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文档简介
1、会计及税法上的折扣共有四种1.销售折扣 ( 又称现金折扣 ):为尽快收款而价格折扣 , 总价法核算 .要点: 视为企业间融资费用 .国家不对此做税收牺牲 .例: 销售 100 件,单价 10 元,后享受 10%折扣 .销售时开具的专用发票 .(1) 销售方 :销售时借 : 应收帐款 1170贷 : 主营业务收入 1000贷:应交税金 (销) 170折扣时借 : 财务费用 100贷: 应收帐款100(2) 购货方 :购货时借 : 库存商品 1000应交税金 ( 进)170贷 : 应付帐款1170折扣时借 : 应付帐款 100贷: 财务费用1002. 折扣销售 ( 商业折扣 ):因购量大而价格上折
2、扣 , 净价法核算 .要点: 纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别 注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票,不论其在财务上 如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。例: 销售 100 件,单价 10 元, 因购买量大享受 10%折扣.销售时开具的专用发票(1) 销售方 :销售时借 : 应收帐款 1053贷 : 主营业务收入900贷: 应交税金 ( 销)153(2) 购货方 :应交税金 ( 进) 153例:销售 100 件,单价 10 元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意 .销售时开具的专用发票(1) 销售方 :贷: 应收帐款
3、(2) 购货方 :应交税金 ( 进) 170贷 : 库存商品3. 销售折让 :因质量原因而价格上折让 , 净价法核算 .要点: 购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下,作帐务处理,发票联及抵扣联无法退还的情况下,购买方必须取得折让证明单送交销售 方,销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、 记帐联作为销售方扣减当期销项税的凭证,其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。购货时借 : 库存商品900贷 : 应付帐款1053销售时借 : 应收帐款1170贷: 主营业务收入1000折扣时借 : 主营业务收入贷: 应交税金 ( 销)170100100购货时借 : 库存商品1000贷
4、: 应付帐款1170折扣时借 : 应付帐款100100须将原发票联和税款抵扣联退还销售方, 销售方应按折让后的货款重开专用发票。在购买方已付货款,或者货款未付但已例:销售 100 件,单价 10 元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意先开具发票 , 然后根据折让证明单开具红字发票(1) 销售方 :销售时借 : 银行存款 1170贷 : 主营业务收入1000贷:应交税金 (销)170折扣时借 : 主营业务收入 100应交税金 ( 销 ) 17 贷: 银行存款 117(2) 购货方 :购货时借 : 库存商品1000应交税金 (进) 170 贷: 银行存款 1170折扣时借 : 银行存款117贷 : 库存商品100应交税金 ( 进)174. 实物折扣 :不在价格而在数量上给予优惠 ( 前三者均在价格上优惠 ), 总价法核算要点 :折扣部分视为捐赠 ,视同销售行为纳税例:销售 90 件,单价 10 元,为奖励购货方送给 10 件.开具发票 .(1) 销售方 :销售时借 : 应收帐款1053营业外支出 117贷 : 主营业务收入 900贷 ;
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