加强和完善医院的内控制度的建设

1、加强和完善医院的内控制度的建设内部控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保 有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。目前，我国大部分医院是由国家投资建设的公立医院，而它的经营管理是由 政府领导下的医院管理（领导）者和相关职能部门对所有资产实施管理，所以，医 院内部控制制度建设对资产管理显得尤为重要。医院内部控制是医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全、完整,防止、发现和纠正错误、舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整、有效而制定 和实施的措施及程序。其重要组成部分即内部会计控制。 医院内部会计控制是医 院为实现既定目标而形成的一种自我调整、

2、自我约束、自我控制的制约机制。一、实施医院内部会计控制的重要性（一） 实施医院内部会计控制是加强会计监督、防止会计造假行为、提高 财务会计信息质量的必然要求。（二）实施医院内部会计控制是中国加入 WTO参与国际医疗市场竞争的 迫切需要建立健全行之有效的医院内部会计控制制度 ，是与国际卫生质量体系接 轨,不断提高整体管理水平，提高核心竞争力，保证财务会计信息真实、可靠,在激 烈的医疗市场竞争中立于不败之地的有力保证。（三）实施医院内部会计控制是从根本上治理腐败的一项制度措施腐败是人民群众反映最强烈的问题之一。反腐工作是长期的、艰巨的、 复杂的,坚持标本兼治，综合治理,是遏止腐败的有效途径。在市场

3、经济多元化的 今天,存在着权力监督中的某些薄弱环节，而单位内部会计控制弱化是滋生腐败 的重要因素之一。（四） 实施医院内部会计控制是科学建立现代医院管理制度体系，提高整 体管理水平的有力保证医院内部会计控制是业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制。科学管理就是要建立和完善科学的领导制度和管理制度在内的医院内部控制制 度。二、医院内部会计控制的原则建立医院内部会计控制应当符合会计法和内部会计控制规范 以及单位的实际情况。（一）全员控制原则医院每个职工既是内部会计控制主体，又是受控客体。（二）全面控制原则医院内部会计控制涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，对业务过程实施全面控制。（三）相互制

4、约原则医院内部会计控制涉及会计机构和会计岗位的合理设置及其职责权限的 合理划分。应坚持不相容职务相互分离，确保不同部门和岗位之间权责分明、相 互制约、相互监督。（四）适应性原则医院内部会计控制应随外部环境的变化、本单位业务职能的调整和管理 要求,不断修订和完善，以适应新形势对会计工作的要求。三、医院内部会计控制制度体系的建立和完善完善和制定各项会计内控制度是财务管理的重要基础，是经济安全运行的基本保障。结合“医院管理年活动”建立符合本单位实际情况的内部会计控制 体系,合理设置会计岗位；建立规范化、标准化、程序化的业务操作规程，加强岗 位之间和部门之间相互制约；加大岗位轮换，特别是重点要害岗位的

5、轮换；正确处 理控制点与控制面之间的关系。严谨的内部控制 ，不仅要对医院财务管理的各个 方面实行全方位的有效控制，把医院的各项经济活动全面置于监控之中 ，而且针 对医院经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制。“面”的控制与“点”的 控制应有机结合，形成医院内部控制的有效体系。（一）建立不相容职务相互分离制度合理设置会计岗位，明确其职责权限，形成相互制约机制。不相容职务主 要包括：授权审批、业务经办、会计记录、财产保管、稽核、检查等。（二）建立授权审批制度明确规定涉及会计相关工作的授权审批范围、 权限、程序、责任等内容。 医院内部各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任 ，会计人员必须在授

6、 权范围内办理会计业务。（三）建立会计络系统控制制度运用计算机信息技术，建立医院内部会计控制系统，减少和消除人为操纵 因素,确保内部会计控制的有效实施；同时必须加强对医院财务计算机信息系统 的开发与维护，数据输入与输出，文件储存与保管，络安全等方面的控制。（四）建立预算管理控制制度规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析、控制、调整预算差 异，确保预算的顺利执行。预算内资金实行责任人限额审批制度，限额以上资金实 行集体审批制。重大经济事项实行集体决策制，由院务委员会或院长办公会集体 讨论通过并提请职代会专门委员会表决通过，形成内部文件，从而降低决策风险， 严格控制无预算的资金支出。（五）

7、建立财产管理控制制度未经授权的人员不得接触财产，采取定期盘点，做到账实相符，账账相符, 确保各种财产的安全完整。（六）建立财务风险控制制度，树立风险意识，科学掌握负债经营，有效降 低财务风险和经营风险。（七）建立货币资金控制制度财务管理的核心是货币资金，医院货币资金实行“统一领导，集中管理” 原则。加强银行账户管理，严格按规定开立银行账户，禁止多头开户。指定专人（非 出纳人员）每月至少核对一次银行存款余额，并编制银行存款余额调节表。严禁一 人保管支付款项所需的全部银行预留印鉴。加强票据管理 ，尤其是领用空白支票 的管理。根据规定程序办理货币资金支付业务。严格执行规定的审批权限，建立总会计师制度

8、。出纳根据审核无误的支付凭证 ，按规定办理货币资金支付手续， 并及时登记现金和银行存款日记账。防止货币资金体外循环，严禁私设“小金库， 账外账”。同时要做好：1. 货币资金收入控制。医院的收入主要包括医疗收入、药品收入、其他 收入。做好收入内部控制，一是要严格执行国家规定的统一收费标准，依法取得合 法收入,并使用财政部（厅）、卫生部（厅）规定的统一收费票据，实行门诊和住院收 入清单制。二是保证收入资金的安全，目前大型医院日资金收入在几十万或上百 万元,如何确保资金安全是财务部门内部管理控制的重要工作。制订科学的货币 资金收入管理制度，加强收费票据领用、保管、核销工作，成立收费稽查组，由专 人每

9、天对门诊、住院收入、退费、结算等工作进行核查 ，确保资金安全。2. 货币资金支出控制。严格执行支出预算，控制无预算的资金支出，严格 执行不相容职责相互分离原则。笔者认为,银行存款应由3人管理较为科学严谨。既出纳根据审核无误的 支付凭证开出银行汇款凭证，会计主管（和另一名会计）管理银行印鉴，再由另一 名会计核对银行存款余额，形成相互牵制、互相制约，确保银行存款资金安全。严 格执行支出审批制度，实行支出“联审会签”制，即对每笔经济业务进行严格审 核,形成领导和财务双向监督，联合把关的内部控制制度。四、对医院内部会计控制制度建设的几点建议（一）相关人员在从事经济业务时，必须明确业务处理权限和承担的责

10、任。 对一切经济业务，均要经过复核，重大经济业务实行“双签”制，禁止一人全过程 处理经济业务，建立以“防”为主的监控防线。（二）设立事后监督组，对各个岗位、各项经济业务进行经常性和周期性的 核查,建立以“堵”为主的监控防线。（三）内审人员通过内部常规稽核、落实举报、监督审查,建立以“查”为 主的监控防线。实施“防、堵、查”递进式的监督控制体系，及时发现问题，防范 和化解医院经营风险和财务风险，对预防和治理腐败将具有十分重要的意义。（四）加强对内控主体“人”的控制。医院经营风险、财务风险产生的行 为主体是人。要真正使医院内部控制制度发挥作用，除领导应以身作则外，还应做 好以下工作：1. 及时掌握内部会计人员思想状况医院领导及部门负责人对重点岗位人员的思想和行为进行分析 ，着重了 解他们是否有赌博、炒股、经商、与社会劣迹人员往来和追求