增值税专项练习

1、会计专业.财政与税务基础-增值税专项练习1.某公司为一家综合性商业企业，经认定为一般纳税人，该企业使用的增值税税为17%。该公司2010年10月发生下列业务：（1）购进商品一批，取得增值税专用发票，其中不含税价款200000元，同时支付运费2000元；（2）外购自用设备一台，增值税专用发票注明：设备价款20000元，增值税3400元，设备已投入使用；（3）批发专柜本月批发商品收入3500000元，均批发给一般纳税人；（4）本月零售商品收入合计2995200元，价税混合收取。要求：根据以上材料，计算该公司本月应纳增值税税额。2.某啤酒生产企业为小规模纳税人，2010年2月发生以下业务： （1）5

2、日购进生产用材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为1000元，增值税额为17000元。材料已验收入库，价税款已用银行存款支付。 （2）8日，又购进生产用材料一批，取得普通发票上注明的金额为3000元。材料已验收入库，款项暂欠。 （3）20日，销售啤酒200吨，每吨售价1590元（含税），开出的普通发票上注明的金额为318000元，款项已存入银行。（4）25日无偿赠送给某酒店啤酒5吨。 要求：计算该企业2010年2月应纳的增值税税额。3. 某商场为增值税一般纳税人，在2010年10月发生以下购销业务： （1）购入服装一批，取得增值税专用发票上注明贷款为36万元，增值税税额为6.12万元，支付

3、运费4万并取得承运单位开具的普通发票。 （2）批发销售服装一批。取得不含税销售额18万元，采取委托银行收款方式结算，货已发出并办妥收手续。（3）零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价17.8万元的服装作为礼品赠送给了顾客。（4）销售家用电脑20台，每台零售价为6500元。要求：计算该商场本月应缴纳的增值税。4.某洗衣机厂(增值税一般纳税人)，在2011年某纳税期限内发生以下业务： (1)向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元(不含税)。 (2)向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元(含税)。 (3)向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台价值100

4、0元(不含税)。、 (4)外购机器设备1台，单价为200000元，取得增值税专用发票注明税款34000元，机器设备验收入库；并支付运费5000元取得运输结算单据。 (5)外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。 (6)该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输服务。本月共取得运输劳务收入 10000元。 根据上述材料，依据税法规定,计算该洗衣机厂本期应缴纳增值税额。5.宿州市某汽车厂(增值税一般纳税人)，在2011年某纳税期限内发生以下业务： (1)购进原材料一批，已入库，取得增值税专用发票注明的税款1000万元； (2)销售汽车取得销售收入16380万元（含税)； (3)外购

5、机器设备1台，单价为200万元，取得增值税专用发票注明税款34万元，机器设备验收入库；并支付运费5万元取得运输结算单据； 根据上述材料，依据税法规定,计算该洗衣机厂本期应缴纳增值税。6.某汽车轮胎厂(小规模纳税人)，2012年6月购进橡胶15吨，购进原价24500元，生产汽车轮胎300套，价税合并定价销售取得销售款80000元。请计算该厂应纳增值税多少? 7.产企业为增值税的一般纳税人，适用增值税率为17%，2013年5月发生下列生产经营业务：（1）销售甲产品给某商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元，；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。（2）销售乙产

6、品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。（3）将试制的一批应税新产品用于本企业的在建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品的市场销售价格。（4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元，货物验收入库；另外，支付购进货物运费6万元，取得运输公司开具的普通发票。（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付购进价30万元，支付运输单位的运费5万元，取得相关合法票据，农产品验收入库。请根据上述给定资料计算该企业2004年5月应缴纳的增值税额。8.某企业(增值税一般纳税人)2013年5月销售产品收入实现销售额100万元，当月购进生产用原材料,

7、增值税专用发票上注明购货金额20万元。当月购进电脑（注：不属固定资产）一批，取得的增值税专用发票上注明的税额是50 000元；为职工改善生活条件购进一批抽油烟机，取得的增值税专用发票上注明的税款是6000元。请计算该企业当月应纳增值税额。 9.某商厦（系小规模纳税人)2012年9月初从某电视机厂购进电视机50台，每台6000元。当月批发给有关经销点30台，售价（含税）9000元，商厦零售10台，售价（含税）9500元。请计算该商厦当月销售电视机的应纳增值税。 10. 某机床厂系增值税一般纳税人，1999年7月份发生下列经济业务：  （1）外购原材料钢材一

8、批，取得增值税专用发票，价款200000元，增值税税额34000元，原材料已验收入库。 （2）外购低值易耗品工器具一批，取得增值税专用发票，价款3000元，增值税税额510元。工器具已验收入库并部分地投入使用。  （3）外购办公用消费材料一批，取得增值税专用发票，价款1000元，增值税税额170元。办公用材料直接交付办公科室使用。  （4）外购质量检测用设备一台，价税合计为4680元，已取得相关的合法票据；该台设备已投入使用。  （5）销售机床2台并向购货单位开具普通发票，价税合计为351000元；销售下脚料，取得含税收入2340元。  已知该厂上月留抵

9、税额1200元，根据税法规定，计算该厂7月份应缴纳的增值税税额。 11某涂料厂（工业企业）系增值税一般纳税人，1999年8月份发生下列经济业务： （1）购进化厂原料一批，取得增值税专用发票，价款100000元，增值税税额17 000元；化工原料已验收入库并部分地投入使用。在购货过程中支付运输费用2400元，其中：运费1950元；建设基金50元，装卸费、保险费等杂费400元；已取得运输部门开具的运费发票。 （2）购进包装物一批，取得增值税专用发票，价款5000元，增值税税额850元，月末，该批包装物尚未运达企业。 （3）销售甲种涂料2500桶，并

10、向对方开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为150000元；同时收取包装押金29250元。请根据税法的有关规定，计算该涂料厂本期应纳的增值税税额。12.某工业企业系增值税一般纳税人，2009年8月份有关业务资料如下：（1）购进生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为300000元，增值税税额为51000元；材料已验收入库，货款尚未支付。 （2）接受某单位投资转入生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为100000元，增值税税额为17000元；材料已验收入库。 （3）向某公司销售自制产品1000件，每件不含税售价为500元，共获销售额500000元。 （4）本

11、月销售货物发生运输费用3200元，其中运费2900元、建设基金100元、装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运费发票。 （5）经营设备修理、修配业务，取得修理、修配收入（含税）5850元。  已知该企业各类货物适用的增值税税率为17%。请计算该厂本月申报增值税 。13.某商场（商业企业）是增值税一般纳税人，2009年6月发生下列购销业务：  （1）零售A型热水器300台，每台含税价3000元，商场同时收取安装费每台 200元（算价外费用）；  （2）采取有奖销售方式销售电视机100台，每台含税价2800元；奖品为电子石 英手表

12、，市场零售单价含税价200元，共计送出50只电子石英手表；  （3）销售给某单位热水器10台，已开具的增值税专用发票注明价款26000元；  （4）购进B型热水器100台，取得增值税专用发票注明价款200000元，货款已 付并已验收入库；  （5）购进A型热水器20台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款已付但在运输途中；  计算该商场当月应纳增值税税额。14.某公司为增值税一般纳税人，2009年10月发生如下经济业务： 1）购进一批用于生产的花生油,金额为50000元，已取得相关的合法票据。 2）以每公斤2元的单价向农业生产者收购草莓2000

13、公斤,已取得相关的合法票据。 3）购置办公用电脑10台，单价20000元，收货方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为34000元。 4）向某商店销售月饼5000公斤，取得含税销售收入10000元， 5）零星销售月饼300公斤，取得含税销售收入1400元。 要求：计算该公司当期的进项税额、销项税额、当期应纳的增值税；。花生油适用增值税率13%。 15、某新闻出版社2003年某月发生以下几笔业务：(1)购入纸张，增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；同时支付 采购的运输费用，取得的货运发票上注明的款项是5万元。纸张已验收库。(2)支付印刷厂印刷装订费用，增值税专用发票上注明的印刷装订费用

14、为50万元。 (3)销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明的销售货价为300万元。(4)支付销售图书运费，取得的货运发票上注明的金额总计为5万元。其中保险费为1000元。(5)向有关高校赠送一批图书，按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元。 计算该出版社当月应纳增值税税额。 16、某生产企业为增值税一般纳税人，2006年5月发生以下业务。 （1）销售给某商场货物一批，开具的增值税专用发票，注明销售额450万元，该商场尚未付款提货。 （2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明销售额100万元、税额17 万元，已支付货款并已验收入库；支付运杂费3万元，其中运费金额2.5 万元，

15、保费0.1万元，建设基金0.1万元，装卸费0.3万元. （3）批发销售一批货物，专用发票上注明销售额80万元。 （4）销售给增值税一般纳税人货物一批，开具的专用发票上注明的销售额30万。 要求：据以上资料，计算该企业应纳增值税额。 17.某公司为增值税一般纳税人，2009年8月发生如下业务： (1)购进原材料一批，增值税专用发票上注明价款150000元，增值税额25500元。 (2)购进化工原料，取得普通发票上注明价款23400元。 (3)购进包装物，取得增值税专用发票上注明价款40000元，已验收入库，货款已经支付；购进车间使用的低值易耗品，取得普通发票注明价款1170元； (4)销售化工产

16、品一批，开出专用发票上注明价款250000元，增值税4250元，并收取包装押金3 510元； (5)向个体经营者销售涂料产品并开具普通发票，价格34800元，并收取运输费300元。 要求：请计算该企业当月应纳增值税税额。(该企业7月份应交增值税有未抵扣完金额6000元。)18.某商场属于一般纳税人，2012年3月向消费者零售货物，销售额为23.4万元。本月购进甲货物，取得增值税发票，进项税额为1.4万元，同时购进乙货物，取得普通发票，增值税额为0.8万元。该企业适用增值税税率为17%，则该企业本月应纳增值税税额为多少。19.一家产品批发部为增值税一般纳税人,当期销售食用植物油取得含税销售额33

17、9000元,销售粮食不含税销售额150000元,当期购进一批化肥和饲料,支付的付款分别为200000元和80000元,该企业当期销项税额为多少元?20.某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%）(1)外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。(2)进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的增值税额25万元。(3)外购免税农产品，支付价款100万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。n (4)将货物运往外省销售，支付运费50万元。(5)上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。21.某商业企业属于小规模纳税人。2003年3月

18、发生如下业务：(1)将2月份购进的服装销售给一家服装小店，取得含税销售额为3200元，开具普通发票。(2)购进洗衣粉，共付款12000元，当月销售给消费者个人取得销售价款2300元。(3)销售仪器2台，获得含税销售额12300元。计算该小规模纳税人3月份应纳增值税。22.某百货商场为一般纳税人，2008年6月发生以下购销业务： （1）当月零售空调机100台，每台3000元。商场负责送货并安装，每台收取费用150元。 （2）客户购买20台空调机，已开具普通发票，每台3000元。供货商按期交货。 （3）为迎接夏季的到来，本月购进空调两批。A01规格的空调300台，取得增值税专用发票注明价款63万元

19、，货款已付；B01规格空调100台，取得增值税专用发票注明价款20万元，货款已付。 （4）购进150台冰箱，取得增值税专用发票注明价款30万元。 （5）零售一批库存的石英挂钟150只，单价38元。为了尽快售出，商场决定采取有奖销售方式，奖品为卡通手表，市场售价12元，本期共计送出卡通手表100只。 （6）特价处理一批滞销玩具，含税销售额3800元。 正确计算应纳增值税税额。 23.天津某电动车公司主要生产各种类型的电动自行车，2007年8月发生以下业务：（1）向外地特约经销商店销售A型电动车100辆，每辆不含税价2000元，并支付运输单位5000元运输费用，收到货票上注明运费4500元，装卸费

20、500元。（2）本月收回的包装物押金4000元。（3）购进各种零部件，原材料已入库，取得增值税专用发票上注明销售额为300000元。要求：请根据以上资料计算该企业8月份应纳增值税。24.某粮油公司为增值税一般纳税人，2007年11月发生以下业务：（1）销售豆油25000公斤，开具增值税专用发票上注明每公斤销售额6元；零售豆油500公斤，每公斤零售价6.5元，消费者个人均未索要发票。（2）作为节目福利发给本单位职工1000公斤，按每公斤6元计算；（3）受托加工玉米面，收取加工费1800元。（4）直接向农民收购大豆一批，合法凭证上注明价款100000元，并支付运输公司运输费400元，货已入库。（5

21、）月末盘存发现上月购进的免税农产品霉烂变质，成本50000元。 要求：请计算粮油公司当月应纳增值税税额。25.某农业机械厂为增值税一般纳税人，2011年6月发生以下业务：（1）采用托收承付结算方式销售农业收割机，开具增值税专用发票上注明销售额40万元，货已发出，托收手续已在银行办妥，货款尚未收到。 （2）4月份采用分期收款销售方式销售的拖拉机，货已发出，合同规定本月收款金额为不含税货款18万元，实际只收到8万元。 （3）提供农机维修服务，开具普通发票上注明销售额0.2万元，同时销售农机零件，开具普通发票上注明销售额0.034万元。 （4） 购进钢材30吨，已验收入库，取得增值税专用发票上注明价

22、款12万元，增值税2.04万元，支付购货运费0.3万元（有发票）。要求：请根据上述资料计算该农机厂本月应纳增值税。26.某粮油加工厂为一般纳税人。2008年11月发生以下业务：（1）销售大米、面粉一批，不含税销售额为216万元，货发出办妥银行托收手续。（2）销售方便面、速冻食品一批，不含税销售额300万元，合同规定本月应收货款及税金200万元，货已发出，款尚未收到。 （3）从农民手中购进一批原粮，收购凭证上注明的价款60万元，支付运费取得运输部门开具的合法票据上注明的运费1.8万元,建设基金0.2万元、装卸费0.57万元。（4）从粮油供应单位购进一批粮油，取得专用发票上注明的价款100万元，货

23、已入库。要求：计算粮油加工厂11月应缴增值税。27.某工业企业（增值税一般纳税人），2008年1月购销业务情况如下： 购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的销售额23万元、税款3.91万元，另支付运费3万元； 为专项工程购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元； 直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元； 销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，向买方开具专用发票注明销售额42万元； 将库存的钢材20吨（税额1.36万元）移送本企业修建产品仓库工程使用； 期初留抵进项税额0.5万元

24、。 请根据上述资料分项计算该工业企业增值税1、某洗衣机厂2004年2月发生以下经营业务： (1)批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额400万元。 (2)向个体户销售洗衣机一批，价税合并收取销售额80万元。 (3)将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。 (4)购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为240万元、40.80万元，专用发票本月已通过税务机关的认定。另外支付运费1.3万元，并取得承运单位开具的普通发票。 (5)购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为120万元、20.40万元 要求：计算该洗衣机厂 2004年2月应纳的增值税。 2、某电器商场为增值

25、税一般纳税人，2004年4月发生以下购销业务： (1)购入空调300台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为96万元、16.32万元。另外支付运费1.1万元，承运单位开具的普通发票上注明运费1万元，装卸及保险费0.1万元。 (2)批发空调一批，取得不含税销售额128万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。 (3)零售空调取得零售总额98万元，货款已收回。 (4)采取以旧换新方式销售空调30台，每台零售价0.35万元，另支付顾客每台旧空调收购价0.05万元 要求：计算该电器商场 2004年4月应纳的增值税。 3、某机械厂为增值税一般纳税人，采取直接收款结算方式销售

26、货物，购销货物的增值税税率均为17%，2004年1月发生下列经济业务： (1)开出增值税专用发票销售 A产品60台，单价7800元，单位成本6100元，并交给购货方。 (2)基本建设工程领用材料800公斤，不含税单价60元。 (3)将30台 B产品作为投资提供给其他单位，单位成本5000元，无同类产品的销售价格。 (4)改建职工食堂领用A产品1台；领用材料100公斤， 不含税单价 60元。 (5)丢失材料50公斤，不含税单价60元。 (6)购进货物的全部进项税额为66000元，专用发票本月已通过税务机关的认定。 要求：计算该机械厂 2004年1月应纳的增值税。5.某小规模纳税人，当月销售百货零

27、售额40000元（含税），征收率4%，问应纳多少增值税？6.某水泥厂4月份发生以下经济业务：（1）销售散装水泥200吨，每吨60元，收取装卸等杂费360元。货款已付。（2）销售袋装水泥700吨，每吨65元，收取装卸等杂费840元。（3）将散装水泥45吨用于维修本厂宿舍。 （4）当月购进一辆装货用汽车，购进价50000元，税款8500元。 （5）为生产水泥及水泥制品，当月购进各项原材料、燃料等外购项目的购货发票上注明的已纳增值税税款7440元，上月为抵扣完的进项税额为620元。根据上述资料计算该水泥厂4月份应纳的增值税税额。3、某商场（为一般纳税人）7月份销售各种家电取得不含税销售额200万元，

28、销售化妆品取得不含税销售额150万元，销售各类食品等取得不含税销售额100万元，商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费4000元。购进运货汽车用油6000元，取得专用发票注明的税金1020元；向小规模纳税人购买为安装售出货物所需小零件585元，取得的是普通发票。根据以上业务计算A商场7月份应缴纳的增值税税金。 （1）当期销项税金：（200+150+100）×17%+0.4÷(1+17%)×17%=76.558（万元）（2）当期进项税金： 1020元=0.102（万元）（3）当期应纳税金： 76.558-0.102=76.456（万元）1、某百货商店为一般纳税人，

29、其于2006年8月购进一批货物，含税进价为1350万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入 1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者。取得含税销售收入310万元。要求：请分别计算百货商店和个体零售户当月应缴纳的增值税。解：百货商店应纳的增值税=（1250+250）÷（1+17%）×17%-1350 ÷（1+17%）×17%=21.79（万元）个体户应纳增值税=310÷（1+4%） ×4%=11.92（万元）1、某织布企业本月购买60万元原料，其中购进50万元原

30、材料取得了增值税专用发票（已通过税务机关防伪税控系统认证，发票注明税款为8.5万元），10万元取得普通发票；支付运输费10万元，取得交通运输发票（已通过认证）。本月销售棉布情况是：销售产品（棉布）一批，价款120万元，其中，开具增值税专用发票一张，发票注明价款100万元，注明税款17万元，开具普通发票3张，累计销售产品收入23.40万元（含税）。计算该企业本月纳增值税。 三、计算题1、某织布企业本月购买60万元原料，其中购进50万元原材料取得了增值税专用发票（已通过税务机关防伪税控系统认证，发票注明税款为8.5万元），10万元取得普通发票；支付运输费10万元，取得交通运输发票（已通过

31、认证）。本月销售棉布情况是：销售产品（棉布）一批，价款120万元，其中，开具增值税专用发票一张，发票注明价款100万元，注明税款17万元，开具普通发票3张，累计销售产品收入23.40万元（含税）。计算该企业本月纳增值税。计算如下：销项税额=17+23.40÷（1+17%）×17%=20.40（万元）进项税额=8.5+10×7%=9.20（万元）应纳税额=20.40-9.20=11.20（万元）例1：某企业发生以下业务，销售给A货物1000件，单价1500元，销售给B同类货物2000件，单价1400元，销售给C同类货物500件，单价500元，将同类货物100件用于换

32、取生产资料，当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放给职工作为福利，确定企业当月的销售额。1000*1500+2000*1400+（500+100）*（1000*1500+2000*1400）/（1000+2000）+500*2000*（1+10%）=6260000例2：某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得增值税专用发票上注明的外购金额和增值税分别为10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤，水果运回后，用于发放职工福利200公斤，用于厂办三产招待所800公斤，其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱），其中30

33、0公斤全部销售，单价20元，50公斤因管理不善被盗，50公斤用于厂办招待所，确定当月允许抵扣的进项税。1300-（1000*0.13+200*0.13+800*0.13+50*20*0.13）=910例3：某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2009年5月有关生产经营业务如下：1、销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。2、销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。3、将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价20万元，成本利润率10%，该产品无同类产品市场销售价格。4

34、、销售08年购入的使用过的设备1台，开具普通发票，取得含税销售额1.04万元。5、购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。6、向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。计算该企业当月应纳的增值税。销售甲产品的销项税：80*17%+5.85/1.17*0.17=14.45销售乙产品的销项税：29.25/1.17*0.17=4.25自产新产品的销项税：20*(1+10%)*0.17=3.74销售旧摩托

35、车的应纳税额:1.04/（1+4%）*4%*50%=0.02外购货物应抵扣的进项税：10.2+6*7%=10.62外购农产品应抵扣的进项税：(30*13%+5*7%)*(1-20%)=3.4企业当月应纳的增值税：14.45+4.25+3.74+0.02-10.62-3.4=8.44例4：某工业企业（一般纳税人）主要生产各种型号的发电机组。2009年9月发生如下业务：（1）本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30000元。另向购买方收取装卸费共计3510元。（2）企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，含税金额为245700元。合同规定9月

36、、10月、11月每月付款81900元。（3）委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税价25000元对外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。（4）为本企业专门自制发电机组1台，本月移送并安装。该设备账面成本35000元，无同类型产品销售价。（5）外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为6800元。要求：计算该企业本月应纳增值税额。（1）销项税（3*30000+3510/1.17）*17%=15810（预收款销售，发出商品时确认销售额）（2）销项税81900/1.17*17%=11900（分期收款销售，按

37、合同约定的收款日期确认销售额）（3）无销项税（委托代销，在收到代销清单时确认销售额）（4）销项税35000*（1+10%）*17%=6545（5）进项税6800本月应纳税：15810+11900+6545-6800= 27455例5：某商场于2009年10月进口货物一批，该批货物在国外的买价40万元，运抵我国海关前发生的运输费、保险费等共计20万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。计算该批进口货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税。（关税15%）关税完税价：40+20=60进口关税：60*15%

38、=9组成计税价格：60+9=69进口环节应纳增值税：69*17%=11.73国内销售环节应纳增值税：80*17%-11.73=1.87例1某生产企业（一般纳税人）2002年5月发生以下业务：1销售A商品不含税价为210万元，按85折售出（发票注明折扣），用本厂汽车送货收取运费1.76万元。2销售B商品不含税价为190万元，因对方提前支付货款实际收取85万元。3零售库存余料取得收入20万元。4为一企业加工零配件收取加工费及税金共11.7万元，开具了普通发票。5上月销售C商品按合同约定本月应收货款及税金35.1万元，对方实付20万元，并承诺所欠款项下月一并付清。6购进原料取得专用发票上注明的税金4

39、5万元，款已付货未到。7上月购进的一批原料取得专用发票上注明的税金57万元，购进一辆货车取得专用发票上注明的税金7.82万元，本月均到货。8使用自产B商品修建厂房，其成本为85万元，同类商品的计税价格为92万元。9上月留抵税额4万元。要求：计算本月生产企业应纳增值税。例1解：1销售A商品不含税价为210万元，按85折售出（发票注明折扣），用本厂汽车送货收取运费1.76万元。2销售B商品不含税价为90万元，因对方提前支付货款实际收取85万元。销项税额=（210×85%+1.76/1.17+90+20/1.17+11.7/1.17+35.1/1.17+92）×17%=71.25

40、（万元）进项税额=57+4=61（万元） 应纳增值税=71.25-61=10.25（万元）例2需要注意的是扩展的三项业务（销售固定资产、发生退货、进项转出）如何计算。1本月又出售了九成新的一台设备，原进价20万元，现售价21万元；出售一辆旧摩托车，原进价3万元，现售价1万元，已收到销货款。2收到某商场退回上月购买的货物一批并取得退货证明单，退货金额46。8万元。3由于发生水灾，损失了一批库存材料，成本价52万元，其中2万元为支付的铁路运费。如果增加了这三项业务应该如何处理？例2解：1卖旧固定资产售价高于原值应按按4%简易计算再减半征收。 21÷（1+4%）×4%×

41、50%=041（万元）卖摩托车的售价低于原值，所以免征增值税。2收到退货及退货证明单，手续完备，卖方应调减销项税。 468÷（1+17%）×17%=68（万元）3库存材料发生非常损失要分别计算： 材料转出的进项税额=50×17%=85（万元）2万元的运费还原为全部运费=2÷（17%）=215（万元）应调减的进项税金=215×7%=015（万元）其他因素不变，上两例的答案为：销项税额=712504168=6486（万元）进项税额=57485015=5235（万元）应纳增值税=64865235=1251（万元）例4某汽车制造厂（一般纳税人）1生产销

42、售自产大卡车取得销售收入1800万元（不含税价）。2销售自产小轿车取得销售收入4500万元（不含税价）。3将1辆小轿车提供给管理部门使用。小轿车的零售价为12.87万元。4将5辆同型号的小轿车用于换取等值钢材，5辆小轿车的不含税单价分别为18万元、195万元、20万元、20万元、201万元。5本月进口汽车零部件，完税价格折合人民币148万元，关税率20%，进口6辆小轿车自用，完税价格折合人民币670万元，关税率30%，均已完税取得海关完税凭证。6从国内市场购进钢材、汽车轮胎等取得专用发票上注明的税金295万元。（小轿车消费税率8%）根据以上资料计算汽车制造厂应在不同环节缴纳的增值税和消费税。例

43、4解：1进口环节代征增值税和消费税增值税：零部件：148×(1+20%)×17%=30.2（万元） 小轿车：670×(1+30%)÷(18%)×17%=160.95(万元)消费税：小轿车：670×(1+30%)÷(18%)×8%=75.74(万元)2内销环节增值税：1800+4500+12.87÷1.17+(18+19.5+20×2+20.1)×17%29.530.2=1089.4729.530.2=1029.77（万元）3内销环节消费税：（4500+12.87÷1.17+2

44、0.1×5）×8%=4611.50×8%=368.92(万元)例如：某照相馆本月照相收入145000元，冲印胶卷收入8000元，出售像册等收入21000元。属混合销售，应缴纳营业税。（145000+8000+21000）*5%=8700（元）同属混合销售，缴什么税，关键在纳税人，以销货为主的纳税人发生混合销售缴增值税，不缴营业税，以营业税的劳务销售为主的纳税人发生混合销售则缴纳营业税，不缴增值税。（特殊情况除外，即运输业销货并负责运输，缴增值税不缴纳营业税）兼营行为不同于混合销售，纳税人既经营增值税的项目，又经营营业税的项目，两者之间无从属关系。如销售电脑的单位，

45、又办电脑培训班，装饰材料商店出售装饰材料，又有专门的施工人员，从事装修业务，向A企业卖材料，为B企业装修，其收入不是从同一方收取，属兼营，兼营情况下，应分别核算营业额，分别计征增值税和营业税，如未分别核算应一并计征增值税。例1某饭店本月取得客房收入19万元，餐饮收入20万元，歌厅收入45万元，支付管理费用15万元，支付装修费用50万元，应如何缴纳营业税。例1解：（19+20）×5%=1.95(万元) 45×20%=9(万元)例2某旅行社取得组团收入100万元，其中代旅客支付的景点门票费、交通费、餐饮费等共20万元，支付另一接团单位10万元，应如何缴纳营业税。例2解：（100

46、2010）×5%=3.5（万元）例3某单位自建质量、结构相同的两栋楼房，工程总成本为480万元。成本利润率5%。一栋楼房自用，一栋楼房出售，取得营业额400万元。以上业务活动，如何缴纳营业税。例3解：单位自建建筑物自用，不缴纳营业税；将自建建筑物出售应缴纳两个环节的营业税。建筑环节应按3%缴纳营业税，因无工程造价所以应组价计算：组成计税价格=480/2×（1+5%）÷（1-3%）=259.80(万元)应纳营业税=259.80×3%=7.8(万元)不动产的销售环节应纳营业税=400×5%=20(万元)例4某工商行在2003年发放贷款取得利息收入1

47、600万元，吸收存款支付利息500万元。从事外汇转贷业务，借入外汇资金支付的利息折合人民币120万元，转贷给国内一公司，收取利息收入200万元人民币，代水电部门收取水电费取得手续费收入15万元。以上业务收入应如何缴纳营业税。例4解：（1）一般贷款业务按利息收入全额计征营业税 16000×5%=80（万元） （2）外汇转贷按借贷利息差计征营业税（200-120）×5%=4（万元） （3）银行的中间业务按收取手续费全额计征营业税1、某日化工厂2005年2月份生产、销售化妆品取得销售收入58500元，销售工业用清洁剂250000元，销售民用洗衣粉和洗涤灵200000元（以上销售收

48、入均为含增值税的收入），1月份未抵扣完的进项税额1.9万元，支付动力费用取得专用发票上注明的税金0.01万元。根据以上资料计算该日化工厂2月份应缴纳的消费税金和增值税金。 （1）销售的化妆品应按不含增值税金的价格计算消费税 =58500÷（1+17%）×30%=15000（元）（2）销售的化妆品及其他货物都应缴纳增值税： 销项税额=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17% =73884.6（元）（3）增值税额73884.6-19000-10054784.6（元）2、上海某金融机构二季度取得贷款业务利息收入200万元，取得转贷业务