民营企业内部审计职能

1、目录中文摘要1Abstract2一、民营企业内部审计职能3（一）经济监督职能3（二）管理控制职能3（三）经济评价职能3（四）服务职能4二、民营企业内部审计的必要性4（一）发展内部审计是民营企业适应现代企业制度的内在需要4（二）市场经济竞争环境，客观上促使民营企业进一步发展内部审计4（三）民营企业膨胀式发展模式所出现的问题需要内部审计予以解决4三、民营企业内部审计存在的主要问题基于宁波市部分民营企业调查5（一）基本情况5（二）问题分析51建立内审机构的企业比重偏低62不少民营企业对内部审计的职能及其建立的必要性认识不清63民营企业内部审计机构设置不规范及内部审计定位不准确74我国民营企业内部审计

2、人员配备不足，业务素质水平不高，胜任能力不强75我国民营企业内部审计手段不完备，技术落后8四、我国民营企业内部审计问题的对策8（一）建立建全民营企业内部审计法律法规和质量控制体系和完善市场经济体制8（二）提高民营企业对内部审计职能作用及其必要性的认识81要提高对发展民营企业内部审计的意义的认识82要进一步加强对内部审计的宣传9（三）科学设置内部审计组织机构，准确定位内部审计9（四）建设高素质的内部审计队伍91严格选人制度，严谨录用审计人员102加强内审人员的后续教育103建立建全内部审计人员的激励机制104合理配制内审机构各种知识人员105实行上岗资格制度106建议有关高校增设和重视“内部审计

3、专业”，或在企业管理专业中开设“内部审计”课程10（五）完备内部审计手段，使用先进审计技术101在审计手段上，由传统的检查报表、账册、凭证的技术，向新的分析技术评价方法转变102在审计技术上，要大力推行计算机辅助审计11五、结语11参考文献12致谢13II我国民营企业内部审计研究基于宁波市民营企业内部审计调查研究中文摘要企业的发展壮大离开不了完善的内部管理机制，而内部审计是企业内部管理机制的重要组成部分，建立健全企业内部管理机制必需加强内部审计工作。随着我国民营企业的不断发展，其内部管理问题也越突显，建立和发挥内部审计的作用有助于解决这一问题。文章阐述了民营企业内部审计的主要职能和民营企业内部

4、审计的必要性，进而在宁波市民营企业内部审计调查研究的基础上分析了我国民营企业内部审计存在的问题，并提出解决民营企业内部审计问题的几点对策。关键词 民营企业；内部审计；现状分析；对策Internal Auditing of Private Enterprises in China Based on internal audit of the Private Enterprise Research of Ningbo CityAbstractDevelopment and growth of enterprises can not be perfect from the internal mana

5、gement mechanism, and the internal management of internal audit is an important part of the mechanism, establish and improve internal management mechanisms necessary to strengthen the internal audit work. With the continuous development of Chinese private enterprises, the more internal management is

6、sues highlighted, building and play the role of internal audit will help to solve this problem. Article discusses the private enterprise the main functions and necessity of internal audit, and then on the basis of the internal audit investigation of the Private enterprises in Ningbo City, Private en

7、terprises in China are analyzed the problems of internal audit, and to propose solutions to the problem of private enterprises some measures of internal audit.Keywords Private enterprise; Internal Audit; Situation Analysis; Countermeasure2改革开放以来，我国民营企业得到了广阔的生存空间，规模不断扩大，经济效益不断提高，已成为我国社会主义市场经济的重要组成部分。

8、民营企业为调整和优化我国产业结构、缓解社会就业压力、增加国家财政收入、繁荣市场以及保持我国经济的连年持续增长做出了突出贡献。但由于民营企业其自身的局限性和历史的原因，民营企业在发展过程中也存在着较多问题，如家族管理现象普遍，公司治理较为薄弱等，制约企业的规模经营发展。这就要求企业必须完善公司治理，加强内控管理，特别要充分发挥内部审计作用，不断提高管理水平和抗风险能力。一、民营企业内部审计职能内部审计工作的定位和作用的充分发挥需要明确内部审计的职能。内部审计的职能的明确，对解决企业管理中内部审计存在的问题及正确提出解决问题的方案,具有重要的意义。民营企业内部审计职能具有以下几个方面：（一）经济监

9、督职能民营企业经营规模不断壮大，经营环节也越来越复杂，企业所有者不可能事必躬亲地关注和控制每一件事情和监督管理每一们员工。因此，必需建立相应的内部监督部门内部审计机构，去监督企业所属各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等的要求, 认真履行其承担的经济责任, 并揭露违法违纪、营私舞弊、贪污盗窃、损失浪费以及经营管理中的弊端, 达到加强企业控制、严肃企制度、加强企业管理的目的。（二）管理控制职能内部审计是内部控制的再控制，协助管理者进行更有效的管理。随着民营企业经营规模不断壮大，集团公司的建立，企业的经营环节的复杂化，管理层次的多层化和生产地点的分散化，削弱了企业原有的内部控

10、制和管理控制。企业为了加强执行内部控制，加强对内部控制的有效监督及加强企业的有效管理，必需采取有力的措施，而内部审计的监督正好执行了这个职能。（三）经济评价职能经济评价职能是由经济监督职能衍生出来的另一种职能，在民营企业的内部审计中，经济评价职能是内部审计的核心职能。内部审计须在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。经济评价就是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进企业改善经营管理，提高经济效益。（四）服务职能服务职能是以对被审查活动的分析

11、和评价, 向被审计单位提供改进工作的建议和咨询服务, 帮助其有效地履行职责, 提高工作质量的功能。服务是内部审计设置的目的之一, 即内部审计要服务于企业的经营管理。民营企业内部审计是根据自身的需要而建立和发展的，目的是为了企业自身的利益。从内部审计建立的性质角度看，就决定了其为企业服务的职能。二、民营企业内部审计的必要性激烈的市场竞争，现代企业制度的兴起，民营企业自身的特有的缺陷和发展的强烈愿望等因素，都要求民营企业必要建立健全内部审计机制。（一）发展内部审计是民营企业适应现代企业制度的内在需要现代企业制度是市场经济发展的趋势，民营企业要适应市场经济也必须建立健全现代企业制度。现代企业制度的建

12、立健全，要求企业以资产为纽带，实行股份制，不断扩大经营规模，增设分支机构，跨大生产经营，实施多样化经营方式。因此，面对复杂的经营环境，从企业内部来看，民营企业需要加强内部控制、内部监督和内部服务的作用。由于内部审计机构具有的独特的职能，其充分发挥能为企业创造良好的微观环境，避免资产流失，改善经营管理，降低经营风险，最终达到企业合法经营，提高经济效益的目的。（二）市场经济竞争环境，客观上促使民营企业进一步发展内部审计激烈的市场竞争环境，使市场竞争能力相对较弱的民营企业处于更不利的地位，所以民营企业要想在激烈的市场竞争环境下赢得一席之地，就努力提升自身竞争优势，提高自身综合素质。为此，民营企业需从

13、内外两方面着手。从内部而言，民营企业要强内部监督控制机制，加强成本管理、质量管理、资金管理、决策管理等方面工作。为实现这些工作的有效性就缺少不了内部审计工作职能的充分发挥。（三）民营企业膨胀式发展模式所出现的问题需要内部审计予以解决改革开放以来，特别是近年来，民营企业有了广阔的发展空间，其扩张速度飞快，规模不断壮大，有的民营企业还出现了超常规发展；但民营企业的内部管理机制并没有跟随发展，呈显出滞后现象，特别是企业所有权和经营权逐步分离后，致使民营内部管理工作更混乱，不规范，民营企业在财务、生产和管理等方面都存在较大风险，使民营企业损失惨重。内部审计工作的独有职能的充分发挥能很好地处理上述问题。

14、三、民营企业内部审计存在的主要问题基于宁波市部分民营企业调查（一）基本情况本次调查对象为宁波市2007年注册资本在5000万元8000万元以上的民营企业，调查主要采用问卷形式，并辅之以电话咨询等。本次调查共发出问卷440份，回收153份，回收率34.8%。在回收的153份问卷中，未设立内审机构的企业139家，占90.8%；已设立内审机构的企业14家，占9.2%。在未设立内审机构的139家企业中，企业类型主要为有限责任公司，达130家，另有股份有限公司3家，其他合伙制、个人独资等形式企业6家。139家企业中，企业员工少于100人的67家，占48.2%；在100至999人之间的47家，占33.8%

15、；超过1000人的企业25家，占18%。在已设立内审机构的14家企业中，股份有限公司8家，占57.1%；有限责任公司6家，占42.9%。内部审计部门隶属董事会、监事会管理的有7家，占50%；属总经理分管的有4家，占28.6%；其他属副总经理或总会计师管理的有3家。在这14家已设立内审计机构的企业中，共有内部审计人员76名，其中具有高级职称的3人，中级职称的37人；另有注册会计师4人，注册内部审计师1人。内部审计开展的审计项目项目依次为：财务审计，占37.7%；内部控制审计，占16.1%；物资采购审计，占10.4%；专项审计调查，占10.1%；经济效益审计，占8.4%；经济责任审计，占7.9%；

16、其他各类审计占9.4%。在对制约内部审计发展的主要因素的认识上，认为审计人员专业技能缺乏的占比最高，有10人次，认为审计人员配备不足的有4人次，认为领导重视不够、机构设置不合理、审计经费不足的各1人次。（二）问题分析民营企业的快速发展，促使较多民营企业已设置了内部审计机构，民营企业内部审计工作也取得了一定的效果。但由于我国民营企业内部审计时间不长，还缺乏经验，主要受制于投资者和企业主,再加之缺乏相关的法规约束和指导，所以我国民营企业目前还存在诸多问题。1建立内审机构的企业比重偏低这次纳入调查的是宁波市注册资金额最大民营企业，尽管他们对内部审计也有一定认识，绝大多数企业认为有必要建立内部审计制度

17、，但由于诸多原因，真正成立内审机构的企业并不多，仅占总数的9.2%。通过有关数据对比分析，企业建立内审机构与企业员工数呈正相关关系，即企业员工越多，机构越庞大，设立内部审计机构的概率也越大。在已设立内审机构的企业中，企业员工超过1000人的占到了50%；而未设立内审机构的企业这一比例仅为18%。企业建立内审机构与企业类型也密切相关。在已建立内部审计机构的企业中，股份有限公司占到了57%；而这一比例在未设立内审机构的企业中仅为2%。大部分企业还处于一种扩张期，尚未达到一定规模。内部审计制度的建立和机构的设置与企业的规模密切相关。改革开放以来，民营企业不断发展壮大，已成为我国经济的主要组成部分，但

18、真正上规模的还是为数不多。这次调查尽管选择的都是宁波市规模最大的民营企业，但从回收的153份问卷来看，企业员工不足100人的有70家，占总数的46%；员工在100至999人之间的有51家，占33%；超过1000人员工的企业仅有32家，占总数的21%。企业人员少，机构层次少，设置内审组织的必要性就不显著。加之大多数企业仍处于扩张时期。一般而言，处于这一时期的企业主要着眼点在于冲破各种束缚，尽快扩大规模，内部审计工作往往较难引起重视。2不少民营企业对内部审计的职能及其建立的必要性认识不清虽然内部审计在加强企业财务监督, 健全企业内部控制制度, 严肃财经纪律, 改善企业管理, 提高企业经济效益等方面

19、发挥着重大的作用，但部分民营企业对内部审计的职能及其建立的必要性认识不清。加上内部审计专业性强，岗位又具特殊性，不少管理者对内部审计不甚了然。这次调查中，在“内部审计应该经常开展哪些审计项目”的选项中，有四分之一回收的问卷选择了“不大清楚”。即使那些认为“清楚”的管理者，也大多认为内部审计主要是审计财务收支，查错纠弊，把内部审计仅仅看成一个查帐的工具，其认识还停留在对传统审计的认识上。从原因是分析，一方面是，内部审计在我国发展的时间还比较短，加之自身宣传不够，社会上普遍对内部审计了解不多，尤其对现代内部审计在企业管理中的作用的认识更为有限。不少企业家不知内部审计是做什么的，它能给企业带来什么？

20、还有一些企业家认为审计是政府的事，或者是国有企业的事，民营企业要什么审计？正是由于对内部审计在加强企业内部控制、防范风险、改善公司治理的作用认识不清，从而也就阻碍了内部审计的发展。即使是已设立内部审计的企业，由于一些企业家对其的认识还停留在传统审计的意义上，从而使内部审计作用的发挥大打折扣。另一方面，我国民营企业主的成功大部分是正好赶上改革开放的浪潮，凭着一身的胆量而取得的，他们自身并没有特别的关于企业经营方面的知识，他们在文化水平、经营思想和理念以及管理水平等方面的素质还是相对较低的。所以他们的民营企业管理缺乏现代管理理念,更缺少风险控制意识,导致很多规模很大的民营企业都没有设立内部审计部门

21、。再者，我国民营企业大多是家族式的，家族观念影响严重和家族管理模式落后，部分民营企业竞争意识不够强，缺乏现代企业的战略目光。一些民营企业主认为企业和财产是自己的，干多少得多少，想干就干，没有上级压力，不去关注市场的竞争情况和加促企业发展的制度研究，所以也就没有认识到内部审计的职能作用及其建立的必要性。3民营企业内部审计机构设置不规范及内部审计定位不准确由于我国目前为止还没有一部专门关于民营企业内部审计的法律法规和准则，没有国家的统一管理和指导，以至于民营企业内部审计机构设置存在诸多问题。我国民营企业发展规模不一，有小，有大，上规模的有些建立了内部审计机构，有的没有，至于不上规模的几乎是没有建立

22、。民营企业内部审计机构设置的从属地位混乱不堪，各民营企业保有一套，形式多种多样。有受董事会、监事会节制的，也有受总经理或总会计师领导的；有与财务合并的，也有与监察、甚至安全保卫等混合设置的。这样的设置结构不仅导致企业内部关系不顺、工作职责划分不清、审计工作受阻，监督力度弱化，还削弱了内审机构的独立性和权威性。由于民营企业内部审计机构设置不规范，从而衍生了内部审计定位不准确的问题。许多民营企业内部审计工作仅是“查错纠弊”、“堵塞漏洞”，翻翻账簿，看看账页，还是处在账项审计阶段，起点和定位都不高，并不对管理做出分析、评价和提出管理建议。而内部审计对企业的作用是多功能的，除了传统的经济监督职能外，还

23、包含管理控制职能、经济评价职能、服务职能等。4我国民营企业内部审计人员配备不足，业务素质水平不高，胜任能力不强我国民营企业的发展史是一部家族企业的发展史，家族成员的团结协作、相互信任在企业发展过程中起着重要作用，企业的成员绝大多数是家族成员，企业领导者更不用说，所以大多数民营企业用人是任人唯亲的。当然，民营企业内部审计人员也大多数是其家族成员。由于任人唯亲，内部审计人员的业务素质水平和胜任能力往往被忽略了，放在了次要位置。多数内部审计人员是从财会部门或其他部门改行而来，有的甚至只是兼任的，只懂基本的财会知识，不懂审计，缺乏必要的审计专业知识和技巧,现代审计手段掌握不够，独立性差，专业技能低，难

24、以胜任岗位工作。而内部审计人员的工作要求较高，必须具备较强综合能力，不单要精通财会知识和审计技能，还应具备法律、电子计算机技术、金融、工程技术等方面的知识，良好的沟通技巧、一定的侦察技能、过硬的心理素质等方面的能力和良好的职业道德。这次调查显示，在已设立内部审计的企业中，财务收支审计仍为主要业务，占到38%；而内部控制审计仅占16%。民营企业家都极为务实，只有他们真正看到了内部审计在增加组织价值中的作用，才会对内部审计发生兴趣，这才是最有效的教材。正是由于缺乏高素质的内部审计专业人才，使内部审计在一些企业中的效用未能被充分挖掘出来，也削弱了内部审计的影响力。5我国民营企业内部审计手段不完备，技

25、术落后飞速发展的电子信息技术、通讯技术在企业里的广范应用，使企业发展更迅速，大大提高了企业的经济利润，同时也对企业提出了更大的挑战，极大的改变了企业的经营环境和生产经营方式，会计电算化和审计电算化的应用更是对审计人员提出了更高的要求。但民营企业审计人员大多不够熟练计算机，技术学得不到家，面对会计电算化和审计电算化工作时无从下手。目前，多数民营企业内部审计的手段主要停留在账项审计阶段，其所谓的审计工作就是翻翻账簿，看看账页，核对一下数字。缺乏审计手段和落后的审计技术，不仅增加了审计难度，而且效率低、准确率差，严重影响了审计作用的发挥。四、我国民营企业内部审计问题的对策（一）建立建全民营企业内部审

26、计法律法规和质量控制体系和完善市场经济体制国家有必要把民营企业内部审计纳入国家审计机关业务指导和监督的范围, 建立建全相关法律法规及质量控制体系，严格规定民营企业内部审计工作和赋予民营企业内审机构必要的审计权限和审计手段。要进一步完善市场经济体制，为企业营造一个公平的经营环境。转变经济发展方式政府已喊了多年，但实际效果低于预期，一个重要原因是我国市场经济体制还不完善，企业的管理水平对企业的成败和绩效有时并不起主要作用。要使企业真正健康快速发展，这就要进一步完善现行的体制，为企业创造一个良好的经营环境。因而要进一步推进经济体制的改革，转变政府职能，规范行政行为，加强行政执法部门建设，减少行政审批

27、，减少政府对微观经济的干预。要进一步加强法制建设，加强市场监管，规范市场行为，努力为企业营造一个公平的竞争环境。唯有如此，民营企业内部审计发展才有了最深厚坚实的基础，转变经济增长方式也必将成为企业的自觉行动。（二）提高民营企业对内部审计职能作用及其必要性的认识1要提高对发展民营企业内部审计的意义的认识我国民营经济正逢勃发展，民营经济占我国经济比重相当高，促进民营经济发展，提高民营企业的管理水平对我国经济具有重要意义。当前我国一大部分民营企业正处于从外延扩张向内涵发展的转型时期，而国际国内的经济大环境也要求企业走内涵发展的道路，那种单纯依靠规模扩张的路子已很难行得通了。内部审计是企业内部控制的重

28、要组成部分，它通过对企业各项内部控制制度的监测、评估，来改善企业的经营管理，控制潜在风险，完善公司治理，从而为企业增加价值。因而我们一定要充分认识建立内部审计制度对促进民营企业发展的意义，要把发展民营企业内部审计提到转变经济发展方式，促进我国经济发展的高度来认识，扎扎实实地做好这项工作。2要进一步加强对内部审计的宣传现代内部审计与传统意义上的内部审计已发生了很大变化，但我们过去对内部审计的宣传往往局限于协会的内部，着眼于会员单位的转型，这当然也非常重要，但显然是不够的。正如国际内部审计师协会前主席史蒂芬歌菲特所说，内部审计执业者“如果没有人了解他们在做什么，那么他们的价值就难以被充分认识，他们

29、做出实际贡献的能力将大打折扣。”他强调要提高各界对内部审计的认识，要“告诉全世界”，使管理层、董事会、审计委员会以及全球商业界共同分享内部审计价值。因而内部审计协会一定要加强对内部审计的宣传，要通过工商联、民营企业协会等组织来共同宣传和普及内部审计知识，要通过辅导报告、专题讲座等形式来宣传内部审计在加强企业内部管理中的效用，要利用报刊、电台、网站等媒体来宣传内部审计的典型和经验。通过几年努力，使有关经济管理部门和绝大多数民营企业家对内部审计有一个基本的了解。（三）科学设置内部审计组织机构，准确定位内部审计内部审计的定位应摒弃传统的 “监督导向型”转为“服务导向型”，目的是为企业提高经济效益服务

30、。企业应根据独立性、权威性的原则和内部审计的定位科学设置内审机构。1从独立性考虑。内部审计机构设在董事会下，直接受董事会领导，并只对董事会负责。内部审计人员必须独立于他们所审核的活动内部审计活动在确定审计范围，实施审计计划，及报告审计结果时应不受干扰。2从权威性考虑。内部审计机构除只受董事会外，内部审计机构主要负责人中应有一位具有足够权力的企业领导人来领导，例如：董事或监事等。内部审计机构有权出席、参加由高层或董事会举行的，与内部审计机构职责有关的会议，例如：有关审计、财务报告、管理控制系统会议等。内部审计机构的审计工作不受干涉，审计范围和权限不受限制。（四）建设高素质的内部审计队伍民营企业要

31、避免单一的家族制下的用人机制,从多渠道、多角度选拔内部审计人员,内部审计人员不仅要有内部审计业务技能,还要通晓财会、法律、工程技术、计算机信息系统等相关知识。1严格选人制度，严谨录用审计人员民企在招聘审计人员时要层层考核，综合考验，既要考核其专业水平和胜任能力，又要考核其职业道德水平。2加强内审人员的后续教育要进一步加强对内部审计人员的职业培训，不断完善内审人员的后续教育办法，结合当前国际国内内部审计的发展趋势，不断改进教学内容。要继续抓好内部审计行业小组业务交流活动，使其真正成为内部审计组织自我服务、自我提高的重要交流平台，让会员单位共享内部审计的最新成果。有条件的派遣内审人员到会计师事务所

32、加强锻炼或聘请更有经验的注册会计师到本企业指导内审人员的工作。3建立建全内部审计人员的激励机制企业要奖罚分明，恰当奖励为企业经济效益作出重大贡献的内审人员，也要恰当惩罚因审计工作出现重大问题给企业带来损失的内审人员。鼓励内审人员积极为企业献计献策，努力提高自身业务素质水平。4合理配制内审机构各种知识人员鉴于内审工作的多种性和复杂性，企业有必要在内审机构合理配制各种知识人员，包括财会、法律、工程技术、计算机信息系统等方面知识的人员。5实行上岗资格制度国家应把内审人员纳入统一管理范围，采取统一考试制度和统一注册登记制度，持证上岗。6建议有关高校增设和重视“内部审计专业”，或在企业管理专业中开设“内部审计”课程现代内部审计已发生了很大变化，若把审计再作为会计的一个分支来看待，显然是太落伍了。在内部审计专业人才的培养和课程的设置上要体现出当今内部审计的发展潮流。（五）完备内部审计手段，使用先进审计技