初级公开交易性金融资产

1、报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解交易性金融资大魁老师报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解直播过程中请同学们在左侧的聊天框内踊跃的与老师进行互动报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解对啊网 200万人选择的会计直播网校2015年对啊网会计老师学员见面会 你参加了吗？报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解交易性金融资产的初始购入交易性金融资产的持有期间交易性金融资产的出售Contents目录报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老

2、师按钮了解交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解设置的科目企业通过“交易性金融资产”“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解涉及科目交易性金融资产投资收益公允价值变动损益应收股利成本公允价值变动报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解真实收发-实账上变动-虚公允价值变动损益 VS 投

3、资收益 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解初始取得时：1.取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产-成本”科目。借：交易性金融资产成本 贷：其他货币资金存出投资款提示：入账价值=成本 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解初始取得时：2.取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”。借：应收股利（应收利息） 贷：其他货币资金存出投资款 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解初始取得时：3.取

4、得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。如购买时支付给咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。借：投资收益 贷：其他货币资金存出投资款 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解初始取得时：借：交易性金融资产成本（公允价值） 投资收益（交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的股利） 贷：其他货币资金存出投资款TIPS: 入账价值=成本 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解【例1-22】214年1月20日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 0

5、00元。另支付相关交易费用金额为25 000元。甲公司应编制如下会计分录：（1）购买A上市公司股票时：借：交易性金融资产A上市公司成本 10 000 000 贷：其他货币资金存出投资款 10 000 000报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解（2）支付相关交易费用时：借：投资收益 25 000 贷：其他货币资金存出投资款 25 000报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解【单选题】 2012年11月1日，甲公司购入乙公司股票100万股作为交易性金融资产，支付价款500万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利90万元。另支付相关交易税费10 万元。该交易性金融资产的

6、入账金额为（ ）万元。A.410B.420C.510D.490 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 【正确答案】A 【答案解析】交易性金融资产的入账价值=500-90=410（万元）。报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解【例题判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）（2009年）报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解1.收到购买时包含的现金股利或债券利息：借：其他货币资金存出投资款 贷：应收股利（应收利息）交易性金融资产-账务处理报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解2.确认被投资单位宣告

7、发放的现金股利或利息借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益交易性金融资产-账务处理报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解3.收到被投资单位宣告发放的现金股利或利息借：其他货币资金-存出投资款 贷：应收股利（应收利息）交易性金融资产-账务处理报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 资产负债表日，交易性金融资产按照公允价值进行计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。 1.资产负债表日，公允价值账面余额 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （资产增加，损益增加）交易性金融资产-账务处理报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 2.资产

8、负债表日，公允价值账面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动交易性金融资产-账务处理报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解【单选题】A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。A.损失50 B.收益50 C.收益30 D.损失30 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 【正确答案】B 【答案解析】公允价值变动收益=1050-200

9、5=50(万元)。报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解【单选题】某企业2014年购入A上市公司股票并划分为交易性金融资产，共支付款项2030万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100万元、相关交易费用10万元。2014年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为2000万元。则2014年12月31日该交易性金融资产公允价值变动的金额为（ ）万元。A.30 B.80C.90 D.60 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 【正确答案】B 【答案解析】公允价值变动收益=2000-（2030-100-10）=80（万元）。报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老

10、师按钮了解 交易性金融资产的处置： 出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益，同时结转公允价值变动损益。1.按售价与账面余额之差确认投资收益（盈利） 借：其他货币资金-存出投资款 贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动 投资收益 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解交易性金融资产的处置：出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益，同时结转公允价值变动损益。 2.按初始成本与账面余额之差确认投资收益（损失） 借：（或贷）公允价值变动损益 贷：（或借）投资收益 报名完整VIP直播班

11、级 请点击右上角咨询老师按钮了解交易性金融资产的处置：1.借：其他货币资金-存出投资款 贷：交易性金融资产成本（取得时公允价值） 交易性金融资产公允价值变动（可借可贷） 投资收益（公允价与账面余额之差）2.借：公允价值变动损益（公允价值变动结转，盈借亏贷） 贷：投资收益（盈贷亏借） 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解真实收发-实账上变动-虚公允价值变动损益 VS 投资收益 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解【单选题】 2013年1月，必发公司以每股2元的价格购入A股票100万股作为交易性金融资产。11月30日，该股票公允价值为2.5元每股。12月30日，必发

12、公司将股票以每股3元的价格全部售出。假定不考虑相关税费，必发公司出售该金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.100B.50C.-100D.10 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解【正确答案】A【答案解析】出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为当期投资收益，故出售形成的投资收益（2.52）100+（32.5）100100（万元）。报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解例题甲公司2013年7月1日购入乙公司2013年1月1日发行的股票200股，每股市价10元，支付价款为2000元，另支付交易费用150元。2013年12月31日，

13、该股票市价为12元。2014年3月宣告发放现金股利500元，2014年4月收到现金股利，2014年5月1日甲公司以每股15元的价格将该股票出售（甲公司将持有的乙公司股票作为交易性金融资产核算）。报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解综合来练一题（1）账务处理：借：交易性金融资产成本2000 投资收益 150 贷：其他货币资金存出投资款2150报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解2013年12月31日借：交易性金融资产公允价值变动 400 贷：公允价值变动损益 4002014年3月借：应收股利500 贷：投资收益500报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮

14、了解2014年4月借：其他货币资金存出投资款 500 贷：应收股利 500报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解2014年5月1日借：其他货币资金存出投资款 3000 贷：交易性金融资产成本 2000 公允价值变动 400 投资收益 600借：公允价值变动损益 400 贷：投资收益 400报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解【例题单选题】2011年5月20日，甲公司支付价款200万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因