财经法规与职业道德培训(共75页).ppt

1、财经法规与职业道德 闫紫燕 毕业找工作的面试的时候，面试人问你会毕业找工作的面试的时候，面试人问你会不会做不会做假账假账，你应该如何回答？，你应该如何回答？学习财经法规的好处学习财经法规的好处 学习了财经法规，你懂得了相关法律，你学习了财经法规，你懂得了相关法律，你在会计工作中就可以不触犯法律。在会计工作中就可以不触犯法律。学习财经法规的好处学习财经法规的好处 你熟悉了相关的财经法规，而且你够聪明，你熟悉了相关的财经法规，而且你够聪明，可以以不违反原则的情况下，钻法律的漏可以以不违反原则的情况下，钻法律的漏洞。洞。学习方法学习方法 “会听+会学+会练+会看” 1、全面+重点（考试大纲） 2、教

2、材+练习（章节、综合练习） 3、理解（案例）+记忆（口诀） 4、功夫在课外（预习+复习）理解记忆理解记忆 理解 联系 重点理 解理 解联 系联 系重点会计法律制度第一章会计法律制度第一章会计法律制度 1、会计法律制度的构成； 2、会计工作管理体制； 3、会计核算； 4、会计监督； 5、会计机构和会计人员； 6、会计法律责任。会计法律制度的构成一、会计法律制度的构成一、会计法律制度的构成 是指国家权利机关或其他授权机构制定的 ，用来规范会计核算实务、会计基础工作、会计主体和相关会计人员职责 ，以便 及时调整经济活动中各种会计关系的规范性文件的总和。一、会计法律制度的构成一、会计法律制度的构成会计

3、法律制度的构成内容 （1）会计法律：人大及人大常委会制定 （2）会计行政法规：国务院制定 （3）国家统一会计制度：国务院财政部制定 会计规章 规范性文件三个层次三个层次 “ “2+2+ n”2+2+ n”会计法律2会计法会计法注册会计师法注册会计师法会计行政法规2总会计师条列总会计师条列企业财务会计报告条列企业财务会计报告条列国家统一的会计制度n办法、准则、规范、制度办法、准则、规范、制度学习重点学习重点 1、制定机关 2、组成部分 3、法律效力等级 4、会区分哪些属于会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度一、会计法律制度的构成一、会计法律制度的构成（一）会计法律 会计法律的地位：是会计法

4、律制度体系的最高层次，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则，是会计机构、会计工作、会计人员的根本大法。（一）会计法律1、会计法（1）立法宗旨 会计法第一条规定（以立法的方式） 规范会计行为；（首要宗旨） 保证会计资料真实、完整； 加强经济管理和财务管理、提供经 济效益； 维护社会主义市场经济秩序。（一）会计法律（2）会计法适用范围 会计法第二条规定：“国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）必须依照本法办理会计事务。” 适用范围： 实行独立核算、办理会计事务的单位； 主管机关及其有关机关。 （财政、税务、审计和业务主管）（一）会计法律2、注册会计师法 注册会

5、计师：是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务的执业人员。 1993年通过，第一部中介行业法律。 注册会计师审计与单位内部审计的区别： （1）审计的独立性不同；（2）审计的方式不同；（3）审计对象不同；（4）审计的职责和作用不同。练习题 【例题单选题】指导会计工作的最高准则，是由（）制定的。 A.国务院 B.全国人大及常委会 C.省级人大及常委会 D.财政部练习题 【例题多选题】根据会计法对人的效力范围，会计法适用于（）。 A.公司 B.国家机关 C.社会团体 D.证券监管部门一、会计法律制度的构成一、会计法律制度的构成（二）会计行政法规国务院国务院 国务院是我国最高权力

6、机关的执行机关，是我国最高行政机关2013年两会合并和撤销后，现在共包括了25个部委。1、将铁道部并入交通运输部2、将卫生部和国家计划生育委员会合并成立国家卫生和计划生育委中会3、将国家新闻出版总署和国家广播电影电视总局合并组建国家新闻出版广播电影电视总局4、将国家电力监管委员会并入国家能源局5、组建成立国家食品药品监督管理总局6、组建成立国家海洋局（二）会计行政法规 1 1、总会计师条例总会计师条例 总会计师是主管本单位财务会计工作的总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导成员行政领导成员，是单位财务会计工作的主，是单位财务会计工作的主要负责人，中介对单位主要行政领导负责。要负责人，中介对

7、单位主要行政领导负责。（二）会计行政法规 1 1、总会计师条例总会计师条例 专业任职资格：必须取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。 全民所有制大、中型企业必须设置总会计师。（二）会计行政法规（2 2）企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例 20002000年年6 6月月2121日颁布；日颁布；20012001年年1 1月月1 1日起实施。日起实施。 条例规定：条例规定：企业负责人企业负责人对本企业的财务会计对本企业的财务会计报告的真实性和完整性负责。报告的真实性和完整性负责。 任何组织或者个人不得授意、指使、强令企任何组织或者个人不得授意、指

8、使、强令企业编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财业编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。务会计报告。练习题 【例题单选】我国的会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度，其中由国务院制定的是（ ）。A.会计法律 B.会计行政法规C.会计规章 D.会计法练习题 【例题多选】下列各项中, 属于会计行政法规的有（）。A.国务院发布的总会计师条例B.国务院发布的企业财务会计报告条例C.省级人大常委会发布的地方会计管理条例D.财政部发布的财政部门实施会计监督办法练习题 【例题多选题】会计行政法规是由（）发布的。A.全国人民代表大会B.国务院C.财政部D.国务院有关部门拟

9、定经国务院批准练习题【例题单选】全民所有制大中型企业的总会计师由（）。A.本单位主要行政领导人直接任免B.由本单位的职工民主选举产生C.由本单位主要行政领导人提名后由政府主管部门任命或聘任D.由本单位会计人员选举产生一、会计法律制度的构成一、会计法律制度的构成（三）国家统一的会计制度（财政部制定） 会计核算制度 会计监督制度 会计机构和会计人员 会计工作管理制度（三）国家统一的会计制度 形式（二制度）（1）会计部门规章（财政部制定以部长令形式公布）（2）会计规范性文件（三）国家统一的会计制度（1）会计部门规章 （办法 + 基本） 财政部门实施会计监督办法 注册会计师注册办法 代理记账管理办法

10、企业会计准则基本准则等（三）国家统一的会计制度（2）会计规范性文件（制度 + 具体 + 规范） 企业会计制度 金融企业会计制度 小企业会计制度 企业会计准则具体准则（38个） 企业会计准则应用指南 会计基础工作规范练习题【例题多选题】下列各项中属于国家统一的会计制度的有（）。A.财政部发布的会计基础工作规范B.国家税务总局发布的个体工商户建账管理办法C.财政部、国家档案局发布的会计档案管理办法D.中国会计学会制定的中国会计学会章程练习题 【例题多选题】中国企业会计准则体系一般有以下几个层次构成（）。 A.基本准则 B.会计原则 C.具体准则 D.应用指南 练习题 【例题多选题】我国会计法律制度

11、包括（）。A.会计法律 B.会计行政法规C.国家统一的会计制度 D.地方性会计法规练习题 【例题多选题】下列各项，属于我国会计法律制度构成范围的是（）。A.中华人民共和国会计法 B.总会计师条例C.会计档案管理办法 D.湖北省实施中华人民共和国会计法办法会计工作管理体制会计工作管理体制 一、会计工作的行政管理一、会计工作的行政管理一、会计工作的行政管理一、会计工作的行政管理 参与管理：其他相关部门（如：税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管，无工商）在各自职责范围内参与管理。练习题一、会计工作的行政管理一、会计工作的行政管理二、会计工作的自律管理二、会计工作的自律管理二、会计工作的自律管理二

12、、会计工作的自律管理三、单位会计工作管理 单位会计管理由单位由谁来做主要工作，由谁来承担责任。 管理内容：主要包括单位会计工作管理的责任主体、会计人员的管理制度和任职资格以及单位内部会计管理制度。三、单位会计工作管理1 1、单位会计工作管理的责任主体是、单位会计工作管理的责任主体是单位负责单位负责人人。三、单位会计工作管理会计法会计法第二十八条第二十八条 单位负责人应当保单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机得授意、指使、强令会计机 构、会计人员构、会计人员违法办理会计事项。违法办理会计事项。三、单位会计工作管理2、会计

13、人员的管理制度 主要包括会计人员从业资格管理、会计人员任职资格管理、会计人员任免管理、会计人员调迁管理、会计人员评优表彰奖惩管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员继续教育管理等。三、单位会计工作管理3、会计人员的任职资格从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作 3 年以上经历。三、单位会计工作管理 聘任会计专业职务应当通过相应级别的会计专业技术资格考试或考评，担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于 3 年。练习题 【

14、例题】下列说法正确的是（）。 A.国务院财政部门管理全国的会计工作 B.地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内会计工作 C.国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布，这里的“会计制度”仅指会计核算制度 D.国家统一的会计制度是在会计理论指导下对会计工作实践的总结，体现了会计理论的要求及会计实践的积累练习题 【例题判断题】中国注册会计师协会和中国会计学会对会员的管理与约束，属于行政管理的范畴。练习题【例题判断题】会计法所称的单位负责人均指法定代表人。练习题 【例题判断题】会计人员张某学习了会计法后认为，既然会计法规定单位负责人为本单位会计行为的责任主体，因此，会计人员不需再就会计行为承担责

15、任了。练习题 【例题判断题】会计法规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这一条体现了会计法对会计人员的保护。案例分析一案例分析一 甲公司是一家国有大型企业。2011年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示出差在外的董事长。董事长指示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理要求总会计师按董事长意见办。总会计师对当年度的会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表变亏变盈。经诚信会计师事务所审计后对外报出 。案例分析一案例分析一 2012年5月，财政部门在会计法执法检查中发现甲公司存在重大作假行为，拟依法对该公司董事长、总经理、

16、总会计师等相关人员作出行政处罚，并下达了处罚告知书。甲公司相关人员收到处罚告知书后，均要求举行听证会。 在听证会上，有关当事人作了如下陈述：案例分析一案例分析一 公司董事长称：我前段时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况由公司总经理说明。案例分析一案例分析一 公司总经理称：我是搞技术出身的，主抓公司生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也是履行程序，以前也是这样的，我不应承担责任。有关财务会计报告的情况应由公司总会计师解释。案例分析一案例分析一 公司总会计师称：公司对外报出的财务会计报告是经过诚信

17、会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会计师事务所应对公司财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。 根据以上情况，回答下列问题 ：1.对董事长的观点说法正确的有（ ）A.董事长不承担责任的理由不成立B.董事长对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，这一规定不因其当时是否在场而改变C.公司这一造假行为是由董事长授意指使的，其应当承担法律责任D.董事长不是直接造假人，不应承担责任根据以上情况，回答下列问题 ：2.对总经理的观点说法正确的有（ ）A.公司总经理不承担责任的理由成立B.总经理作为主管会计工作的负责人，在财务会计报告上签字并盖章，应承担相应的

18、法律责任C.总经理不能以不懂会计为由推脱责任D.事实上公司总经理并未参与会计造假 根据以上情况，回答下列问题 ：3.对总会计师的观点说法正确的有（ ）A.公司总会计师不承担责任的理由成立B.委托人委托会计师事务所进行审计的，应当如实提供会计资料，并对会计资料的真实性、完整性承担会计责任C.会计师事务所受托进行审计，按照客观、公正、相对独立的原则出具审计报告，并对审计报告的客观公正性、真实性承担审计责任D.公司总会计师不承担责任的理由不成立案例分析二案例分析二 某股份有限公司是国有资产占控股地位的大型企业，该公司在设立的初期，经营状况良好。2005年9月以后，该公司在内部管理上出现混乱，公司的总