正文完善中小企业内部控制

1、学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师指导下独立进行研究工作所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。学位论文作者签名： 日期： 年 月 日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学院有关保障、使用学位论文的规定，同意学院保留并向有关学位论文管理部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权省级优秀学士学位论文评选机构将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于1、

2、保密 ，在_年解密后适用本授权书。2、不保密 。（请在以上相应方框内打“”）学位论文作者签名： 日期： 年 月 日完善中小企业内部控制摘 要目前，我国中小企业发展水平不断提高，很多在发展中存在问题也开始逐渐显现，随着市场竞争力不断增加，部分中小企业由于自身内部存在问题而削弱其市场占有率以及竞争力。中小企业在很多方面无法与企业进行比较，不论从技术还是资金方面都落后于其他大企业，因此，要想获得更多发展机会，需要从自身内部控制管理上投入更多精力，内部管理体制完善是为了更好发展内部管理，并且加强人员管理。内部控制是多方面控制，需要较多管理人才，而内部管理是提高经济效益的重要保障，文章详细分析我国中小企

3、业所面临问题，并提出合理化建议。关键词：中小企业； 内部控制； 对策Small and medium enterprises to improve the internal controlAbstractAt present, the level of development of small and medium enterprises in China continue to improve, a lot of problems in development have begun to appear gradually, along with the market competition

4、increasing, part of small and medium-sized enterprises because of their own problems and weaken their market share and competitive. Small and medium-sized enterprises in many ways not and enterprise are compared, whether from the technical or funds are lagging behind other enterprises, therefore, mu

5、st want to obtain the more development opportunities, from their own internal control management to invest more, perfect internal management system for the better development of internal management, and strengthening personnel management. The internal control is the control of multi aspects, need mo

6、re management personnel, and the internal management is an important guarantee to improve the economic benefits, the article detailed analysis of the problems faced by SMEs, and put forward reasonable suggestions.Key words： The small and medium-sized enterprise；internal control；Countermeasures目 录1内部

7、控制概念界定12我国中小企业内部控制存在问题12.1中小企业财务内部控制上常见的问题12.2中小企业对外投资中存在的问题22.3中小企业成本管理内部控制中的问题33完善中小企业内部控制的对策43.1中小企业内部财务控制策略43.2中小企业对外投资控制策略53.3中小企业成本管理内部控制策略5结 论6参考文献7致 谢8 101内部控制概念界定所谓内部控制就是指企业内部所有的机制，由企业管理人员对其进行实践，并通过实践为企业创造利益，并有审计人员进行理论总结而实现的自我调整和自我监督。COSO1报告中把内部控制定义为是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为保障财务报告的可靠性、经营的效率效果以

8、及现行法规的遵循等目的来实行的过程保证。内部控制主要来源于管理层的经营模式，以及管理的过程相结合。整体的构造是由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素构成。与其相对应的内部控制来讲，可以分为经营控制、财务报告管控制和遵循控制，有计划和有目标的进行，在管理过程中找到消极偏差之处，以此来提高企业的经济效益和效率，防止损失，从而保证企业完成既定的目标。2我国中小企业内部控制存在问题2.1中小企业财务内部控制上常见的问题2.1.1家族式的经营方式内部控制难掌握我国中小企业中有很大一部分是由家庭式经营或者是在家族成员的共同管理中进行发展进步的。在中小企业发展的过程过多的是依靠家族力量进

9、行的，因此在发展过程容易出现贪污舞弊的现象，由于种种关系不能很好的对其内部控制进行管理实施。所有权和经营权的不集中，也是中小企业在发展过程中常见的问题，特别是在家族企业中是最常见的，企业内部管理人员都是从家族成员中进行选择的，在一些方面存在着较大的漏洞，中小企业财务管理上流程不明确，导致家族企业中常出现财务混论不清，财务报销制度混乱不完善，最终成为中小企业发展的一大难题。财务上缺乏管理制度，对于财务的流通上存在着很大的混乱，内部控制上存在着很大的问题，要想在整体的发展过程中畅通，就需要把进行所有权和经营权分离。2.1.2财务人员管理制度欠缺如今中小企业财务人员一人兼多职的现象非常明显，中小企业

10、规模小、业务往来频繁，导致财务运转过程中经常出现人员的欠缺，很多中小企业认为自身的发展水平有限，为了减少财务人员管理上的支出，尽可能多的让一些财务人员一人兼多职的现象。很多财务出纳人员不仅管理现金业务，更多的一部分为了节省人员开支，出纳人员还要做银行存款工作，除本职工作以外，还涉及到其他领域的工作内容，包括银行存款全套印鉴、审核会计凭证等工作。部分中小企业会计不仅负责现金业务，还负责全部的流程，这样极其容易造成财务过程的混乱。职位不同分工也应该有所区别，而中小企业很多都在财务用人方面存在着很大的问题，很容易出现财务挪用和侵吞现象的发生。2.1.3会计人员专业素质参差不齐中小企业存在会计人员素质

11、不高的主要原因在于企业用人不合理，最终使得很多企业内部资料泄露以及缺失现象很严重。所谓任人唯亲就是中小企业最常见的行为方式，很多人在业务上缺乏经验，而且所学的专业不对口，对于在财务管理工作一窍不通现象也非常明显，要想获得更加明显的方式。很多时候还存在着在工作中少开收据，隐瞒收入涂改金额，做假账的现象非常多，同时在人员管理上缺乏严格的培训制度，工作环节和流程没有更清楚的认识。2.1.4资金内部流向不明确缺乏健全的资金流向内部控制制度，是目前中小企业资金流动不明确的主要原因，除了中小企业本身的特点之外，更多的是由于内部财务控制制度缺乏，财务管理制度的健全与否直接关系到整个企业的运营，并且对企业发展

12、起着举足轻重的作用。资金是整个企业运转的基础，一旦企业自身在运转过程中出现财政危机就会影响企业的正常运转。中小企业在财务发展中经常会出现账目资金流动不明确，很多资金的使用去向不明，很多时候造成企业内部工作人员工作的不稳定，最终影响企业发展。2.2中小企业对外投资中存在的问题2.2.1管理人员管理水平低我国中小企业在用人方面还沿袭着传统的家庭企业经营模式，在人才使用、企业经营上都缺乏长远发展的目光。中小企业的管理模式至今没有发展完善，相反的是继续延续家庭经营模式，在对于人才以及经营、跨级人员、市场营销、人员管理上存在着很大的漏洞，财务制度的不健全，将最终导致中小企业发展受挫，一方面面对陌生的海外

13、市场时，缺乏专业的人才进行调研，错失了很多的发展机会；另一方面我国中小企业在企业核心品牌建设和竞争力方面缺少认识，把眼前的发展看做是整个企业发展的最终目标，导致企业发展范围较小，使得企业在国内市场上以及国际市场上都缺乏相应的机会。中小企业管理人员管理水平低，最普遍的是由于对于企业运作以及企业发展目标上缺乏认识，中小企业要想在发展的过程中不断前进，就需要专业的管理人员加上优秀的工作人员共同的努力来实现。2.2.2中小企业缺乏专业人才我国中小企业在管理模式和方法上有所欠缺，缺乏优秀的管理人才，中小企业在用人上采用任人唯亲，很难吸引外界的优秀人才加入企业内部来。中小企业在管理方式上、管理人才上，尤其

14、是关于国际营销专业的人才对于企业有很强的帮助，并且有助于中小企业扩展国际市场。国际标准上的用人在我国企业内部是非常缺乏，企业用人上要结合本身的实际需要进行纳入，要了解和掌握国际市场的风云去向，紧跟国际市场进行企业的发展是非常必要的一步。2.2.3社会服务体系不完善中小企业的发展需要资金的不断注入，同时也缺少对外出口的管理和对外投资的辅导机构，类似的服务体系欠缺，中小企业在如何实现跨国经营等方面认识不足，而国内有缺乏相应的机构进行辅助指导，中小企业很难获得海外信息、实现对外的发展。因此，我国中小企业由于为了开拓海外市场而进行的盲目实验是很难成功，并且存在着很大的投资风险。中小企业本身资金情况的有

15、限性，使得中小企业在发展的过程中必然要依赖于信贷支持。随着金融体制的改革深入，我国专业银行逐步开始向商业银行转变，对于中小企业的放贷条件依据于一定的市场占有率以及企业效益，对于生产型的企业而言要根据其产品的销量以及发展市场前景进行评估，如果出现问题就很难就行放贷。因此，中小企业在技术改造、设备更新上就很难进行，在融资方面对于中小企业的限制更为严格。2.3中小企业成本管理内部控制中的问题2.3.1领导成本管理意识不强中小企业在生产的过程中，不严格按照产品的设计要求进行，在零部件的使用情况等方面也没有按照计划进行，产生了很大一部分产品费用支出，领导对于材料费的核算上没有经过严格的程序核算，而是大概

16、的进行估算，很多领导认为产品成本是小事，对于企业今后的销售等环节是没有影响的，很少过问的同时还认为企业生产成本以及周期都存在着很大的流动性，搞统计工作是非常繁琐，以上种种原因使得生产成本问题的增加。2.3.2产品设计的成本意识低在产品整个的生产过程中严格按照成本统计要求进行计划实行，严格控制每个车间的生产费用，但是成本依然上升的主要原因是由于忽略了产品的设计，在设计过程中的忽略问题，直接导致产品在投入生产时就会遇到问题，最终影响整个生产过程以及生产周期。3完善中小企业内部控制的对策3.1中小企业内部财务控制策略3.1.1明确职位分工制度在中小企业财务人员的使用上要进行明确的分工工作，要严格执行

17、管理规定。在真个发展的过程中中小企业使用专业的管理人员进行财务等，建立不相容职位分离制度，权利不能过于集中，过于集中就会造成整个企业生产出现差错，同时也会出现舞弊被掩饰的可能，中小企业在会计部门上的分工就应该把会计和出纳进行细分，职位不同其工作内容是相互受到制约，在此过程中减少企业贪腐现象的发生。一人多职的现象要避免，也要保障财务流程中的每个管理人员不同，其之间进行相互制约，对于财务的使用情况进行严格的执行，出现问题的企业要根据不同需要进行改革发展创新。加强财务人员的法制教育、建立健全货币制度、建立审批制度、建立票据和印章制度等都是防范风险的对策。3.1.2完善检查监督制度中小企业建立内部审查

18、监督制度也是对企业内部资金运转的一个监督，是企业内部控制的再控制。中小企业要想获得更高的发展，就应该定期进聘请专业的注册会计师对企业进行账目的核对工作，同时在日常进行现金突击盘点和银行对账的控制，更好的维护企业内部人员存在舞弊现象。中小企业管理层也应该注重对于企业内部控制进行管理，要定期的监督其执行情况，严格按照规定进行监督。很多时候对于经济的发展是需要各部门的共同监督，并且最快的方式进行修订，尽可能减少企业发展中存在的问题。3.2中小企业对外投资控制策略3.2.1完善中小企业金融信贷体系完善中小企业金融信贷体系是为了使中小企业更好的发展海外市场，并且在发展的过程中加强对中小企业信贷的服务意识

19、，要对于很多中小企业进行提供信贷保障，一些企业由于各种原因而无法贷款应该实行有效的保障机制。应该借鉴台湾地区的发展经验，实行“中小企业信贷保证金”，为一些在信贷方面欠缺极具发展潜力的企业进行信贷担保，同时也要减少金融机构金融，提高金融机构为中小企业提供信贷的信心。3.2.2建立健全中小企业管理机构和服务体系在国内建立一些服务机构，专门为中小企业提供海外信息，同时也对于专业海外营销人员进行专业培训。应该设立专业的中小企业管理机构，明确机构管理权限以及管理职能，在机构下设立专业的中小企业辅导体系，并且在此基础上进行产品提升、资金发展、咨询管理、工业安全、污染等方面对中小企业进行辅导和监督，尽可能减

20、少中小企业在发展中遇到的问题，为中小企业发展提供专业的服务，同时也为中小企业发展提供专业的平台。3.3中小企业成本管理内部控制策略3.3.1提高全体人员成本节约意识中小企业上到管理层下到企业员工都应该有成本意识，要进行全体人员的成本建立，让大家明白成本与本质工作的关系，把员工的个人利益与填报原始数据联系起来，进行相应的激励机制，使得人人关心成本问题，从潜意识上对成本进行节约。全面进行成本管理，把生产过程中存在的成本问题进行严格的管理，让每个员工在生产过程中进行培养，素质高低以及对于产品成本的认识程度都关系到整个企业生产的利润获得。在生产中节约原材料，提高利用率，降低生产成本。3.3.2合理进行

21、市场定位中小企业市场分布应该有针对性，作为中小企业人力财力都是有限，因此要在整个发展的过程中进行试点，选择有针对性有潜力的市场进行投入，以此避免企业的生产规模过大而造成的资源浪费现象的产生。对于中小企业而言营销能力有限，在选择市场投入时要注重市场分布，获得完整的市场信息是中小企业发展的基础，中小企业市场过大就会造成产品的积压，不利于产品的销售，过大的市场范围会失去针对性，导致市场过大造成的盲目性增强。3.3.3提高资本利用率中小企业在进行产品投资时要注重企业规模，不能盲目而行，否则会造成企业运营上的问题。中小企业应该量力而行，在适合自身的产业内进行有效的投资尽可能的做到资本的合理利用。在投资方

22、案中要进行合理的规划，小到增色产品的品种，大到调整生产方向等都需要进行详细的市场调查，以求稳打稳扎，避免失败，不要过分的把资本进行集中投资，这样会造成经济效益低的现象出现。中小企业要想获得更多的抗衡机会，就要改改变传统的发展模式，进行大胆的投资，积极寻找最佳合作伙伴，其实处于同一阶层的企业形成联盟，也是中小企业发展的一种改进模式，也能够有效增强企业利润。结 论目前，我国中小企业管理中存在的问题是很多的，不论是从企业内部资金管理以及对于内部工作人员的管理上都存在着很多的问题，实际操作运转过程中存在很多薄弱的地方，财务管理等方面存在着很大的漏洞，很多内部信息不明确，监督管理不够完善，要想在管理过程中获得更多的发展前景就需要有专业的管理人员对中小企业内部控制上下功夫。但是，随着中小企业对于管理控制中存在的问题有掌握，在整个发展的过程中意识到企业内部控制存在的问题。随着经济体制改革的不断深入发展，现在企业制度的建设和完善非常重要，中小企业内部控制制度上也有了很大的提高。随着中小企业内部控制管理不断的提高，中小企业的发展速度加快，并且在发展的过程中进行了有意识的经验总结，为将来的中小企业内部控制管理发展提供了一句和经验。参考文献1张敏.浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策J.中小企业管理与科技(上旬刊)， 2009，(2) 2唐亮，雷振.浅析影响中小企业内部控制发展的因素及对策J.河北