高级会计职称《高级会计实务》模拟题

1、高级会计职称高级会计实务模拟题2017年高级会计职称高级会计实务模拟题模拟题一：2010年 4 月，财政部，证监会和审计署等五部委联合发布了 企业 内部控制配套指引 ，连同 2008年 5 月发布的企业内部控 制基本规范， 构建了我国企业内部控制规范体系。自 2011年 1 月 1 日起先在境内外同 时上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提 前执行， A 公司作为境内 外同时上市的公司，决定抢抓机遇，早作 准备，全而启动内部控制体系 实施工作，并指定财务总监负责拟定 实施方案，该方案要点如下：（一）加强领导，键全组织。为了提升内控工作的权威性， 成立内 部 控制体系实施领导小组，由董事长亲自挂

2、帅担任组长，总经理担 任第一 副组长，财务总监和各位副总经理担任副组长。同时，领导 小组下设办 公室，办公室设在财务部，相关部门参与其中。由财务 部经理兼任办公 室主任。办公室主要负责组织协调内部控制的建立、 实施以及其他日常 工作。待时机成熟，成立专门的内控部。（二）梳理业务流程，完善内控制度。聘请负责本公司财务报表审 计 的 B 会计师事务所提供咨询，对照企业内部控制基本规范和 企业内部控制配套指引的要求，结合公司实际 ; 全面梳理现有各 项 业务流程，识别主要风险和关键控制点。在此基础上，制定公司 内部 控制手册。在梳理流程、完善公司内部控制手册过程中 , 应当只要 围绕内部控制五要素中

3、的风险评估和控制活动展开，切实 加强对各项经 营业务的风险控制。（三）狠抓宣传培训， 统一思想认识。 利用举办培训班、 开设网络 课 堂、编发专题资料等多种形式开展宣传培训，力争在 3 个月内将 公司所 有员工轮训一遍，全面掌握企业内部控制基本规范、企业内部控制配套指引和公司内部控制手册。（四）升级信息系统，优化控制手段。为促进内部控制流程与信息 系 统的有机结合，实现业务和事项的自动控制，请木公司 ERP 系统 提供商 根据企业内部控制基木规范、企业内部控制配套指引 和公司 内部控制手册，协助制定信息系统建设和升级整体规划 , 经本公司信息 网络中心批准后实施。（六）强化内部审计，增强监督效

4、能。董事会下设的审计委员会负 责 审查内部控制、监督内部控制的有效实施等工作，并由审计部经 理兼任 审计委员会主席；审计部调整职责定位，在开展传统财务审计、 经济责 任审计的同时，对内部控制的建立与实施进行监督检查和评 价。（七）组织内部控制评价， 监督整改落实。 2011年底;开展全公司 范 围内的内部控制评价工作，全而检查内部控制制度的运行情况， 特别要 将下属分、子公司作为重中之重，切实提高木公司总部对分、 子公司的 管控能力。（八）借助专业力量，引入外部努审计。 鉴于 B 会计师事务所近年 来 在木公司的财务报表审计中体现出良好的专业素质，根据促进内 部控制 规范体系有效实施的要求，聘

5、请 B 会计师事务所同时承担财 务报表审计 和内部控制审计工作，以便于沟通协调、整合审计。（九）实施绩效考评，落实奖惩制度。建立公司激励约束制度， 将 公 司各责任单位和全体员工建立和实施内部控制的情况纳入绩效考 评体系。 对经评价、审计发现重大缺陷的责任单位及其负责人和直 接负责人，要 严肃处理。上述实施方案报董事会批准后实施。要求：根据企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引， 逐项 判断 A 公司实施方案中的（一）至（九）项工作安排是否存在部当 之处 ; 存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。【分析与解释】1. 第一项工作安排不存在不当之处。 （1 分）2. 第二项工

6、作安排存在不当之处。 （0.5 分）不当之处：梳理流程、完善制度主要围绕风险评估和控制活动展 开（0.5分）理由：应当着眼内部控制五要素 （或：应当着眼内部环境、 风险 评估、 控制活动、信息与沟通、内部监督各要素涉及的内容）进行全 而梳理。 （1分）或：仅围绕风险评估和控制活动展开不符合全面性原则的要求。 （1 分）3. 第三项工作安排不存在不当之处。 （1 分）4. 第四项工作安排存在不当之处。 （0.5 分）不当之处：信息系统建设和升级整体规划经本公司信息网络中心 批准 后实施。 （0.5 分）理由：该项目工作应当经企业负责人 （或：董事会; 或：董事长： 或： 经理层：或 ; 总经理）

7、批准后实施。仃分）或：该项工作应当按照规定权限和程序进行审核批准。 （1 分）或：该项工作属于企业重大事项，应当实行集体决策。 （1 分） 或：信息网络中心主要负责信息系统建设和升级整体规划的执行 工作， 如果同时负责审批工作，则违背了制衡性原则（或：不相容职 务相互分 离）的要求。 （1 分）5. 第五项工作安排不存在不当之处。 （1 分）6. 第六项工作安排存在不当之处。 （0.5 分）不当之处：由审计部经理兼任审计委员会主席。 （0.5 分）有力：审计委员会主席应当由独立董事担任。 （1 分）或：审计委员会主席应该具有独立性。仃分）或：审计部经理兼任审计委员会主席违背了制衡性原则（或：不

8、 相容 职务相互分离）的要求。 （1 分）7. 第七项工作安排存在不当之处。 （0.5 分）不当之处：检查工作仅限于内部控制制度的运行情况。 （0.5 分）理由：内部控制自我评价应当综合评价内部控制的设计与运行情 况。 （1分）8. 第八项工作安排存在不当之处。 （0.5 分）不当之处：聘请 B 会计师事务所承担内部控制审计工作。 （0.5 分）或：同时聘请 B 会计师事务所从事内部控制咨询和内部控制审计。 （0. 5 分）理由：为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所，不得同时 为同 一企业提供内部控制审计。 （2 分）9. 第九项工作安排不存在不当之处。 （1 分）模拟题二：美凌上市公司是

9、大型跨国集团。随着近几年国内外市场的不断拓 展， 美凌公司有很大的避险的需求。 2010年末到 2011 初，由于全 球的 CPI 指数持续上升，美凌公司的原材料和产品在国内、国际市 场上价格波动 较大，为了加强风险管理，董事长通知公司高层管理 人员，就公司套期 保值计划草案的拟定工作召开会议，以下为相关 人员的发言摘要：董事长张某：近年来随着集团业务的不断拓展和国际化程度的逐 步加 深，公司面临的各类风险也 H 益加大，且日益复杂，加强公司 的风险管 理迫在眉睫。据我了解，利用衍生工具进行对冲交易，可 以规避生产经 营中的各类风险，因此今天请大家来，主要是就这个 主题研究并提出具 体的实施方

10、案。总经理刘某： 张总今天召开的这个会议很及时也很重要， 我的观 点是：公司是从事加工和国际贸易的企业，利用原材料和产成品的期货 交易 进行套期保值，是目前公司规避各类现货市场风险的唯一选择。 而对于 公司库存的产成品，为了防止市场价格下跌带来了的损失， 公司应通过 买入套期保值的方式来规避风险，即买入数量与库存量 , 时间与预期交易 时间相当的期货，待将来市场部门销售时，再进行 平仓保值。CFO 孙某：套期保值是当前很多企业规避风险、 实现成本战略和 提升 核心竞争力的重要手段，有张总和相关部门的支持和配合，我 们完全有 信心通过精确的计算和科学的管理，实现对现货市场预计 亏损的高度有 效的

11、抵消。当然公司应以完全套值保值为目标，除了 刘总刚才提到的， 对库存产成品进行套期保证外，还应对预期将要 采购的原材料价格上涨 进行风险规避，进行套期保值。财务总监王某：通过套期业务规避风险的这项业务，我己经考虑 了很 大的时间， 为了提高套期保值的效率和效果， 我有两个操作层 而的建议：(1) 为了更好的规避风险，可以将对国内期货市场，购买的期货 , 进 一步指定为被套期项目， 通过在国际市场的反向交易， 实施再套 期保值， 或者直接由集团公司发行若干项期权，进行套期保值。(2) 对公司面临的各类确定承诺的外汇风险，需要明确的是，对 其套 期保值，只能作为现金流量套期来处理，由于现金流量的套

12、期 会计处理 是将套期工具、利得和损失直接确认为资木公积，所以不 会对公司的 ' 盈 利产生影响。要求：从套期保值实际运作的角度，指出美凌公司四位高管人员 在会 议发言中，观点是否存在不当之处，并分别简要说明理由。【正确答案】：(1)董事长张某的发言当中，认为利用衍生工具进行对冲交易，可以规避生产经营中的各类风险。这是错误的。因为套期保值并不 可以规避 各类风险，比如经营风险是无法规避的。套期保值可能规 避的风险，主 要是价格波动风险、汇率风险和利率风险。(2) 总经理刘某认为利用原材料和产成品的期货交易进行套期保 值， 是目前公司规避各类现货市场风险的唯一选择是错误的。因为 甲公司在 国际贸易中，会涉及到外汇风险，该风险不一定是通过期 货交易规避， 也可以通过非衍生金融资产或负债来规避外汇风险。 对于公司库存产成品，李某的建议是通过买入套期保值来规避风险 , 套期 保值的买卖方向是不正确的。因为对于库存的存货，应当通过 卖出套期 保值来规避风险。(3) CF0 孙某发言无不当之处(4) 财务总监王某