企业公司风险评价与风险应对练习题

1、【经典资料,WO RD文档,可编辑修改】【经典测试资料,答案附后,看后必过,WORD文档,可修改】第五章风险评估与风险应对练习题一、单项选择题1.关于限制环境的说法不正确的选项是.A.限制环境包括治理职能和治理职能,以及治理层和治理层对内部限制及其重要性的态度、熟悉和举措B.限制环境设定了被审计单位的内部限制基调,影响员工对内部限制的熟悉和态度.良好的限制环境是实施有效内部限制的根底C.在评价限制环境的设计和实施情况时,注册会计师应当了解治理层在治理 层的监督下,是否营造并保持了老实守信和符合道德的文化,以及是否建立了 预防或发现并纠正舞弊和错误的恰当限制D.在审计业务承接阶段,注册会计师就需

2、要对限制环境作出最终评价2.注册会计师应当了解被审计单位对会计政策的选择和运用,是否符适宜用的 会计准那么和相关会计制度,是否符合被审计单位的具体情况.在了解被审计单 位对会计政策的选择和运用是否适当时,以下事项并不是注册会计师应当予以特别关注的.A.重要工程的会计政策和行业惯例B.常规交易的会计处理方法C.在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域,采用重要会计政策产生的影响D.会计政策的变更3.小型被审计单位通常没有正式的财务业绩衡量和评价程序,治理层往往依据 某些关键指标,作为评价财务业绩和采取适当行动的根底,注册会计师应当了 解.A.治理层使用的关键指标B.业绩趋势C.预测、预算和差异分析D

3、.与竞争对手的业绩比拟4 .注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围 和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同,注册会计 师应当将了解的重点放在.A.风险评估程序B.对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相 比发生的重大变化C.重大错报风险D.重大错报风险和检查风险5 .注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围 和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同.对从事计 算机硬件制造的被审计单位,注册会计师可能更关心.A.宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B.环保法规C.资本充足

4、率D.市场和竞争以及技术进步的情况6 .注册会计师在了解被审计单位的重要内部限制时,不应实施的程序是,A.询问P公司的有关人员,并查阅相关内部限制文件B.检查内部限制生成的文件和记录C.选择假设干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D.重新执行P公司的重要内部限制7 .依据?审计准那么了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险?,内部控制的因素中,不包括以下要素.A.限制环境、风险评估过程8 .与财务报告相关的信息系统和沟通C.限制活动、对限制的监督D.会计系统、限制程序8 .以下关于审计程序的说法中,不正确的选项是.A.在评估认定层次重大错报风险时,预期限制的运行是有效的,注册会计师应当实施限制

5、测试以支持评估结果B.仅实施实质性程序缺乏以提供认定层次充分、适当的审计证据,注册会计 师应当实施限制测试,以获取内部限制运行有效性的审计证据C.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据,作为 发表审计意见的根底D.无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师均应当针对所有重大的各 类交易、账户余额、列报实施实质性程序,以获取充分、适当的审计证据9 .实质性程序的以下表述中不恰当的是.A.细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试,目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报B.细节测试适用于对各类交易、 账户余额、列报认定的测试,尤其是对存在、 发生、计价认定的测试；

6、对在一段时期内存在可预期关系的大量交易,注册会 计师可以考虑实施实质性分析程序C.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节 测试,针对完整性认定设计细节测试时,注册会计师应中选择包含在财务报表 金额中的工程,并获取相关审计证据D.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序,主要是通过研究数据间 关系评价信息,只是将该技术方法用作实质性程序,即用以识别各类交易、账 户余额、列报及相关认定是否存在错报10.如果注册会计师认为治理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入, 那么应实施以下专门应对这种特别风险的实质性程序A.向客户函证应收账款的账户余额B.向客户询证交货、结算

7、及退货条款C.从主营业务收入明细账追查到顾客订货单D.从发货凭证追查到主营业务收入明细账11 .以下关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的选项是.A.通常与限制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系C.可能影响多项认定D.可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定12 .对于认定层次重大错报风险发生的可能性需要考虑的是.A.治理层风险治理的方法B.来自高层的基调C.相关的内部限制活动D.采用的政策和程序13 .注册会计师在就被审计单位对胜任水平的重视情况进行了解和评估时,不需 要考虑的主要因素是.A.被审计单位是否有书面的行为标准并向所有员工传达B.财会人员是否具备理解和运用会计准那么所

8、需的技能C.被审计单位是否配备足够的财会人员以适应业务开展和有关方面的需要D.财会人员以及信息治理人员是否具备与被审计单位业务性质和复杂程度相称 的足够的胜任水平和培训,在发生错误时,是否通过调整人员或系统来加以 处理14 .以下属于检查性限制的是.A.生成收货报告的计算机程序,同时也更新采购档案B.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定C.定期编制银行存款余额调节表,跟踪调查挂账的工程D.在更新采购档案之前必须先有收货报告15 .以下关于内部限制的说法中,不正确的选项是.A.注册会计师对内部限制的了解,主要是评价内部限制的设计和确定内部限制 是否得到执行B.注册会计师对内部限制的了解一般不

9、能代替其对内部限制运行有效性的测试程序C.内部限制的自动化成份在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工限制更为适当D.信息技术通常可以降低限制被躲避的风险,从而提升被审计单位内部限制的效率和效果16 .在以下所描述的内部限制中,最有利于被审计单位预防出现漏记购货现象的是.A.生成收货报告的计算机程序,同时也更新采购档案B.在更新采购档案之前必须先有收货报告C.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定D.计算机将各凭证上的账户号与会计科目表比照,然后进行一系列的逻辑测试17 .以下情形中,最有可能导致注册会计师不能执行财务报表审计的是A.被审计单位治理层没有清楚区分内部限制要素B.被审计单

10、位治理层没有根据变化的情况修改相关的内部限制C.被审计单位治理层凌驾于内部限制之上D.注册会计师对被审计单位治理层的诚信存在严重疑虑18 .以下说法不正确的选项是.A. 了解内部限制与限制测试是不同的B. 了解内部限制绝不能取代限制测试C.内部限制存在固有局限性,无论如何设计和执行,只能对财务报告的可靠性提供合理的保证D.限制测试是确定内部限制运行是否有效,从而确定实质性程序的性质、时间和范围19 .注册会计师在了解被审计单位限制环境时,可不必考虑的因素是A.被审计单位经营治理的观念和风格B.购货交易是否经过正当批准C.被审计单位的组织结构D.被审计单位的人事政策20 .对小型被审计单位的审计

11、,由于其通常没有正式的方案或程序来确定目标、战略并治理经营风险,注册会计师应当.A.直接将其重大错报风险水平评估为高B.收集同行业信息,参照同行业水平评估重大错报风险C.询问治理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项,以获取了解,并评估重大错报风险D.直接视为审计范围受限21 .注册会计师对相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同.以下关于了解重点的说法中错误的选项是.A.对化工等产生污染的行业,注册会计师可能更关心相关环保法规B.对从事计算机硬件制造的被审计单位,注册会计师可能更关心市场和竞争以及技术进步的情况C.对

12、金融机构更加关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策D.对建筑行业要更加关心其长期合同涉及的收入与本钱的重大估计是否恰当22 .注册会计师在执行财务报表审计业务时,应当重视被审计单位对衍生金融工具的运用.为此,最好在其了解被审计单位的性质时,结合方面加以了解.A.经营活动B.投资活动C.筹资活动D.生产毁损23 .以下有关实质性程序的表述中不恰当的是.A.细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试,目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序,主要是通过研究数据间关 系评价信息,只是将该技术方法用作实质性程序,即用以识别各类交易、

13、账 户余额和披露及相关认定是否存在错报C.细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试,尤其是对存在或 发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易,注册 会计师可以考虑实施实质性分析程序D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测 试,针对完整性认定设计细节测试时,注册会计师应该选择包含在财务报表 金额中的工程,并获取相关审计证据24 .以下说法不正确的选项是.A.设计实施进一步审计程序的性质、时间和范围的依据是注册会计师识别的风 险是否重大B.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的限制环境C.如果多项限制活动能够实现同一目标,注册会计师不

14、必了解与该目标相关的 每项限制活动D.被审计单位通常有一些与审计无关的限制,注册会计师无需对其加以考虑25 .对于小规模企业,注册会计师通常可主要或全部依赖获取审计证据,将检查风险降至可接受水平.A.限制测试B.实质性程序C.重新执行D.询问26 .分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程 序.这种程序通常适合于审计.A.连续三年中各年营业本钱占营业收入的比例B.连续三年中各年预付账款与当年年末应收账款的比例C.被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末应收票据的比例D.相邻两个会计期间营业外支出中包含的无形资产的损失情况27 .如被审计单位相关内部限制发生显著变动,注册会

15、计师在进行限制测试时, 应.A.重点测试变动以后的内部限制B.重点测试内部限制的变动对相关财务报表工程的影响C.对变动前后的内部限制分别进行测试D.对内部限制的变动原因进行详细了解28 .以下关于限制测试的说法不正确的选项是.A.限制测试与了解内部限制的目的不同,但二者有时可以采用相同的审计程序 类型B.限制测试与细节测试的目的不同,但注册会计师可以考虑针对同一交易同时 实施限制测试和细节测试,以实现双重目的C.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险,并拟信赖旨在减轻特别 风险的限制,注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试D.注册会计师可以考虑在评价限制设计和获取其得到执行的审计

16、证据的同时测 试限制运行有效性,以提升审计效率29 .注册会计师在了解及评价被审计单位内部限制后,实施限制测试的范围是( ).A.对财务报表有重大影响的内部限制B.并未有效运行的内部限制C.有重大缺陷的内部限制D.拟信赖的内部限制30 .注册会计师在了解及评价被审计单位内部限制后,实施限制测试的范围是( ).A.有重大缺陷的内部限制B.拟信赖的内部限制C.对财务报表有重大影响的内部限制D.并未有效运行的内部限制31 .注册会计师在确定限制测试的时间时,以下提法中不恰当的是A.对于限制测试,注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用B.注册会计师观察某一时点的限制,那么可获取该限制在被审期间有

17、效运行的审 计证据C.注册会计师即使已获取限制在期中运行有效性的审计证据,仍需将限制运行 有效性的审计证据合理延伸至期末D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用,通常能够获得限制有效 性的审计证据32 .进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定 层次重大错报风险实施的审计程序.以下关于进一步审计程序的说法中,不 正确的选项是.A.风险的后果越严重,就越需要注册会计师关注和重视,越需要精心设计有针 对性的进一步审计程序B.重大错报发生的可能性越大,越需要注册会计师精心设计进一步审计程序C.不同性质的限制无论是人工限制还是自动化限制对注册会计师设计进一 步的审计程

18、序具有重要影响D.不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大, 适用的审计程序的性质的差异越大33 .以下针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中不正确的选项是A.如果注册会计师在期中对有关限制运行有效性获取的审计证据比拟充分,可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据B.剩余期间越长,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少C.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多D.对自动化运行的限制,注册会计师更可能测试信息系统一般限制的运行有效性,以获取限制在剩余期间运行有效性的审计证据34 .在确定审计程序的范围时,注册会计

19、师考虑的以下因素中不恰当的是 .A.方案获取的保证程序越高,注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广B.评估的重大错报风险越高,注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广C.确定的重要性水平越低,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D.确定的重要性水平越高,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广35 .注册会计师A接受了甲公司上市公司委托审计其2021年财务报表.经过评估后,注册会计师为存在重大错报风险较高的工程确定了进一步审计程序的性质和时间.以下方案中恰当的是.A.在2021年11月份监盘库存商品B.在2021年初检查销售退回业务C.在2021年12月25日向重要客户函证应收账款D.在2

20、021年3月份观察内部限制执行状况36.提升审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险 的重要举措.但在实务中,注册会计师不可以通过以下方式提升审计程序的不可预见性.A.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序B.调整实施审计程序的人员,由助理人员担任关键工程的审计工作C.采取不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同D.选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点二、多项选择题1.注册会计师应当从以下内部因素方面了解被审计单位及其环境以确定风险评估程序的性质、时间和范围时.A.被审计单位所在行业状况、法律环境与监管环

21、境B.被审计单位的性质C.被审计单位对会计政策的选择和运用D.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险2. 了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险.注册会计师应当了解被审计单位的行业状况,主要包括.A.所处行业的市场供求与竞争B.生产经营的季节性和周期性C.产品生产技术的变化、能源供给与本钱D.行业的关键指标和统计数据3 .注册会计师对与销售有关的内部限制的风险评估程序包括.A.分析程序B.限制测试C.观察和检查D.询问4 .在了解与财务报告相关的信息系统时,注册会计师应当特别关注由于而产生的重大错报风险,并考虑被审计单位如何纠正不正确的交易处理.A.不确定确定交

22、易生成的期间B.治理层凌驾于账户记录限制C.不恰当的披露D.躲避限制行为5.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关.由于非常规交易具有下列特征,与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险.A.治理当局更多地介入会计处理B.数据收集和处理需要更多的人工介入C.复杂的计算或会计原那么D.经常发生金额较大的交易6.注册会计师了解被审计单位的性质,包括了对被审计单位经营活动的了解.为此应当了解的内容有.A.劳动用工情况以及与生产产品或提供劳务相关的市场信息B.营业的性质,生产设施、仓库的地理位置及办公地点；C.从事电子商务的情况,技术研究与产品开发活动及其支出D.联合经营与业务外包

23、,地区与行业分布,固定资产的租赁7 .注册会计师应当从以下方面了解被审计单位及其环境,以足以识别和评估财务报表重大错报风险、设计和实施进一步审计程序.A.被审计单位的性质8 .被审计单位对会计政策的选择和运用C.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险D.被审计单位业绩的衡量和评价8.注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑以下重要因素.A.限制环境B.何时能得到相关信息C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点9.在测试限制运行的有效性时,注册会计师应当从以下方面获取关于限制是否 有效运行的审计证据.A.限制在所审计期间的不同时点是如何运行的B.限制是否得到一贯执行C.限制由谁执行D.限

24、制以何种方式运行如人工限制或自动化限制10.注册会计师针对各类交易、账户、类别的认定实施进一步审计程序时,可能 选择的程序类型包括.A.检查、观察B.询问、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对举措函证、分析程序C.重新计算、重新执行D.将财务报表与各账户核对11 .以下关于特别风险的描述中正确的有A.注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的限制B.如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师只能使用细节测试C.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的限制在本审计期间的运行有效性 实施测试D.如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险,注册会计师应当专门 针对该风险实施实质性程序12 .

25、以下有关特别风险的说法中正确的有.A.注册会计师应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序,如果针对特别风 险仅实施实质性程序,注册会计师应当使用细节测试,或与实质性分析程序 相结合B.如果治理层未能实施限制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内部控 制存在重大缺陷,并考虑其对风险评估的影响C.如果治理层未能实施限制以恰当应对特别风险,注册会计师应当就此类事项 与治理层沟通D.如果方案测试旨在减轻特别风险的限制运行的有效性,注册会计师不应依赖 以前审计获取的关于内部限制运行有效性的审计证据13 .在了解戊公司限制环境时,注册会计师应当关注的内容有.A.戊公司治理层相对于治理层的独立性B.戊公司

26、治理层的理念和经营风格C.戊公司员工整体的道德价值观D.戊公司对限制的监督14.注册会计师在了解和评估被审计单位的限制环境时,应该考虑的方面包括 .A.人力资源政策与实务B.对胜任水平的重视C.对诚信和道德价值观念的沟通与落实D.治理层的参与程度15 .注册会计师对被审计单位整体层面的限制活动进行的了解和评估,主要是针 对被审计单位的一般限制活动,在了解和评估一般限制活动时考虑的主要因 素可能包括.A.是否建立了适当的保护举措,以预防未经授权接触文件、记录和资产B.会计系统中的数据是否与实物资产定期核对C.治理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部限制的建议D.被审计单位的主要经营活动是否

27、都有必要的限制政策和程序16 .在了解被审计单位内部限制时,注册会计师通常会.A.查阅上期工作底稿B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C.重新执行某项限制D.现场观察某项限制的运行17 .在内部限制的各构成要素中,与被审计单位特定业务流程相关的有A.信息技术的一般限制B.风险评估过程C.限制活动D.信息系统18 .戊公司以下限制活动中,属于经营业绩评价方面的有.A.由内部审计部门定期对内部限制的设计和执行效果进行评价B.定期与客户对账并发现的差异进行调查C.对照预算、预测和前期实际结果,对公司的业绩复核和评价D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系19 .注册会计师了解被审计单位的性

28、质,包括对被审计单位经营活动的了解.为 此应当了解的内容有.A.劳动用工情况以及与生产产品或提供劳务相关的市场信息B.主营业务的性质,生产设施、仓库的地理位置及办公地点C.从事电子商务的情况,技术研究与产品开发活动及其支出D.联合经营与业务外包,地区与行业分布,固定资产的租赁20 .注册会计师通过对被审计单位的财务业绩的衡量和评价来了解被审计单位 及其环境,可以获得的信息来源主要包括.A.被审计单位治理层作出的分部信息和分支机构的业绩报告B.被审计单位治理层作出的预算及差异分析报告C.注册会计师利用分析程序作出的财务分析报告D.信用评级机构作出的报告21 .注册会计师可以从外部和内部两个方面获

29、取信息了解被审计单位及其环境, 可以从外部获得的信息包括.A.国家对于被审计单位所处行业的特殊监管要求B.政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据C.贸易与经济方面的期刊杂志D.法规或金融出版物22 .以下关于风险评估的理解中正确的有.A.注册会计师在风险评估程序中实施的分析程序有助于识别异常的交易或事 项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势B.在财务报表审计业务中,了解被审计单位的性质不仅有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额,而且有助于其理解财务报表的披露与披露C.预防性限制通常并不适用于业务流程中的所有交易,而适用于一般业务流程 以外的已经处理或局部处

30、理的某类交易D.某企业通过高度自动化的系统确定采购品种和数量,生成采购订单,并通过 系统中设定的收货确认和付款条件进行付款.除了系统中的相关信息以外, 该企业没有其他有关订单和收货的记录.在这种情况下,如果认为仅通过实 施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据,注册会计师也不应当考虑依 赖的相关限制的有效性23 .注册会计师在确定某项限制的测试范围时,如果,应该进行的限制测试范围越大.A.限制的预期偏差率越低B.拟信赖限制运行有效性的期间越长C.限制执行的频率越高D.对审计证据的相关性和可靠性的要求越低24 .以下关于限制测试的提法中,恰当的有.A.如果注册会计师认为内部限制的设计能够预防或发

31、现并纠正财务报表认定层次的重大错报且已执行时,应对限制运行的有效性实施测试B.注册会计师应对被审计单位的所有内部限制测试其有效性C.如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的限制,注册会计师应当 考虑不同时期限制运行的有效性D.注册会计师可以考虑在评价限制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测 试限制运行的有效性,以提升审计效率25 .在确定限制测试的范围时,A注册会计师正确的做法有.A.限制执行的频率越高,限制测试的范围越大B.如果限制的预期偏差率较高,通常应当考虑扩大实施限制测试的范围C.对于一项持续有效运行的自动化限制,通常应当考虑扩大实施限制测试的范 围D.如果拟信赖限制运行有效性

32、的时间长度较长,通常应当考虑扩大实施限制测 试的范围26 .尽管注册会计师在对ABC公司进行中期审计期间已获取有关限制在期中有效 运行的审计证据,他仍应对自期中至期末这一剩余期间的内部限制有效性进 行限制测试,以获取充分适当的审计证据.一般来说,需要获取的剩余期间 审计证据的数量与以下因素成同向变动关系.A.评估的认定层次重大错报风险的重大程度B.自期中至期末的剩余期间的长度C.在信赖限制的根底上拟减少进一步实质性程序的范围D.在剩余期间内部限制发生重大变化的范围27 .注册会计师在对2021年的财务报表审计时可以适当考虑利用2021年审计获取的有关限制运行有效性的审计证据,以下考虑正确的有.

33、A.注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序,获取这些限制是否已经发生变化的审计证据B.如果拟信赖的所有限制自上次测试后未发生变化,注册会计师应当认为本期内部限制运行有效,不再另行实施限制测试C.如果拟信赖的限制自上次测试后已发生变化,注册会计师应当在本期审计中测试这些限制的运行有效性D.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的限制,注册会计师应当在每次审计中都测试这类限制28 .出现以下情况,注册会计师可不进行限制测试而直接实施实质性程序.A.相关的内部限制不存在B.相关的内部限制制度未有效执行C.限制测试的工作量可能大于进行限制测试所减少的实质性程序的工作量D.限制测试的工作量可能小于进行

34、限制测试所减少的实质性程序的工作量29 .注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素主要包括 .A.审计意见的类型B.评估的认定层次重大错报风险C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点30 .在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后,A注册会计师决定增加审计程序的不可预见性.以下审计程序中,通常能够到达这一目的的有.A.以往通常是对收入直接进行比率分析,现决定对收入按细类进行分析B.对大额应收账款进行函证C.对销售交易的具体条款进行函证D.在监盘时对账面金额较小的存货实施检查程序31 .以下说法中正确的有.A.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的限制环境B.当限制环境存在缺

35、陷,注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序C.采用不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同,可以提高审计程序的不可预见性D.限制环境存在缺陷通常会削弱其他限制要素的作用,导致注册会计师可能无法信赖内部限制,而主要依赖实施实质性程序获取审计证据32 .在确认ABC公司应收账款工程存在重大的错报风险后,为使函证程序具有不 可预见性,注册会计师拟对函证程序采取以下举措.其中,认为比拟恰当的 有.A.选定销售额不重要、以前未曾关注的销售交易B.测试应收账款余额低于以前设定的该工程重要性水平C.要求债务人证实其截至当年 12月31日的欠款金额D.将所函证的被审计单位债务人的日期提前3

36、3 .在财务报表重大错报风险的评估过程中,注册会计师应当确定,识别的重大 错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关,还是与财务报 表整体广泛相关,进而影响多项认定.如果是后者,那么属于财务报表层次的 重大错报风险.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定 的总体应对举措有.A.向工程组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业疑心态度的必要性B.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作C.在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被治理层预见或事先了解D.发表保存或否认意见审计报告三、判断题1 .注册会计师应当了解被审计单位的可能导致财务报表重大错报的相关经

37、营风险,而无需关注被审计单位的目标和战略.2 .经营风险可能对各类交易、账产余额以及列报认定层次或财务报表层次产生间接影响.3 .在财务报表审计业务中,了解被审计单位的性质不仅有助于注册会计师理解 预期在财务报表中反响的各类交易、账户余额,而且有助于其理解财务报表的 列报与披露.4 .注册会计师在审计工作中发现了重大错报,而被审计单位的内部限制没有发现这些重大错报,注册会计师应当与治理层进行沟通.5 .限制环境不仅对重大错报风险的评估具有广泛影响,而且还可以预防、发现或纠正各类交易、账户余额、列报与披露的相关认定重大错报.6 .在识别重大错报风险时,内部限制薄弱、经营活动或财务报告受到监管机构

38、 的调查、发生重大的非常规交易等事项和情况,这些事项和情况均可能说明被审计单位存在重大错报风险.7 .被审计单位制订的保护资产的内部限制的各个要素中,可能包括与财务报告 可靠性目标相关的限制,也可能包括了其他方面的限制,注册会计师在了解保护资产的内部限制时可以仅考虑其中与财务报告可靠性目标相关的限制.8 .在识别重大错报风险时,如果发现被审计单位发生了重大的关联方交易,复 杂的联营或合资,运用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资协议,或 缺乏具备胜任水平的会计人员,注册会计师应当关注被审计单位存在重大错报风险.9 .在财务报表重大错报风险的评估过程中,注册会计师应当明确识别的重大错 报风险

39、主要与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关.10 .如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,为将期中得出的结论延伸至期 末而实施的审计程序通常是无效的,注册会计师应当考虑在期末或者接近期末 实施实质性程序.11 .如果拟信赖的限制自上次测试后未发生变化,且不属于旨在减轻特别风险的 限制,注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性, 并确定本次测试与上次测试的时间间隔,但两次测试的时间间隔不得超过三年.12 .无论选择何种方案,注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、 列报设计和实施实质性程序.13 .注册会计师对内部限制的了解可以代替对限制运行有效性的测试.14

40、 .注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果,恰中选用实质性 方案或综合性方案.15 .如果在期中实施了实质性程序,注册会计师可将期中测试得出的结论合理延 伸至期末.16 .公司有一套严格的坏账审批政策和标准,而且历年来一贯从严执行,如果 L 注册会计师能够证实该项内部限制的有效性能够合理延续到本期,那么可以减少实施针对Q公司坏账损失的实质性程序.17 .如果拟信赖的限制自上次测试后未发生变化,且不属于旨在减轻特别风险的 限制,注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性, 并确定本次测试与上次测试的时间间隔,但两次测试的时间间隔不得超过三年.18 .注册会计师韩佳

41、在期中审计中实施限制测试后认为D公司的应收账款工程不存在重大错报,但在期末审计时识别出因舞弊导致的重大错报风险.如韩佳 拟将期中测试得出的结论延伸至期末,那么应谨慎考虑针对剩余期间仅实施实质 性程序是否足够.如果认为实质性程序本身不充分,注册会计师还应测试剩余 期间相关限制运行的有效性或针对期末实施实质性程序.19 .会计师事务所在与海通公司签订2006年度财务报表的审计业务约定书后,每月均由工程经理随机选定一个工作日对海通公司购货验收业务内部限制的遵 循情况进行充分观察.如果对各次观察结果均感满意,那么可以认为海通公司购 货验收业务的内部限制得到了有效的执行.练习题参考答案一、单项选择题I

42、. D 2. B 3. A 4. B 5. D 6. D 7. D 8. C 9. C 10. BII .D 12.C 13.A 14.C 15.C 16.A 17.D 18.B 19.B 20.C21.D 22.C 23.D 24.A 25.B 26.A 27.C 28.C 29.D 30.B31.B 32.D 33.B 34.D 35.B 36.B二、多项选择题1. BCD 2. ABCD 3. ACD 4. BD 5. ABC 6. ABC 7. ABCD 8. ABCD9. ABCD 10. ABC 11.CD 12.ABD 13.ABC 14.ABCD 15.ABD 16.ABD17

43、.CD18.CD 19.ABC 20.AD 21.ABCD 22.AB23.BC25.ABD 26.ABCD 27.ACD 28.ABC 29.BCD 30.ACD32.ABD 33.ABC三、判断题I .X 2. X 3. V4.X 5.X6.V7.V8.X 10. VII . X 12. V 13. X14.V 15.X16.X17.X18.X案例分析题【案例5-1 )内容和要求见教材【案例5-2124.ACD31.ACD9.19.内容和要求见教材案例分析题参考答案【案例5-1 1【答案】就甲公司内部限制如1所述,会计人员乙同时登记产成品总账和明细账,不相容职务未进行别离. 应建议甲公司由不同的会计人员登记产品总账和明细账.就甲公司内部限制如3所述,验收单未连续编号,不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录.应建议甲公