2019年《临床执业医师》练习题含答案(十八)

1、20佃年临床执业医师练习题含答案（十八）单选题-1长江公司的记账本位币为人民币，按季度计算汇兑损益。（1）2012年4月3日以每股8英镑的价格购入 A公司20000股股票，当日市 场汇率为1英镑=15.50元人民币，长江公司将该资产划分为交易性金融资产，款 项已经支付。2012年6月30日该交易性金融资产市价变为 8. 5英镑。（2）2012年3月31日长江公司资产负债表上列示 可供出售金融资产”股票投 资）600000元人民币，共4000股，3月31日当日的市场汇率为1英镑=15元人民 币。2012年6月30日该资产公允价值每股降为9元英镑。本期未出售或购入该 股票。（3）2012年5月1日

2、从国外购入国内市场尚无的原材料 A,每吨价格为1000 英镑，共2000吨，该原材料A专门用于生产外销产品甲产品 800件，当日汇率为1英镑=15.90元人民币。2012年6月30日，该原材料的国际市场价格没有变 化。但由于人工成本急剧下降，造成甲产品的国际市场价格降为每件 2500英镑,假设将原材料加工成800件甲产品尚需发生成本10000英镑（假定采用“1 英磅=15.90元人民币”的汇率折算），相关销售费用5000英镑。2012年6月30日的市场汇率为1英镑=16.00元人民币。假设本期无其他外币业务且不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。长江公司本期该可

3、供出售金融资产影响 资本公积”的金额为（）元。A. -24000B.24000C.36000D.【答案】【解析】可供出售金融资产（股票投资）的外币汇兑损益及公允价值变动均计入资本公积”因该事项影响资本公积的金额=9X 4000X W600000=-24000（元人民币）（借方金额）。单选题-2甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009年度财务报告经董事会批准对外报 出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。 假设甲公 司2009年年初未分配利润为36.15万元；2009年度实现税前会计利润18

4、50万元。按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在 2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项:（1）2010年1月10日发现甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，预计将要发生的损失已满足预计负债的确认条件， 但上年年末 未作相应会计处理。该合同约定：2010年4月15日甲公司应以每件1800元的 价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，需要向乙公司支付 总价款20%的违约金。2009年年末甲公司准备生产 A产品时，生产材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项损失实际发 生时允许税前扣除。(2)2010年1月20

5、日发现甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资 产的折旧费用50万元误记为5万元。(3) 甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销 售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认 400万元的预计负债(按税法规定该项损失实际发生时允许税前扣除)。2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公 司经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付 了赔偿款。(4)2009年12月31日，甲公司应收丁公司账款

6、余额为1500万元，未计提坏 账准备。2010年4月2日，丁公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收 账款的80%将无法收回。甲公司除上述事项外无其他纳税调整事项， 不考虑所得税以外的其他相关税费。甲公司 2009年度调整后的所得税费用为()A. 462.50 万元B. 426.25 万元C. 424.90 万元D. 451.00万元【答案】C【解析】思路一：甲公司2009调整后的税前会计利润=1850-5.4-45-100=1699.6万元)单选题-3F列应计入产品成本的工资费用是（）。A.基本生产车间管理人员工资B. 行政管理部门人员工资C在建工程人员工资D.生活福利部门人员工资【答案】

7、A【解析】解析基本生产车间管理人员工资，先记入制造费用”账户，然后按一定的方法分配计入 相关产品成本中。行政管理部门人员工资、在建工程人员工资、生活福利部门人员工资不计入 产品成本，应分别记入管理费用”在建工程”应付职工薪酬一一福利费”账户的借方。单选题-4黄河股份有限公司（以下简称黄河公司）与甲公司均为增值税一般纳税人，适 用的增值税税牢均为17%不考虑其他相关税费）。黄河公司2010年至2011年对 甲公司长期股权投资业务的有关资料如下:（1）黄河公司于2010年1月1日以1115万元（含支付的相关费用5万元）购入 甲公司股票350万股，每股面值1元，占甲公司实际发行在外普通股股数的 30

8、%，对甲公司具有重大影响。（2）2010年1月1日黄河公司取得甲公司股权投资时，甲公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中一项管理用固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，该固定资产的预计尚可使用年限为 10年，净残值：勾零，按照年限平均法计提折1日；除此以外，甲公司其他各项可辨认资产、负债的公允价 值等于其账面价值。(3) 2010年甲公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，未分配现金 股利。(4) 2011年甲公司发生亏损400万元，因可供出售金融资产公允价值上升资 本公积增加100万元，未分配现金股利。(5)2011年12月31日黄河公司对该项长期股权投资进行减值

9、测试，预汁其 可收回金额为1000万元。假定除上述交易或事项外，黄河公司和甲公司术发生导致其所有者权益变动 的其他交易或书项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。黄河公司2010年1月1日对甲公司长期股权投资的初始投资成本是 ()万兀。A.900B.1050C.1110D.【答案】【解析】11151115万元。企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资应当以实际支付的价款作为初始投资成本, 包括购买过程中支付的手续费等必要支出，因此本题中的初始投资成本为单选题-5某项目设计生产能力为年产50万件产品，根据资料分析，估计单位产品价格为100元，单位产品可变成本为80元，固定成本为30

10、0万元，下列用产销量、生产能力利用率分别表示项目的盈亏平衡点为 ()。A. 200000 件，40%B. 250000 件，20%C. 189000 件，35%D. 243000件，37%【答案】A【解析】暂无解析单选题-6(六)甲公司2010年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:(1) 持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(2) 计提与担保事项相关的预计负债 600万元。根据税法规定，与上述担保事 项相关的支出不得税前扣除；(3) 持有的可供出售金额资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售

11、金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(4) 计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。假定 当年甲公司实现利润总额1000万元。F列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是()。A.预计负债产生应纳税暂时性差异B.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异C可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异D.固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异【答案】DA表述不正【解析】B、解析因为担保支出不得税前扣除，因此预计负债不产生暂时性差异，选项确；交易性金融

12、资产和可供出售金融资产公允价值上升产生的是应纳税暂时性差异，选项C表述不正确。单选题-7关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是 ()。A.交易性金融资产和持有至到期投资不能进行重分类B.交易性金融资产可以和可供出售金融资产进行重分类C持有至到期投资可以随意和可供出售金融资产进行重分类D.交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类【答案】A【解析】解析交易性金融资产和其他三类金融资产之间不能进行重分类；持有至到期投资和可 供出售金融资产只有满足规定的条件时，才可以进行重分类。单选题-8F面是某金属公司的一组经营数据资料。销售A种钢材的固定成本分摊为50万元，单价为2500元/

13、吨，单位产品 变动成本为2000元/吨。企业计划期预测销售量为 1500吨。(2)企业报告年度生产B种设备1680台，钢材消耗定额为250千克/台，计划年度生产计划量增加20%，由于采取降低消耗的措施，自计划年度 7月份起，钢材消耗水平可降低25%。(3)为核算C种物资的计划期初库存量，在编计划时盘点该种物资库存量 150件，平均一日需要量10件，预计期发出量比收入量多 30件。D种物资每月采购总量1200件，单价30元/件，年储存费率是12%, 次订购费用为20元。(5)E种物资每月需要1080件，采用定量库存控制方法，EOQ为550件，最高储备量为650件，备运时间6天。（6）公司经营的F

14、种小型机械，单价（C）为1700元/台，单位产品变动成本（C）为1400元/台，固定成本分摊（K）为6万元，预计明年的销售量（Q）为170台。试运用有关方法进行计算分析。A种钢材的经营安全率为（）。A.35.35%B.33.33%C.32.00%D.30.00%【答案】 【解析】暂无解析单选题-9（由单选和多选组成）乙公司对2011年4月1日购买丙公司股票的业务按权益法进行账务处理后,其对丙公司的长期股权投资账面余额为（）万元。A.2140B.2390C.2220D.2230【答案】【解析】解析2011年1月1日乙公司取得丙公司10%(即520十520(股份的初始投资成本=(600+40)+2

15、0=660万元)，小于丙公司可辨认净资产公允价值份额 670万元(6700 X 10%)差额 为-10万元；2011年4月1日乙公司取得丙公司20%(10405200股份的初始投资成本1500万 元，大于应享有丙公司可辨认净资产公允价值份额 1460万元(7300 X 20%)差额为40万元。两 笔投资综合考虑应确认内含在长期股权投资中的商誉 =40-10=30(万元)0因此，长期股权投资账 面余额=660+1500+(7300-6700) X 10%=222万元 )o单选题-10长征股份有限公司(以下简称长征公司)为上市公司，增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%,各年所得税税率均为33

16、%,按净利润的15%提取盈余公 积。2007年度的财务报告的批准报出日为 2008年4月20日。该公司根据2007年度账面资料编制的调整前的 2007年12月31日资产负债表 年末数”栏和2007 年度利润表及与利润分配有关的项目的 本年累计数”栏的资料如下:编制单位：长征公司2007年12月31日单位：万元资产年末数负债和股东权益年末数流动资产：流动负债:货币资金400短期借款200交易性金融资产500应付账款500应收账款1100 应交税费1200存货1790 应付股利1301年内到期的非流动资产60其他应付款89流动资产合计3850流动负债合计3290非流动资产：非流动负债:长期股权投资

17、1100长期借款800持有至到期投资100应付债券500非流动负债合计1300负债合计股东权益:股本5000固定资产6300资本公积1500无形资产300 盈余公积480长期待摊费用380未分配利润460非流动资产合计8180股东权益合计7440资产总计12030负债和股东权益总计12030编制单位：长征公司2007年12月单位万元项目本年累计数（调整前）一、营业收入9000减：营业成本5500营业税金及附加130销售费用220管理费用500财务费用80加：投资收益80二、营业利润2650加：营业外收入50减：营业外支出40二、利润总额2660减：所得税费用800四、净利润1860年初未分配利

18、润180加：净利润1860减：提取盈余公积279应付普通股股利1301年末未分配利润460长征公司2008年月1月1日至4月20日，发生如下会计事项:1.长征公司于2008年1月3日因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司一生产车间厂房被烧毁。根据账面记录，被毁厂房的账面原价为200万元，已提折旧80万元。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失 （不考虑被毁厂房清理费用和残值收入）由企业自负。2 .长征公司于2008年1月25日收到退货一批，该批退货系 2007年11月 销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元，结转的产品销售成本200万元，此项销

19、售收入已在销售当月确认， 但货款及税款丁当 年12月31日均未收到。2007年年末长征公司对应收甲企业账款按 5%计提坏账准备（假设可以在税前扣除）。退回的产品已入库。不考虑运杂费等其他费用。3 .长征公司于2008年1月31日发现上年度一项重大会计差错，即 2007 年漏记一项固定资产的折旧费用 20万元。该公司2007年度所得税尚未申报。另外，长征公司2007年资产负债表中，长期股权投资”项日的金额中包括 长征公司2005年1月1日对乙公司的900万元长期股权投资，该投资占乙公司 股权的30%，采用成本法核算，并于2006、2007年从乙公司分得现金股利 20万元和15万元。根据有关资料，

20、乙公司于2005年1月1日由长征公司等三方共同 出资设立，资本总额即注册资本为 3000万元；从2005年至2007年，乙公司股 东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司 2005、2006、2007年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司的所得税税率为20%。长征公司从2008年1月1日起对该项股权投资改按权益法核算。根据上述资料，回答下列问题:长征公司2008年4月20日报出的2007年度资产负债表中，经调整后的 资产总计”为（）元。A.119321250B.120021250C.120321250D.121021250【答案】【解析】销售退回事项减少应收

21、账款=(250+42.5)-(250+42.5) X 5%单选题-11甲公司2007年1月1日以库存商品一批对乙公司投资，取得乙公司10%的股份，库存商品的账面余额为1600000元，已提存货跌价准备20000元，计税价格为2000000元，增值税率为I%。同时支付相关费用10000元，支付给乙公司补价30000元。假设该项交易具有商业实质。则甲公司对乙公司长期股权投资的实际成本为（）元。A. 2380000B. 2020000c.1640000D.1960000【答案】【解析】解析交易具有商业实质，所以换人的长期股权投资成本=换出商品的公允价值+增值税销项税额+支付的相关费用+支付的补价=2

22、 000000+2 000000 X 17%+10 000+ 30 000=2 380 000（元）。单选题-1220 X7年 1月1日，甲公司以银行存款 9000万元投资于乙公司60%的股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元（假定公允价值与账面价值相同）。交易前甲公司与乙公司不存在关联方关系。20X7年乙公司实现净利润7500 万元。乙公司于20X8年3月1日宣告分派20X7年度的现金股利2000万元°20X8年12月6日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的1/3出售给某企业,出售取得价款5400万元，出售时的账面余额仍为 9000万元，未计提减值准备,于当日

23、办理完毕股权划转手续。当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24000万元。除所实现净损益外，乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公司 按净利润的10%提取盈余公积。在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为 40%,在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 5至8题。20X8年 12月6日甲公司处置乙公司股权，应确认的投资收益为（）万元。A.2400B.-2400C.2800D.-2800【答案】【解析】解析20 X年 12月6日甲公司处置乙公司股权的会计分录:单选题-13根据会计法律制度时规定，一般会

24、计人员在办理会计工作交接手续时， 负责监交的人员应当是（）A. 单位负责人B. 其他会计人员C. 会计机构负责人D. 单位档案管理人员【答案】C【解析】解析一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人 （会计主管人员）监交。多选题-14F列工作必须取得会计从业资格的是（）。A. 出纳B. 稽核C. 财产物资的收发管理D. 会计机构内的会计档案管理【答案】A,B,D【解析】解析会计从业资格证书适用于所有在中国大陆境内从事会计工作的人员，出纳、稽核 和会计档案管理都是会计岗位，而财产物资的收发管理不是会计岗位。多选题-15关于金融资产的后续计量，下列说法中正确的有 （A.资产负债表日，企业应将

25、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入 投资收益C. 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本 公积D.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期 损益【答案】A,B,C【解析】解析资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资 本公积，D是错误的。多选题-16有关借款费用资本化，下列说法正确的有（）。A.为长期股权投资而发生的借款费用，在投资期限内应计入该投资成本B.在购建固定资产过程中，如果发生了非

26、正常中断（中断时间连续超过3个月），则属该期间的相关长期借款费用不计入工程成本C一般借款利息费用资本化的计算需结合资产支出的发生额计算D. 专门借款发生的辅助费用在所购建符合资本化条件的资产达到可使用状态之后发生的，也应予以资本化。E. 资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用 暂停资本化的期间不包括在内【答案】B,C,D【解析】解析符合资本化条件的资产中不包括长期股权投资。选项 A错误；专门借款发生的辅助费用在所购建符合资本化条件的资产达到可使用状态之后发生的，应直接计入当期损益，选项E错误。多选题-17开户单位可以在()中使用现金。A.职工工资、津贴B.个人

27、劳务报酬C各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出D.向企业收购农副产品和其他物资的价款【答案】A,B,C【解析】解析本题考核现金使用范围。开户单位可以在下列范围内使用现金： 职工工资、津 贴；个人劳务报酬；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人 收购农副产品和其他物资的价款；结算起点以下的零星支出等。简答题-18中豪华威公司欲投资购买债券，目前有三家公司债券可供挑选。(1) A公司债券，债券面值为1000元，5年期，票面利率为8%,每年付息一次，到期还本，债券的发行价格为 1105,若投资人要求的必要收益率为 6%，则A公司债券的价值为多少若中豪华威公司欲投资 A

28、公司债券，并一直持有到到期日，其投资收益率为多少应否购买(2) B公司债券，债券面值为1000元，5年期，票面利率为8%，单利计息,到期一次还本付息，债券的发行价格为1105,若投资人要求的必要收益率为6%， 则B公司债券的价值为多少若中豪华威公司欲投资 B公司债券，并一直持有至到期日，其投资收益率为多少应否购买(3) C公司债券，债券面值为1000元，5年期，票面利率为8%，C公司采用 贴现法付息，发行价格为600元，期内不付息，到期还本，若投资人要求的必要收益率为6%，则C公司债券的价值为多少若中豪华威公司欲投资A公司债券,并一直持有至到期日，其投资收益率是多少应否购买(4) 若中豪华威公

29、司持有B公司债券2年后，将其以1200元的价格出售，则 投资收益率为多少【答案】 A债券的价值=80元X (pA, 6%, 5)+1 000元X (|F, 6%, 5)= 1 083.96元【解析】暂无解析简答题-佃长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款19000万元从 证券市场上购入大海公司发行在外 60%的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为30000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本 为20000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。长江公司和大海公司所 得

30、税均采用债务法核算，2007年适用的所得税税率均为33%，按企业所得税法 规定，从2008年起适用的所得税税率均为 25%。长江公司和大海公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。(1)大海公司2007年度实现净利润4000万元；2007年宣告分派2006年现金 股利1000万元。(2)长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价 10万元，每 件增值税销项税额为1.7万元，每件成本7万元，大海公司2007年对外销售A 产品60件，每件售价15万元。(3)2007年12月31日，长江公司应收账款中含有应收大海公司的账款10010万元。万元，2007年12月31日，长江公司对该项应收账

31、款计提坏账准备(4)长江公司于2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为200 万元，增值税为34万元，成本为120万元，大海公司购入后作管理用固定资产 入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按年限平均法提折旧。2007年12月1日，大海公司购买太湖公司的股票 99万股作为可供出售 金融资产，每股售价11元，另支付11万元相关税费。2007年12月31日，该 可供出售金融资产的每股售价为10元，预计不会持续下跌。假定编制合并财务报表调整分录和抵销分录时不考虑递延所得税的影响。要求:(1) 编制2007年大海公司与可供出售金融资产有关的会计分录。(2) 编制长江公司2007年与长期股权投资有关的会计分录。(3) 计算2007年12月31日在合并工作底稿中按权益法调整长期股权投资的 会计分录。(