如：如：长期借款长期借款，应根据长期借款，应根据长期

8、借款科目余额减去将于科目余额减去将于“一年内到期的非一年内到期的非流动负债流动负债”后填列。后填列。5 5、根据总帐科目与其备抵科目抵消后、根据总帐科目与其备抵科目抵消后的净额填列。的净额填列。l如：如： 应收账款减去坏账准备的余额填列。应收账款减去坏账准备的余额填列。（应收账款应当先依照第（应收账款应当先依照第3 3种填列方式计算，然种填列方式计算，然后扣除坏账准备的差额才是最终填制金额）后扣除坏账准备的差额才是最终填制金额）l 存货各类别总账余额加总数额减去材料存货各类别总账余额加总数额减去材料成本差异（节约额）、存货跌价准备的金额填成本差异（节约额）、存货跌价准备的金额填列。列。l长期股

9、权投资减去长期股权投资减值准备长期股权投资减去长期股权投资减值准备的余额填列。的余额填列。l固定资产，应根据固定资产科目余额减去固定资产，应根据固定资产科目余额减去累计折旧、固定资产减值准备后的余额填累计折旧、固定资产减值准备后的余额填列。列。l无形资产，应根据无形资产减去累计摊销、无形资产，应根据无形资产减去累计摊销、无形资产减值准备的余额填列。无形资产减值准备的余额填列。 第四节第四节 现金流量表现金流量表 现金流量表，是反映企业在一定会计现金流量表，是反映企业在一定会计期间期间现金现金和和现金等价物现金等价物流入和流出的报表。流入和流出的报表。 现金现金，是指企业库存现金以及可以随，是指

10、企业库存现金以及可以随时支付的存款，不能随时用于支付的存款时支付的存款，不能随时用于支付的存款不属于现金。不属于现金。现金等价物现金等价物 是指企业持有的期限短、流动性强、易是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。很小的投资。 期限短：是指从购买日起三个月内到期限短：是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。债券投资。 权益性证券投资权益性证券投资变现的金额通常不确变现的金额通常不确定，因而定，因而不属于现金等价物。不属于现金等价物。现金流量表的结构现金

11、流量表的结构现金流量表现金流量表经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量l 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以为的所有交易和事项，筹资活动以为的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告经营性租赁、支付工资、支付广告费用、支付各项税款。费用、支付各项税款。投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 投资

12、活动，是指企业长期资产的投资活动，是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、构建和处置固定资产、收回投资、构建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。购买和处置无形资产等。筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及其债务筹资活动，是指导致企业资本及其债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股规模和构成发生变化的活动，包括发行股票和接受投入资本、分派现金股利、取得票和接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。和偿还银行借款、发行和偿还公

13、司债券等。 短期借款、长期借款、应付债券、长短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款和应付利息核算的有关影响现金期应付款和应付利息核算的有关影响现金流量的业务均属于筹资活动。流量的业务均属于筹资活动。第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表 所有者权益变动表，是指反映构成所所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。报表。 所有者权益变动表应当全面反映一定所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还应当包括所有者权益总量的增减变动，还应当包括所有者权益增减变动的重要结构性信息。有者权益增减变动的重要结构性信息。所有者权益变动表列示内容：所有者权益变动表列示内容：净利