实务系列课程——银行业务

1、实务系列课程银行业务（一）主讲老师刘荣丽银行业务是指按照有关规定和制度，办理本单位的银行结算及有关账务，保管银行票据、财务印章等业务。在财务工作中，银行业务一般由银行出纳负责办理。其账户会计核算、银行日记账登记参照现金业务。一、支票的日常管理企业常用的银行票据是支票，如下图：支票的管理一般包括购买、保管、开具、使用、交存与退票、补救措施等。（一）购买支票1购买支票前准备前提：按单位内部审批流程获批（数量，安全份数）票证准备：经办人身份证、公司银行预留印鉴、支票购买簿（视银行情况有无）2办理购买支票流程第一，填写银行单证；第二，银行柜员受理；第三，领取支票。具体操作流程为：在支票的申购凭证上填写

2、单位名称、账号、所购买支票的类型和数量，盖上单位预留银行印鉴，在申购人栏签名，填上身份证号码，交给银行职员办理即可（需出示身份证办理）。【提示】一般一本支票为30元。工本费25元、手续费为5元。不过每个银行规定可能有差。通常购买支票时所产生的工本费及手续费由银行直接从公司账户中扣除。各行价格有差异，办前先咨询。以免给自己的工作带来不便。会计处理如下：借：管理费用办公费（工本费部分）财务费用手续费（手续费部分）贷：银行存款（二）保管支票1支票登记新购买的空白支票，需按支票号顺序依次登记在财务设立的“支票领用登记簿”中，支票领用时按顺序使用并登记信息（如下图）。（1）填写说明支票号码：填写支票号码

3、后四位签发日期：支票出票日期领用人：支票领取人签字收回日期：支票报销或退回日期（领用人将支票的存根或未使用的支票交回时）（2）保管常识支票领用登记簿不必按月分页，但必须载明签发日期，也不必每年更换；作废的支票要在登记簿中标明作废，可把作废的支票右上角的支票号码剪下贴在登记簿上。如有重新领用，备注可标明替换记录；支票的领用有前置审批环节（如下图），需要审核无误后签发，并据此登记；可以根据“支票领用登记簿”的结余，核对支票的结存。2保管原则（1）支票一般由出纳部门设专人保管，并严格执行“票、印分管”。空白支票必须由专人妥善保管，企业要贯彻票、印分管的原则，空白支票和印章不得由一人负责保管。（2）支

4、票领用后，出纳应及时登记银行存款日记账。3支票领用及报销程序（1）领取转账支票，要根据用款计划填写“支票领用审批单”，注明用途、金额，由部门或项目负责人批准签字，再到财务处领取支票。（2）支票领用部门要填写“支票领用登记簿”，财务部门对使用的支票要按号登记、定期核对、及时注销。财务部门对签发错误的支票应加盖“作废”章并与存根一并保存，逾期未用支票要及时收回。（3）支票领用部门要根据需用时间领取支票，支票从签发之日起，有效期限为10天，到期日遇节假日顺延。财务部门在签发转账支票时，必须填写日期、用途和封签额度，尽量填写收款单位和转账金额。（4）支票报销时必须有部门或者项目负责人和经办人在发票上签

5、字。未按规定用途使用支票的，财务部不予办理票据报销手续。（三）开具支票1支票常识支票分为转账支票、现金支票和普通支票三种。支票只适合于同城的交易。转账支票，只能用于转账，不得提取现金；现金支票，只能用于提取现金，不得转账；普通支票，既能转账又可以提取现金，选择转账或提现只需在支票角上进行选择即可。目前使用普通支票的城市较少，并不普遍，常用支票为现金支票、转账支票。在支票正面上方有明确标注。2支票填写（基本功）要求：落笔无悔,一锤定音。（1）出票日期（大写）数字必须大写。大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。例如：2014年8月5日写作：贰零壹肆年捌月零伍日（捌月前零字可写也

6、可不写，伍日前零字必写）。2020年10月13日写作：贰零贰零年零壹拾月壹拾叁日。【提示】支票日期的壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月）。壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同），贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日，叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日至叁拾壹日。（2）收款人现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金（由于有的银行各营业

7、点联网，所以也可到联网营业点取款，具体要看联网覆盖范围而定）。现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。转账支票收款人应填写为对方单位名称。转账支票背面本单位不盖章。收款单位取得转账支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，并填写“委托收款”或盖委托收款章，填写好银行进账单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。（3）付款行名称、出票人账号即为本单位开户银行名称及银行账号（账号是小写的阿拉伯数字）。例如：付款行名称：工行北京支行朝阳分理处出票人账号：12020274099

8、00088888（4）金额大小写要一致，小写莫忘要封口。分位非零不言整，首位之前要封顶。数字填写要完整，“零”字用时要注意。人民币（大写）：数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿。实务系列课程银行业务（二）【提示】“万”字不带单人旁例如：289 546.72元写作：贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元柒角贰分。（有分不写“整”）7 560.31元写作：柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分。（个位“零”字随便写）532.00元写作：伍佰叁拾贰元正。（“正”通“整”“零角零分”不能写）425.03元写作：肆佰贰拾伍元零叁分。325.20元写作：叁佰贰拾伍元贰角正。（角后要写“正”，不可出

9、现“零分”）人民币小写：最高金额的前一位空白格用“”封头，数字填写要求完整清楚。（5）用途现金支票有一定限制，一般填写“备用金”“差旅费”“工资”“劳务费”等。转账支票没有具体规定，可填写如“货款”“代理费”等。（6）盖章支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰；印章模糊，支票作废，换张新支票填写重新盖章。反面盖章与否参见“（2）收款人”讲解。3开票常识（1）支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。（2）受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。支票上的金额可以由出票人授权补记，未补记前的支票不得使用。（3）支票有效期为10天，日期首尾算一天（节假日顺延）。（4

10、）支票见票即付，不记名。（现金支票如发生丢失，可能会损失其票面金额，银行不承担责任；现金支票一般要素填写齐全，且支票未被冒领，可在开户银行挂失；转账支票如支票要素填写齐全，可在开户银行挂失；如要素填写不齐，则到票据交换中心挂失。）（5）出票单位现金支票，如背面印章模糊，可把模糊印章打叉，重新再盖一次。（6）收款单位转账支票，如背面印章模糊（指票据法中规定不能以重新盖章方法来补救的情况），收款单位可带转账支票及银行进账单到出票单位的开户银行去办理收款手续（不用付手续费），俗称“倒打”，这样出票单位就无需重开支票了。（7）背书，注意收款人名称和背书章的名称要一致。（8）开具支票容易出现的错误：日期

11、填写错误，收款单位与背书单位印鉴不符。（9）支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样和印签不符的支票。出票人必须按照签发的支票金额承担向该持票人付款的责任。【提示】不得开具空头支票。支票的出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款账户中实有的存款金额，否则为空头支票。空头支票是指不能兑现，即取不到钱的支票，这样的支票有名无实。现在用来比喻不准备实现的诺言。是诚信问题还是操作失误？所以开票需谨慎，先看兜里有没有。票据管理实施办法第三十一条“签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1 000元的罚款”的规定；持票人有权要求出票人

12、赔偿支票2%的赔偿金。中国人民银行关于对签发空头支票行为实施行政处罚有关问题的通知明确空头支票的罚款，由出票人在规定期限内到指定的罚款代收机构主动缴纳；逾期不缴纳的，人民银行及其分支机构可采取每日按罚款数额的3%加处罚款、要求银行停止其签发支票、申请人民法院强制执行等措施。【提示】现代企业一般利用银行发行的支付密码器，在签发票据时将票据的开票日期、金额等信息录入密码器，生成密码，再在对应的支票上填写支付密码，作为票据真伪的鉴定手段和安全支付保障之一。（四）支票使用1转账支票的使用一般使用规定：企业间支付使用技巧：控制时间或利用结算时间差在不了解对方的情况下，为防止付款风险，最好使用转账支票，有

13、效避免“款已付货未收”的不利局面。控制时间差：支票在结算过程，由于涉及银行间票据结算，所以会形成时间差。例如银行在下午4点前递交支票，那么，最好下午3点后出票，由于银行结算系统工作需要，需要次日下午才能从企业账户划走款项。这时还未考虑收款单位的交存时间。如需撤回该张支票，第二天上午去银行办理挂失，确保款项不被划转。操作方法：直接开具转账支票，日期填写对自己有利的时间，比如约定到货日。如果对方未如约发货，可于出票日后次日早上去银行柜台办理挂失即可，挂失后该张转账支票作废。2现金支票的使用签发现金支票不得低于银行规定的金额起点，起点以下的用库存现金支付。支票金额起点为100元，但结清账户时，可不受

14、其起点限制。现金支票的收款人一般是个人或本单位（提取备用金），现金支票不能开给其他单位。收到现金支票后不用提现可以直接解缴银行，但要在现金支票收款人背书后才能解缴。现金支票出票人，收款人和被背书人是同一个。【提示】用公司的支票取钱且公司自用，收款人是本公司的名称，大小写要一致，小写处要封顶。用途栏要写明用途，检查完，在支票正反面盖印鉴（即预留在银行的公章和私章），写上提款人的姓名、身份证号、年月日，银行验完后付现。存根撕下留作记账凭证的记账凭据。第一，现金支票收款人，写单位名称；第二，现金支票其他的金额，日期和转账支票是一样的；第三，现金支票仅限于在单位基本户取款。其他一般户不能取现金；第四，

15、正面要盖上预留印鉴，反面背书人也要盖上，一般要写上领款人的身份证号码，及身份证证件人名，并携带身份证原件取款；第五，一般单次取款金额不能超过五万元人民币，如果超过，需提前与银行预约，填写大额支取申请表，并加盖公章后于预约日前去银行取款；第六，存根应撕下作凭证，同转账支票。3支票使用时的其他注意事项（1）单位撤销、合并、结清账户时，应将剩余的空白支票填列一式两联清单，全部交同银行注销。清单一联，银行盖章后退交收款人，另外一联作清户传票附件。（2）签发支票的填写要按照上述的凭证和账簿的填写规则进行；对于填写错误的支票，不得擅自销毁，要妥善保管。（3）若已签发的现金支票遗失，要向银行申请挂失。（4）

16、不得向任何单位出借空白支票。（5）收款单位接受支票时应认真鉴别支票的真伪，并注意支票的日期，辨别是否为远期、过期的支票，并检查背书的连续性。（五）支票的交存与退票1交存收到支票先要检查票面要素是否齐全，审核无误后交存银行。支票交存流程：（1）根据收到的支票填写进账单（如下图）：（2）在转账支票的背书框中加盖银行预留印鉴。并加盖“委托收款”章（如下图）：（3）交付银行查验，收取回执办理完毕。2退票退票是指银行认为该支票的款项不能进入收款人账户而将支票退回。按照规定，银行对于签发人或收款人提交的支票必须进行严格的审查，对于付款单位存款数额不足以支付票款（空头支票）或者支票填写不合格等情况，银行将按

17、规定予以退票。银行将出具“退票理由书”，连同支票和进账单一起退给签发人或收款人。收款人收到银行退回的支票后，应立即与付款人进行联系，并作出相应的账务处理。【提示】出票人签发空头支票、印章与银行预留印鉴不符的支票、使用支付密码但支付密码错误的支票，银行除将支票做退票处理外，还要按票面金额处以5%但不低于1 000元的处罚。【案例1】9月5日花果山公司收到高老庄公司交来的50 000元转账支票并认真审查，审查无误后填制进账单，连同支票一并送开户银行，根据开户银行盖章返回的进账单第联编制银行存款收款凭证。9月8日，花果山公司收到银行的退票，理由是高老庄公司存款不足。对此，花果山公司在立即与高老庄公司

18、进行交涉的同时，应作会计分录为：借：应收账款50 000贷：银行存款50 000如果银行退票是由于签发人签发空头支票或者签发不规范，如缺少印鉴、缺少密码、账号错误、密码错误、印鉴不符、账号账户不符等，银行按规定对签发人给予处罚。付款人据此应编制银行存款付款凭证。【案例2】高老庄公司因出纳员朱朱工作失误，签发了金额50 000元的空头支票，银行按规定处以2 500元罚款，为此公司决定由出纳朱朱承担500元，其余的由公司承担。收到银行罚款凭单后，编制凭证，其会计分录为：借：营业外支出2 000（公司承担）其他应收款朱朱500（责任人承担）贷：银行存款2 500（六）支票补救措施已经签发的普通支票和

19、现金支票，如果遗失或者被盗，应立即向银行申请挂失，采取补救措施。1挂失止付出票人将已经签发、内容齐备、可以直接支取现金的支票遗失或被盗的，应当出具公函或有关证明，填写两联挂失申请书，加盖预留银行的签名式样和印鉴，向开户银行申请挂失止付。银行查明该支票确未支付，经收取一定的挂失手续后受理挂失，在挂失人账户中用红笔注明支票号码及挂失的日期。收款人将收受的可以直接支取现金的支票遗失或被盗，也应当出具公函或有关证明，填写两联挂失止付申请书，经付款人签章证明后，到收款人开户银行申请挂失止付。其他有关手续同上。2公示催告、提起诉讼依据票据法第十五条第三款规定：失票人应当在通知挂失止付后的3日内，也可以在票

20、据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。可以背书转让的票据的持票人在票据被盗、遗失或灭失时，须以书面形式向票据支付地（即付款地）的基层人民法院提出公示催告申请。在失票人向人民法院提交的申请书上，应写明票据类别、票面金额、出票人、付款人、背书人等票据主要内容，并说明票据丧失的情形，同时提出有关证据，以证明自己确属丧失的票据的持票人，有权提出申请。按照规定，已经签发的转账支票遗失或被盗等，由于这种支票可以直接持票购买商品，银行不受理挂失。所以，失票人不能向银行申请挂失止付，但可以请求收款人及其开户银行协助防范。如果丧失的支票超过有效期或者挂失之前已经由付款银行支付票款的，由此

21、所造成的一切损失，均由失票人自行负责。二、银行单证的管理银行回单及对账单要及时领取、记录和保管。禁忌：长期不取回、银行日记账与银行对账单未定期进行核对；出现未达账项未编制银行存款余额调节表，亦未跟踪处理；直接凭银行对账单做账。核算“银行存款”的岗位人员，除应及时（必要时应要求逐日）向开户银行送交取回有关的凭证以外，还应对相关的凭证及时进行会计处理。建议每月结账前，取回所有银行的回单并及时进行账务处理，并且可将银行对账单（含POS单）、单独打印的当月银行日记账（业务比较少的单位）、银行余额调节表附在一起，按年装订成册，以免遗失。实务系列课程银行业务（三）三、编制银行余额调节表（一）编写说明列明余

22、额一致否？逐笔核对找不同。差异之处要追踪，确保安全与精准。1列明余额一致否每月结账前应该先核对银行对账单余额与银行存款日记账余额是否一致，并编制银行存款余额调节表。对于有差异的，要查找原因；无差异的，逐笔核对。2逐笔核对找不同银行存款的账面余额应及时与取回的银行对账单进行逐笔核对，核对后逐笔列出“银行已收企业未收”“银行已付企业未付”“企业已收银行未收”和“企业已付银行未付”事项数额并经调整核对相符，送交会计主管。3差异之处要追踪不少企业银行存款管理人员，仅仅满足于核对编制上述“银行存款余额调节表”，对查出的未达账项未再进一步的逐项查证核实。有的单位负责“银行存款”核算的人员调动交接时，把“银

23、行存款余额调节表”作为交接的内容移交给接收人，而接收人对此也不要求移交人员逐项列示有关情况，并与经办人员核实查对，甚至多次经历人员变更，也不作处理，因而形成呆账、坏账或烂账。（二）预警提示内部会计控制规范货币资金第十九条要求“单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。”故此对于负责“银行存款”核算的人员，编制“银行存款余额调节表”以后，应逐项核查查明原因，联系经办人员进行会计处理，履行作为“银行存款”核算人员的岗位职责，以避免长期不做会计处理，形成内部管理的盲点和漏洞。清查单笔未达账项长

24、期挂账。如果“银行存款余额调节表”中未达事项数额较大、时间较长，可能会影响企业财务状况和经营成果的反映。（对数额过大时间较长，影响企业财务状况和经营成果的反映，有些个别中介机构的审计人员对此事项也未有必要关注，出具“有保留意见的审计报告”）余额调节表不要“只看结果，不问过程”，再次强调逐笔核对。严密要关注大额资金动向，特别是同等金额的一进一出交易。【案例3】某公司12月对账单与银行余额调节表、银行日记账的余额经未达账项调整一致，银行询证函银行也已盖印。种种迹象表明余额可以确认，但抽查银行对账单最后10日的交易记录与银行日记账逐笔核对后，发现有1 000万元的银行支出未入账。通过追查发现在12月

25、同样有一笔1 000万元的银行进账也未入账。后经询问财务经理，原是该公司向银行进行贷款1 000万元，准备用于下一年度的经营活动。经与银行沟通，银行认为在本年度的剩余贷款指标内办理方便,若在次年申请办理难度较大，建议该公司在本年度办理贷款。但该公司因特殊原因，本年度不能体现贷款。【解析】银行对账单表明：公司于本年度贷款，银行已将1 000万贷款打到公司账户；公司在12月末以电汇的形式将1 000万元打到某一临时账户（其实不存在）。这样，该公司对12月末这笔1 000万元的进出都不做账，并不影响银行余额调节表的平衡，账面余额与银行余额也必然相符，但漏记了1 000万元的一进一出，银行贷款影响了对

26、公司负债情况的判断。这个公司的后续操作：利用电汇的结算时间打一个时间差，在下一年度以退票的形式再打回公司账户。这样游离资金有明显的财报目的，但如果是私人操作，有缺乏监管，难么后果可想而知。个人中饱私囊，公司资产安全不保。四、其他银行结算票据会计核算（一）银行本票（如下图）：1使用常识银行本票是由银行签发，并于指定到期日由签发银行无条件支付，因而信誉度很高，一般不存在得不到正常支付的问题。其中定额银行本票由中国人民银行发行，各大国有商业银行代理签发，不存在票款得不到兑付的问题。不定额银行本票由各大国有商业银行签发，由于其资金力量雄厚，因而一般也不存在票款得不到兑付的问题。银行本票的提示付款期限自

27、出票之日起最长不得超过两个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人（银行）不予受理。银行本票适用同一票据交换区域内单位和个人各种款项结算。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。2会计处理（1）将款项存入银行以取得银行本票借：其他货币资金银行本票存款贷：银行存款存入款项时对于银行按规定收取的办理银行本票手续费，付款单位应编制付款凭证为：借：财务费用银行手续费贷：银行存款（2）使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证借：在途物资/材料/库存商品应交税金应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行本票存款（3）如有多余款或因超过付款期等原因而退回的款项借：银行存款贷：其他货币资银行本票存

28、款（4）持票，即收到银行本票借：其他货币资金银行本票贷：其它业务收入应交税金应交增值税（销项税额）（5）存入银行收款企业在收到银行本票时，应该在提示付款时在本票背面“持票人向银行提示付款签章”处加盖预留银行印鉴，同时填写进账单，连同银行本票一并交开户银行转账。借：银行存款贷：其他货币资金银行本票【提示】第一，银行本票存入银行到账用时较短，基本没有在途时间，所以某些单位为了省事，做分录时直接借记银行存款。第二，申请人取得银行本票后，即可向填明的收款单位办理结算。收款单位可以根据需要在票据交换区域内背书转让银行本票。第三，应收票据核算的是商业汇票，不包括银行本票。支票与银行本票，两者都被用于同城结

29、算，但两者有着明显的区别：区别点支票银行本票出票人除结算银行以外的单位或个人银行空头风险有无委托收款有无提示付款期10天2个月实务系列课程银行业务（四）（二）银行承兑汇票（如下图）：1银行承兑汇票常识银行承兑汇票是商业汇票的一种，是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，只能由持票人持汇票向出票银行提示付款。2使用常识（1）申请人使用银行

30、汇票，应向出票银行提交“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额及用途、申请人名称及账号、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签章。（2）单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。（3）收款人受理申请人交付银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。（4）收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。（5）在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，签章须与预留银行签章相同，并将银行汇票和解

31、讫通知、进账单送交开户银行，银行审查无误后办理转账。3银行承兑汇票申请、使用方法（1）承兑申请人持汇票和购销合同及合法单证向开户银行申请承兑，银行应按照有关规定进行审查，符合承兑条件的，即与承兑申请人签订票据承兑契约，并在汇票正面签章。（2）承兑银行应按票面金额向承兑申请人收取千分之零点五至千分之一的承兑手续费，每笔手续费不足五元的，按五元计收。（3）承兑申请人应于汇票到期前将票款足额交存开户银行，承兑银行在到期日凭票据将款划转给收款人或贴现银行。（4）汇票到期日，如承兑申请人未存足票款，承兑银行除向收款人或贴现银行无条件履行支付外，还应根据承兑契约规定，对承兑申请人执行扣款，并对尚未收回的承兑金额按每日万分之五计利息。4贴现（1）收款单位需要资金时，可持未到期承兑汇票向开户银行或其他银行申请贴现。银行根据信贷资金的可能，并经审查确认为符合条件的，按票面金额扣除从贴现日至到期日的利息后，予以贴现。（2）贴现期限一律从贴现日起到汇票到期日前约定的日期为限。（3）已贴现的银行承兑汇票，到期日付款人在开户银行的账户存款不足支付时，开户银行应按票面金额处以百分之一的罚金。承兑银行应按期将票款全数划转贴现银行。（4）贴现率按照人民银行公布的利率计算。5会计处理对于会计人员，银行承兑汇票的账务处理时有发生，也非常基础。办理银行承兑汇票时，根据