企业财务会计与综合管理知识分析实验

1、业务指导企业会计综合实验业务业务001001 摘要摘要: :收回欠款收回欠款 附件附件:2:2张张 会计分录会计分录: : 借借: :银行存款银行存款 80 000.0080 000.00 贷贷: :应收账款应收账款-胜利一公司胜利一公司 50 000.0050 000.00 应收账款应收账款-华建公司华建公司 30 000.00 30 000.00 凭证分录解析p137业务业务001 本题中没有发票联，应先查阅本题中没有发票联，应先查阅“应收账款应收账款- -胜利一公司胜利一公司”“”“应收账款应收账款- -华建公司华建公司”的明细账，的明细账，p81 “p81 “应收账款应收账款- -胜利

2、一公司胜利一公司”5000050000元，元，“应收应收账款账款- -华建公司华建公司”5000050000元，显然冲元，显然冲“应收账款应收账款”； 在记账凭证上不使用在记账凭证上不使用“-”-”号号, ,多用括号多用括号表示表示; ; 实际工作中，如果银行账户较多，可以以实际工作中，如果银行账户较多，可以以银行名（如银行名（如“建行户建行户”）或账号作为）或账号作为“银行存款银行存款”的二级账户，以账号作为二级账户要注意账簿保的二级账户，以账号作为二级账户要注意账簿保密密; ; 记账凭证上会计科目多采用盖科目章，一记账凭证上会计科目多采用盖科目章，一般不主张省略第二个会计科目。般不主张省略

3、第二个会计科目。 凭证分录解析p138业业务务002原始凭证上有无错误？原始凭证上有无错误？凭证分录解析p138业业务务002摘要摘要: :销售甲产品销售甲产品100100件件 销售丙产品销售丙产品200200件件 附件附件:2:2张张会计分录会计分录: :借借: :应收账款应收账款-华建公司华建公司 93 600.0093 600.00 应收账款应收账款-三达公司三达公司 245 700.00 245 700.00 贷贷: :主营业务收入主营业务收入-甲产品甲产品 80 000.0080 000.00 主营业务收入主营业务收入-丙产品丙产品 210 000.00 210 000.00 应交税

4、费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）49 300.0049 300.00凭证分录解析p138业业务务002 先判断是先判断是“预收账款预收账款”还是还是“应收账款应收账款” 本题中没有收款凭证，应先查阅本题中没有收款凭证，应先查阅“预收账预收账款款- -华建公司华建公司”“”“预收账款预收账款- -三达公司三达公司”的明细账，的明细账，p83p83没有；没有； 再查阅合同、列再查阅合同、列“应收账款应收账款”，一定要明，一定要明细核算；细核算； 因月末计算并结转已销产品成本，所以因月末计算并结转已销产品成本，所以( (有有)“)“产品出库单产品出库单”作为业务作为业务079

5、079的附件；（见的附件；（见书书p139p139备注）备注） 凭证分录解析p143业业务务003入库的塑钢箱归属哪个科目？入库的塑钢箱归属哪个科目？增值税发票为何两张？增值税发票为何两张？凭证分录解析p143业业务务003摘要摘要: :购入包装用塑钢箱购入包装用塑钢箱100100只只 附件附件:4:4张张 会计分录会计分录: : 借借: :周转材料周转材料- - 包装物包装物( (塑钢箱塑钢箱- -在库在库) 4 930.00) 4 930.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额) 750.00) 750.00 贷贷: :银行存款银行存款 5 680.00 5 6

6、80.00 凭证分录解析p143业业务务003 4 930.00=4 000+4 930.00=4 000+（1 000-1 0001 000-1 0007%7%） 750=680+1 000750=680+1 0007% 7% 现行增值税政策规定，增值税一般纳税人在生产现行增值税政策规定，增值税一般纳税人在生产经营过程中所发生的运输费用，凭运费结算单据所列经营过程中所发生的运输费用，凭运费结算单据所列运费金额依运费金额依7 7的扣除率计算抵扣进项税额。的扣除率计算抵扣进项税额。 p77p77（5 5）“包装物采用实际成本法核算包装物采用实际成本法核算”，所，所以不要通过以不要通过“材料采购材

7、料采购”，直接列，直接列“周转材料周转材料”，实，实际工作中如果际工作中如果“包装物包装物”业务多、量大，也可直接用业务多、量大，也可直接用“包装物包装物”作一级科目；作一级科目；p82p82期初数据中，包装物是作期初数据中，包装物是作为为“周转材料周转材料”的明细科目，所以也要保持一致。的明细科目，所以也要保持一致。 凭证分录解析p143业业务务003 “周转材料周转材料-塑钢箱塑钢箱”的三级科目的设置采用的三级科目的设置采用“在库在库”也可，如有条件可用也可，如有条件可用“周转材料周转材料-塑钢箱塑钢箱（库存未用）（库存未用）”，也可采用，也可采用“周转材料周转材料-包装物（塑包装物（塑钢

8、箱钢箱 库存未用）库存未用）”，根据业务的特性，可以设，根据业务的特性，可以设“包装包装物物”即可；即可； “增值税专用发票增值税专用发票 第一联第一联: :抵扣联抵扣联 购货方作扣购货方作扣税凭证税凭证”不得装入凭证，单独装订，并编制清单以备不得装入凭证，单独装订，并编制清单以备查。增值税一般纳税人取得查。增值税一般纳税人取得20102010年年1 1月月1 1日以后开具的日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起动车销售统一发票，应在开具之日起180180日内到税务机日内到税务机关办理认证，并在认

9、证通过的次月申报期内，向主管关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。税务机关申报抵扣进项税额。 （20102010年年1 1月月1 1日前开具日前开具的专用发票，期限为的专用发票，期限为9090日）日）凭证分录解析p147业业务务004原始凭证有无遗漏？原始凭证有无遗漏？凭证分录解析p147业业务务004摘要摘要: :购入购入a a材料材料2 2，000000千克千克会计分录会计分录 借借: :材料采购材料采购-a-a材料材料 196 000.00 196 000.00 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）33 320.0033 320

10、.00 贷贷: :预付账款预付账款-永利公司永利公司 229 320.00229 320.00 摘要摘要: : a a材料验收入库材料验收入库 附件附件:2:2张张会计分录会计分录借借: :原材料原材料- a- a材料材料 200 000.00200 000.00 贷贷: :材料采购材料采购-a-a材料材料 196 000.00196 000.00 材料成本差异材料成本差异-a-a材料材料 4 000.004 000.00凭证分录解析p147业业务务004 因该业务凭证中没有支付款项的凭证，专业判因该业务凭证中没有支付款项的凭证，专业判断：首先是是否欠款，如有列断：首先是是否欠款，如有列“应付

11、账款应付账款-永利公永利公司司 ” ”，其次检查，其次检查p81“p81“预付账款预付账款-永利公司永利公司 ” ”的余的余额；额； p77p77（5 5）“原材料的日常收发按计划成本核算，原材料的日常收发按计划成本核算，包括主要材料：包括主要材料：a a材料材料。材料成本差异率按个别材。材料成本差异率按个别材料计算料计算” ” ； “ “增值税专用发票增值税专用发票 第一联第一联: :抵扣联抵扣联 购货方作购货方作扣税凭证扣税凭证”不得装入凭证，单独装订，并编制清单以不得装入凭证，单独装订，并编制清单以备查。抵扣的时间为备查。抵扣的时间为180180天；天；凭证分录解析p151业业务务005

12、税收通用缴款书？税收通用缴款书？凭证分录解析p151业业务务005摘要摘要: :缴纳缴纳20072007年年1212月份增值税等税费月份增值税等税费 附件附件:4:4张张会计分录会计分录: : 借借: :应交税费应交税费未交增值税未交增值税 6 333.406 333.40 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (已交税金已交税金) 666.60) 666.60 应交税费应交税费应交城建税应交城建税 490.00490.00 应交税费应交税费应交所得税应交所得税 17 000.00 17 000.00 应交税费应交税费应交教育费附加应交教育费附加 280.00280.00 贷贷: :银行存款

13、银行存款 24 770.0024 770.00凭证分录解析p151业业务务005 要查阅要查阅p84p84页页20072007年年1212月月“应交税费应交税费”科目余额并科目余额并核对，实际工作就是根据其余额缴纳，你参加工作时要核对，实际工作就是根据其余额缴纳，你参加工作时要看看单位有没有设税务专户；看看单位有没有设税务专户； 二级账户的初始设置很重要，二级账户的初始设置很重要，p84“p84“应交税费应交税费”下下的二级账户为的二级账户为“城建税城建税 、未交增值税、所得税、教育费、未交增值税、所得税、教育费附加附加”，建议改为，建议改为“应交城建税、未交增值税、应交所应交城建税、未交增值

14、税、应交所得税、应交教育费附加得税、应交教育费附加”，这样后续电脑记账就方便得，这样后续电脑记账就方便得多；多； 5-3/4“5-3/4“缴款书缴款书”显示实际缴增值税金额为显示实际缴增值税金额为“7 7 000000元元”，可，可20072007年年1212月未交数为月未交数为“6 333.406 333.40元元”，显然，显然差额为本月数，所以二、三级科目为差额为本月数，所以二、三级科目为“应交增值税应交增值税( (已交已交税金税金) ”) ”； 同学们必须掌握同学们必须掌握“城市维护建设税城市维护建设税”和和“教育费教育费附加附加”的计税依据。的计税依据。凭证分录解析p157业业务务00

15、6材料成本差异有正负材料成本差异有正负表示什么含义？表示什么含义？凭证分录解析p157业业务务006摘要摘要: :结转结转20072007年年1212月月a a材料等采购成本材料等采购成本 附件附件:4 :4 会计分录会计分录: : 借借: :原材料原材料aa材料材料 480 000.00480 000.00 原材料原材料bb材料材料 1 374 977.801 374 977.80 原材料原材料cc材料材料 200 000.00200 000.00 原材料原材料dd材料材料 228 000.00228 000.00 材料成本差异材料成本差异bb材料材料 5 022.205 022.20 贷贷

16、: :材料采购材料采购aa材料材料 475 000.00475 000.00 材料采购材料采购bb材料材料 1 380 000.001 380 000.00 材料采购材料采购cc材料材料 200 000.00200 000.00 材料采购材料采购dd材料材料 225 000.00225 000.00 材料成本差异材料成本差异aa材料材料 5 000.005 000.00 材料成本差异材料成本差异dd材料材料 3 000.003 000.00凭证分录解析p157业业务务006 p77“p77“（5 5）材料成本差异按个别材料计算，材料成本差异按个别材料计算，采购材料的运杂费用应直接计入采购成本；

17、不能直接采购材料的运杂费用应直接计入采购成本；不能直接计入的，按所采购材料的重量比例分配计入各自材料计入的，按所采购材料的重量比例分配计入各自材料的采购成本的采购成本”； 为什么该业务为为什么该业务为20072007年年1212月采购的材料。见月采购的材料。见p82“p82“材料采购材料采购”期初数据；期初数据； 实际工作中材料从实际工作中材料从“材料采购材料采购”转入转入“原材料原材料”并确认并确认“材料成本差异材料成本差异”一般在月末进行。一般在月末进行。凭证分录解析p161业业务务007包装物出库和自用包装物出库和自用账务处理有何不同？账务处理有何不同？凭证分录解析p161业业务务007

18、业务业务007-1 007-1 ：摘要摘要: :出租出租塑钢箱塑钢箱 附件附件:1 :1 借借: :周转材料周转材料包装物包装物( (塑钢箱塑钢箱- -出租出租) 1 479.00) 1 479.00 贷贷: :周转材料周转材料包装物包装物( (塑钢箱塑钢箱- -在库在库) 1 479.00) 1 479.00业务业务007-2 007-2 ：摘要摘要: :出租出租塑钢箱塑钢箱摊销（摊销（50%50%） 附件：无附件：无借借: :其他业务成本其他业务成本出租包装物出租包装物 739.50739.50 贷贷: :周转材料周转材料包装物包装物( (塑钢箱塑钢箱- -摊销摊销) 739.50) 73

19、9.50业务业务007-3 007-3 ：摘要摘要: :收到艾达公司租用收到艾达公司租用塑钢箱塑钢箱押金押金 附件附件:2:2借借: :银行存款银行存款 1 200.001 200.00 贷贷: :其他应付款其他应付款艾达公司艾达公司( (包装物押金包装物押金)1 200.00)1 200.00凭证分录解析p161业业务务007 p77“p77“（5 5）包装物按实际成本法核算，发出包装物按实际成本法核算，发出包装物按先进先出法计价。包装物按先进先出法计价。” p77“p77“（1010）周转使用的出租、出借包装物按）周转使用的出租、出借包装物按五五摊销法核算五五摊销法核算”； 分清是分清是“

20、出租出租”还是还是“出借出借”主要看主要看“收款收收款收据据”和和“协议或合同协议或合同”； 还要登记还要登记“出租财产登记簿出租财产登记簿”。 关于收到艾达公司的包装物押金，建议在关于收到艾达公司的包装物押金，建议在“其其他应付款他应付款”后加二级科目后加二级科目 “ “艾达公司艾达公司” ” ，写成，写成“其其他应付款他应付款艾达公司艾达公司( (包装物押金包装物押金)”)”。凭证分录解析p163业业务务008凭证中各项费用凭证中各项费用怎么处理？怎么处理？凭证分录解析p163业业务务008摘要摘要: :转入证券账户存款转入证券账户存款附件附件:2 :2 会计分录会计分录 ： 借借: :其

21、他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款208 000.00208 000.00 贷贷: :银行存款银行存款 208 000.00208 000.00 摘要摘要: :购买购买“华药股份华药股份”股票股票10 00010 000股股 借借: :交易性金融资产交易性金融资产华药股票华药股票( (成本成本) 200 000.00) 200 000.00 投资收益投资收益股票手续费股票手续费 8 000.008 000.00 贷贷: :其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款 208 000.00208 000.00凭证分录解析p163业业务务008 从账理上讲，投资前将存款从结算账户转入从账理

22、上讲，投资前将存款从结算账户转入“证券账户证券账户”，即，即“其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款”，以后卖出证券收入也在此账户中结算，本题采用接近以后卖出证券收入也在此账户中结算，本题采用接近实际的做法；书上答案使用实际的做法；书上答案使用“银行存款银行存款”也可，因为也可，因为实际工作时实际工作时“银证一卡通银证一卡通”，结算实际很短；建议本，结算实际很短；建议本业务中必须列业务中必须列“其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款”才符合才符合实际情况；实际情况； “ “手续费手续费”列列“投资收益投资收益”； 在实际工作中，如果在实际工作中，如果“证券交割单证券交割单”是感光材是感光材料的，易消失，所以要复印。依次类推，去银行汇款料的，易消失，所以要复印。依次类推，去银行汇款电脑打印的材料也应如此。电脑打印的材料也应如此。 从从0808年年9 9月月1919日起，买进股票不收印花税。日起，买进股票不收印花税。凭证分录解析p165业业务务009为何要审批表？为何要审批表？凭证分录解析p165业业务务009摘要摘要: :归还农行归还农行20072007年年4 4月月1 1日贷款及利