我国融资租赁业的法律环境

1、我国融资租赁业的法律环境良好的法律环境是促进融资租赁业健康发展的基础。目 前我国与融资租赁直接相关的法律、法规以及部门规章主要 包括：1. 仲华人民共和国合同法（1999年3月15日中华 人民共和国主席令第15号公布）其中，第十四童内容为融资租赁合同。合同法的立法目的是为了规范当事人的交易行为，调整 当事人的责权利关系。合同法分别对融资租赁和租赁作了专 章规定。根据合同法第十四章,融资租赁合同是出租人根据 承租人对出卖人、租赁物的选择,向出卖人购买租赁物，提 供给承租人使用，承租人支付租金的合同。合同法第十四童 从私法角度明确了融资租赁三方当事人的权利及义务分配， 规走了合同订立、合同生效、合

2、同内容、合同效力、合同履 行、合同变更和转让、合同终止和解除等法律规范,第一次 从法律层面明确了融资租赁的概念，赋予融资租赁合同以法 律地位,对该行业的发展具有里程碑式的意义。合同法在法 律层面确认了只有租赁和融资租赁两个概念，目前 的融资租赁立法工作就是针对法律层面的融资租赁进行立 法。但是,合同法由于受到调整范围的限制,无法对有关组 织法和管理法方面的内容做出规走。而且，基于当时融资租 赁业的发展状况，在租赁物的种类、租赁物的登记、违约救 济、租赁物取回、风险承担、承租人在供货合同中的权利等 方面，合同法专童也没有涉及，需要作进一步的补充、完善 和发展。2、关于审理融资租赁合同纠纷案件若干

3、问题的规定 （最高人民法院1996年发布）为了解决融资租赁纠纷的法律适用问题,在法律未作专 门规定的情况下，最高人民法院为了指导人民法院审理有关 融资租赁纠纷，经最高人民法院审判委员会第793次会议讨 论通过,于1996年5月27日发布该规走。规定共21条, 内容较为广泛。最高法院以司法解释的形式弥补立法不足的 空白,这种没有立法就先有司法解释的做法在全世界也鲜有 先例,也是我国法制建设中实事求是、不拘泥于形式的原则 体现，解决了融资租赁业当时面临的诉讼难的问题。3. 金融租赁公司管理办法（中国银监会令2007年1 号）修订后的金融租赁公司管理办法于2007年3月1 日起施行。较央行制定的管理

4、办法，此次内容的修订主要体现在以下几个方面：一是在股东资格方面,新办法提出了主 要出资人的概念,规走只有商业银行、租赁公司、主营业务 为制造适合融资租赁交易产品的大型企业及其他银监会认 可的金融机构才可以成为主要出资人。二是在最低注册资本 金要求方面,原办法规走金融租赁公司最低注册资本金为5 亿元人民币或等值的自由兑换货币,新办法降为1亿元人民币或等值的自由兑换货币，并提出必须满足8%的资本充足 业化经营的要求，适当拓宽金融租赁公司融资渠道,新办法 取消了原办法中"向承租人提供租赁项下的流动资金贷款有 价证券投资、金融机构股权投资，担保”等业务，增加了”吸 收股东一年期（含）以上定期

5、存款,向商业银行转让应收租 赁款“业务 并对其他业务进行了整合。四是在监管规则方面, 新办法对一些监管指标进行了调整。此外”新办法重点就关 联交易和售后回租交易提出了明确的监管要求。在关联交易 上,要求金融租赁公司建立关联交易的识别、审批及报告制 度；在售后回租业务上，要求真正实现合格租赁标的物的买 卖及租赁,防止把售后回租业务做成贷款。轄求。三是在业务范围方IEI,为了适应金融租赁公司专该办法按照非银行金融机构的标准,对融资租赁公司的 设立、审批、业务范围、监管等做了全面规范。中国人民银 行（现在是银监会）负责审批设立和监管金融租赁公司,这 类公司不但可以经营融资租赁和租赁，而且还可以申请经

6、营 1/1其它一些金融业务,诸如同业拆借、接受法人机构的租赁委 托基金和向融资租赁项下的承租人提供流动资金贷款等,属 于非银行金融机构。其投资人既可以是中国法人,也可以是 境外法人，但不得是自然人。最低注册资本金为人民币5亿 元，经营外汇业务的金融租赁公司应另有不低于5千万美元 （或等值可兑换货币）的外汇资本金。金融租赁公司在经营 过程中要遵守审慎经营规范，在资本充足率、主营业务比例、 单一客户风险敞口、高管人员任职资质等方面接受严格的金 融监管。4. 外商投资租赁业管理办法（商务部令2005年第5 号）商务部（原为外经贸部）对其监管的外商投资融资租赁 公司制定了相应的管理办法。该办法规定，外

7、资融资租赁公 司由商务部负责审批设立和监管,其投资人中必需有境外法 人。可以经营融资租赁和租赁，但不得经营其它金融业务。 注册资本金不得低于1000万美元,资产负债比不超过1 : 10。5. 关于从事融资租赁业勢有关问题的通知（商建发 2004 560 号）明确了商务部将对内资租赁企业开展从事融资租赁业 务的试点工作。目前已审批八批，正在申报第九批。各省、 自治区、直辖市、计划单列市商务主管部门可以根据本地区 租赁行业发展的实际情况，推荐从事各种先进或适用的生 产、通信、医疗、环保、科研等设备，工程机械及交通运输 工具（包括飞机、轮船、汽车等）租赁业务的企业参与试点 工作。被推荐的企业经商务部

8、、国家税务总局联合确认后, 纳入融资租赁试点范围。并明确通知中第二、三条所列的融 资租赁公司（即内资融资租赁试点企业、夕卜商投资融资租赁 公司）可按照财政部、国家税务总局关于营业税若干政策 问题的通知（财税200316号）的规走享受融资租赁业务 的营业税政策。，进一步统一了金融租赁公司、夕卜商投资的融 资租赁公司和内资融资租赁试点企业的营业税水中的适用， 公平了税负。6. 企业会计准则第21号一租赁（财政部财会 2006 3 号文）该准则从会计核算的角度将租赁业区分为融资租赁 和经营性租赁两类,并对两种租赁业务的会计处理做了 明确规定。该准则注重融资租赁交易的经济实质,通过区分 交易中谁是租赁

9、物的实际所有权人,从而明确由何方在会计 账目上对租赁资产进行资本化的问题。该准则充分借鉴了国 际会计准则（IAS ）的有关规定，但由于其规走较为复杂、不利于融资租赁的业务创新而受到一些置疑。7. 关于营业税若干政策问题的通知财政部国家税 勢总局（财税2003 16号文）其中三、关于营业额"第（十一）款规走：经中国 人民银行、夕卜经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的 单位从事融资租赁业务的,以其向承租者收取的全部价款和 价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成 本后的余额为营业额。以上所称出租货物的实际成本,包括 由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运 杂

10、费、安装费、保险费和贷款的利息（包括外汇借款和人民 币借款利息L"此规定结束了金融租赁公司和夕卜商投资融资 租赁公司从事融资租赁业务时在营业税方面待遇不同的局 面。但对租赁有关的税收政策还存在较大争议。此外,在海关法、民航法、夕卜汇管理条例等法律法规中， 也涉及到融资租赁的有关规走。总的看,这些法律、法规、规章的制走和实施对我国融 资租赁业二十多年的发展起到了积极的促进作用，但也存在 一些问题。一是在法律层面只有一部合同法其中的一个专 章,其规走仅限于合同范畴”篇幅较小，无法涵盖融资租赁 交易的所有法律特征,对交易部分只做了原则性规定,缺乏可操作性,对最高人民法院的司法解释有很大的依赖性。二 是一些规范性文件的法律层次较低,涉及监管内容最为集中 的金融租赁公司管理办法和外商投资租赁公司管理办 法两个管理办法最多只能算是部门规章，缺乏足够的法律效力,而且在一些应当协调一致的方面却彼此不相协调。三 别是税收政策矛盾较多,有待进一步梳理和完善”确走_些 基本的原则。是会计税收等方IEI的规定在实际操作中存在较多的争议,特1、中华人民共和国合同法（1999年3月15日中华人民共和国主席令第15号公布）12、关于审理融资租赁合同纠纷案件若干问题的规定（最高人民法院1