内蒙亿阳人力成本效益分析报告

1、内内 蒙蒙 古古 亿亿 阳阳 汽汽 车车 销销 售售 服服 务务 有有 限限 公公 司司人力成本效益分析报告人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司北京外企太和企业管理顾问有限公司20052005 年年 4 4 月月.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;1目 录第一章第一章 人力成本效益分析的基本思路和概念介绍人力成本效益分析的基本思路和概念介绍.2第一节 人力成本分析.2第二节 管理诊断调查问卷分析.8第二章第二章 与同行业标杆企业的人力成本对比分析与同行业标杆企业的人力成本对比分析.11第一节 行业总体情况统计分

2、析.11第二节 标杆企业人力成本情况分析.13第三节 行业内人力资源状况发展趋势.18第四节 亿阳公司与标杆企业人力成本状况对比分析.21第三章第三章 亿阳公司人力成本构成分析亿阳公司人力成本构成分析.27第一节 相关数据的统计说明.27第二节 人力成本构成的数据变化与趋势分析.28第四章第四章 亿阳公司人力资源职能履行情况分析亿阳公司人力资源职能履行情况分析.31第五章第五章 结论和建议结论和建议.36第一节 人力成本构成的可调控性分析.36第二节 人力成本改进建议.38第三节 亿阳公司人力资源体系总体建议.45.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有

3、限公司内蒙亿阳项目组.;2第一章第一章 人力成本效益分析的基本思路和概念介绍人力成本效益分析的基本思路和概念介绍企业赖以生存和发展的基础大致可以分为以下五种资源：资金、技术、客户、信息和人力资源。随着社会的发展，人们愈来愈把人力资源看作是企业各种战略资源中最为重要的资源。提高企业的竞争力关键在于提高企业人力资源的竞争力。现代人力资源管理的核心任务就是如何把人作为活的资源加以利用和开发，如何最大限度地调动员工工作积极性和主动性，即如何使用合理适当的人力成本投入达到最大的产出，使得人力资源管理最经济、最有效率。本报告从客观表现即人力成本分析的角度，以及主观感受即管理诊断调查问卷结果的综合分析的角度

4、，对内蒙亿阳公司的人力成本效益情况进行分析并提出初步的结论和建议。第一节第一节 人力成本分析人力成本分析一、人力成本的概念一、人力成本的概念美国会计学会认为， “成本是为了一定目的而付出的（或可能付出的）用货币测定的价值牺牲” 。这个定义的外延相当广泛，远远超出了产品成本概念的范围。人力资源成本有广义和狭义之分，广义的人力资源成本包括劳动者被企业雇佣之前为了培养自身的劳动能力所花的代价（劳动力受雇前成本）和企业在.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;3员工的招聘与培训、人力资源开发等方面所花的代价（劳动力受雇后成本） ；狭义的人

5、力资源成本仅指劳动力受雇后的成本，也是人力资源成本会计要研究的对象，它可用历史成本计价，是企业核算人力投资的基础。劳动力受雇前的成本往往很难用历史成本计价，它是构成企业人力资产的基础，常常用评估的方法确定其重置价值。在本报告中，为了便于分析，采用了狭义的人力成本概念。二、开展人力成本分析的意义二、开展人力成本分析的意义随着社会经济的迅速发展许多经济现象已不能用传统的经济理论解释，因此产生了许多新的经济理论，人力资本便是其中重要的组成部分。尤其是以计算机技术的广泛普及和深入发展，软件业、电子商务行业等新知识经济，更是通过人才来创造、实现价值。美国钢铁大王卡内基曾表示：“我的厂房、机器设备都可以搬

6、走，但只要把人员给我留下，几年后我仍然是钢铁大王。 ”21 世纪的经济竞争，将主要是科技的竞争、智力的竞争，归根到底就是人力资源开发及其潜能充分利用的竞争。所以，提高企业的竞争力关键在于提高企业人力资源的竞争力。在成本管理当中，企业一般对材料成本、设备、房屋、土地、折旧等物质资料成本的管理与控制比较健全，而人力成本的管理与控制相对较弱。因此，相对忽视人力的投入和产出。所以，企业有必要了解人力成本的构成，以及在企业总成本中所占的比例，影响人力成本水平的因素等相关内容，从而了解人.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;4力成本、并进而

7、有效地使用、控制人力成本。同时，随着社会的发展进步， “以人为本”思想的深入，企业实际发展的需求，对人力资源成本的管理和控制也就成为必然。所以开展对企业人力成本的分析是企业人力资源规划和开发的前提，也是企业掌控人力资源状况和提高本企业人力资源竞争力的主要手段。三、人力成本分析的会计假设三、人力成本分析的会计假设所谓会计假设（accounting postulates）或称会计假定（accounting assumptions） ，是指会计人员面对着变化不定的社会经济环境，所做出的一些合乎推论（亦称环境假设）的，收集、加工处理会计信息所依据的基础观念，对于会计核算内容和会计数据的取舍起决定作用。

8、作为鉴别和计量人力资源数据的人力成本分析，同样也应建立在一系列会计假设的基础之上。所以，在对内蒙亿阳公司进行人力成本分析的过程中，太和顾问遵循以下几方面的假设：（1）人力资源是核算主体所拥有的最有价值的资源。（2）人力资源为核算主体服务的期限相对稳定，它可在预期的未来期间内存在主体之中并为主体服务。（3）人力资源成本和价值有可计量性。在现有的条件和基础上，对内蒙亿阳公司的财务数据进行分解和重新归纳，认为现有的财务数据记录可以比较客观的反映内蒙亿阳公司的人力成本投入状况。（4）人力资源的价值受组织管理方式的影响，并影响着企业的生产效率。.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外

9、企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;5（5）所提供信息的准确性。四、人力资源成本构成四、人力资源成本构成经过太和顾问的长期研究总结，根据员工进入企业到最终离开企业的时间顺序，及企业对人力资源投资的不同目的，确定人力资源投资成本包括取得成本、维护成本、开发成本、激励成本、损耗成本等五方面的项目内容。具体各项目的范围如下：(一) 人力资源的取得成本 人力资源的取得成本是企业在招募和录取职工的过程中发生的成本。具体包括以下几项：（1）招募成本，它是为吸引和确定企业所需人力资源而发生的费用，包括对企业内外的广告宣传费用。 （2）选择成本，是企业为选择合格的职工而发生的费用。 （3）录用成本，是

10、企业为取得已确定聘任职工的合法使用权而产生的费用。 （4）安置成本，是企业将被录用的职工安排在确定工作岗位上的各种行政管理费用；录用部门为安置人员所损失的时间费用；为新职工提供工作所需装备的费用；从事特殊工种按人员配备的专用工具或装备费；录用部门安排人员的劳务费、咨询费等。(二) 人力资源维护成本 人力资源维护成本是保障人力资源在暂时或长期丧失使用价值时的生存权而必须支付的费用。除了固定工资外，还具体包括以下几项：（1）健康事故保障成本，是企业承担的职工因工作以外的原因引起的健康欠佳不能坚持工作而.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目

11、组.;6需给予的经济补偿费用。 （2）劳动事故保障成本，是企业承担的职工因工伤事故应给予的经济补偿费用。 （3）退休养老保障成本，是社会、企业及职工个人承担的保证退休人员老有所养和酬谢其辛勤劳动而给予的退休金和其它费用。（4）失业保障成本，是企业对有工作能力但因客观原因造成暂时失去工作的职工给予的补偿费用。(三) 人力资源的开发成本人力资源的开发成本是企业为提高职工的生产技术能力，为增加企业人力资源的价值而发生的费用。具体包括以下几项：（1）上岗前教育成本，是企业对上岗前的新职工在思想政治、规章制度、基本知识、基本技能等基本方面进行教育所发生的费用。 （2）岗位培训成本，是企业为使职工达到岗位

12、要求对其进行培训而发生的费用。 （3）脱产培训成本，是企业根据生产加工作的需要，允许职工脱离工作岗位接受短期（一年内）或长期（一年以上）的培训而发生的成本，其目的是为企业培养高层次的管理人员或专门的技术人员。(四) 人力资源的激励成本人力资源的激励成本是企业在使用职工的过程中为提高工作效率而发生的成本。具体包括以下几项：（1）补贴成本，是保证人力资源维持其劳动力效率而提供的各项补贴费用以及和职务、工作特点相关的待遇支出等。 （2）奖励成本，是为激励企业职工，使人力资源发挥更大作用，对其超额劳动或其他特别贡献所支付的奖金。 （3）调剂成本，是调剂职工的工作与生活节奏，使其消除疲劳而发挥更大的作用

13、，满足职工必要的需求，稳定职工队伍，并吸引外部人员进入企业工作而发生的费用，比如带薪休假、团体旅游等。.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;7(五) 人力资源的损耗成本 人力资源的损耗成本是由于职工各种形式离开企业而产生的成本，包括辞职、辞退以及非自然减员的成本。主要有以下几项：（1）离职补偿成本，是企业辞退职工或职工自动辞职时，企业所应补给职工的费用。 （2）离职前低效成本，是职工即将离开企业而造成的工作或生产低效率损失费用。 （3）空职成本，是职工离职后职位空缺的损失费用。由于上述成本项目内容分列比较详细，但有些成本是较明显

14、且可测量的，而有些成本是隐蔽的、不便测量的。比如低效成本、空职成本。结合企业实际成本投入与计量，以上五种成本可反映如下表：包含的内容包含的内容取得成本取得成本招募成本（包括人员费用、广告费用等） 、选择成本、录用成本、安置成本、新职工所必须装备的费用、从事特殊工种按人员配备的专用工具或装备费、录用部门安排人员的劳务费、咨询费等维护成本维护成本固定工资、各种保险成本如社会保险，即“四险一金”养老、失业、医疗、工伤保险，商业保险和住房公积金等；以及按国家规定必须支付的各种福利，如降温费、卫生费、取暖费等开发成本开发成本主要是培训费和各种教育费用，如上岗前教育成本、岗位培训成本、脱产培训成本等，还应

15、包括培训过程中人工劳动的损失。.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;8激励成本激励成本主要是各种奖金，也包括各种补贴，如住房补贴、车贴、通讯补贴等；另外包括带薪休假、团体旅游等各项支出。损耗成本损耗成本包括企业辞退职工或职工自动辞职时，企业所应补给职工的费用；还有职工即将离开企业而造成的工作或生产低效率损失费用；是职工离职后职位空缺的损失费用等。上述成本中某些成本增加会带来预期效益递增，而某些成本增加不能达到该效果。比如，增加奖金对员工的激励，促进作用肯定大于增加工资。所以在分析各项成本投入和产出的情况的基础上，恰当地对人力成本

16、进行投入则可以达到提高激励效果同时又降低人力成本的作用。 在本报告中由于财务科目和以上所述人力成本项目有所出入，所以在具体的分析中，我们尽量采用相近的数据并给以适当的简化，以确保能比较准确的反映出内蒙亿阳公司的实际人力成本情况。第二节第二节 管理诊断调查问卷分析管理诊断调查问卷分析一、调查问卷的目的一、调查问卷的目的.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;9为提升亿阳公司的核心竞争力，优化人力资源管理平台，围绕这个目的设置调查问卷的指标体系，组织员工调查，直接目的是对亿阳公司的人力资源管理现状进行诊断，为下一步设计科学、合理的薪酬

17、与绩效考核体系奠定扎实的基础。通过对管理诊断调查问卷的分析，能够了解亿阳公司员工对人力资源管理现状的直接感受，从另一个角度说明了亿阳公司在人力成本上的投入到底取得了什么样的效果。二、调查问卷的实施检验与完成情况二、调查问卷的实施检验与完成情况(一) 信度检验信度是指调查结果的可信程度，主要从调查的抽样方案，问卷形式，答题的方式，受调查者的信任接受程度及结果的采集方式来保证。（1）全面覆盖的抽样方案发放问卷 份，占公司员工总数的 %。（2）无记名主观性闭端多项选择的调查问卷无需署名，开放性的多项选择题，使得受调查者能够充分自由方便地表达自己的真实意见。（3）规定时间内回收问卷，并由专人进行统计。

18、（二）效度检验效度是指调查结果的有效程度，主要从问卷题目的提法、分解、相互关系.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;10以及受调查者对调查意图的认知程度来保证。根据项目前期对亿阳公司及行业特点的理解的基础上，问卷以组织结构与人力资源现状诊断为主题进行设计。设定了战略、组织结构、人力资源、其他等四方面 58 个问题。（三）完成情况总人数抽样方案设计率实施抽样完成率有效抽样有效率作废问卷废卷率设计率 = 抽样方案人数 / 总人数（要求30%）完成率 = 实施抽样人数 / 抽样方案人数（要求70%）有效率 = 有效抽样人数 / 实施抽

19、样人数（要求80%）废卷率 = 作废抽样人数 / 实施抽样人数（要求20%）从本次问卷调查的信度、效度及完成情况来看，本次问卷调查成功有效。.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;11第二章第二章 与同行业标杆企业的人力成本对比分析与同行业标杆企业的人力成本对比分析第一节第一节 行业总体情况统计分析行业总体情况统计分析汽车分销行业是比较特殊的行业，作为汽车行业产业链中关键的一环，它的发展与汽车行业整体的发展密不可分，太和顾问通过收集各种资料，首先对汽车行业销售情况和汽车分销行业整体人力资源情况进行了基本统计分析。表 1 1999-

20、2003 中国汽车销售情况年度19992000200120022003货车75087875649981957510732911211411增长（%）14.110.758.3430.9612.87客车51132170747283005110487521207794增长（%）17.0838.3617.3326.3515.16轿车57077761441172146311264681971601增长（%）12.297.6417.4256.1475.03销量合计18329762078382237108932485114390806增长（%）14.3413.3914.0837.0135.16数据来源：中国

21、汽车工业年鉴.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;12从以上表 1 可以看出，1999-2003 年，货车与客车的销量在整个汽车市场中的占有率呈现下降的态势，而轿车则呈现出上升的趋势，特别是 2003 年，轿车市场占有率的增长尤其明显。纵观 5 年的研究区间，轿车和客车均呈现出了较快的增长，而货车细分市场总体增长相对较为缓慢。表 2 1999-2003 中国民用汽车拥有状况 年度19992000200120022003载客汽车7402307853733399395951202367914788082增长（%）13.0415.33

22、16.4320.9722.99载货汽车67695287163201765239681221718535066增长（%）7.815.826.836.145.08特种汽车357578388567428417385827506106增长（%）-2.248.6710.26-9.9431.17合计1452941316089101180204082053167723829254增长（%）10.1310.731213.9416.06数据来源：中国汽车工业年鉴如表 2 所示，1999-2003 年，中国民用汽车拥有量以年均 13%左右的速度增长，5 年期间实现了 64%左右的增长。中国民用汽车拥有量的得以快速

23、增长，太和顾问分析其原因如下：中国经济的快速发展以及中国公路建设的迅速发展为集体购买和私人购买汽车创造了良好的条件；越来越多的省份取消了对各种机动车辆的行驶限制，消费环境日益改善；汽车工业的发展为市场消费提供了物美价廉的产品，汽车性价比的不断提高吸引了越来越多的消费者；覆盖全国的汽车流通渠道的建立方便消费者购买汽车产品；公交事业的发展与私人购买率的提升；随着交通网络的改善，公路.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;13运输在中国正在扮演越来越重要的角色，公路运输业务规模的快速增长以及运输公司数量的增加极大的刺激了对汽车的需求；农

24、村市场的迅速崛起，对各种车辆的需求激增；人们的消费观念发生了巨大的变化，超前消费意识有所增强，同时较为宽松的汽车消费政策成为中国民用汽车拥有量稳定增长的重要原因，全国各地纷纷出台鼓励汽车消费的政策，包括信贷政策、保险政策、简化审批程序等；城市的快速发展对各种专用车辆和特种车辆创造了巨大的需求。表 3 1999-2003 中国民用汽车分地区拥有状况年度199920002001200220035 年增长北京951388104115911447341339345163070471.4天津43665947893744791348334753779723.16河北91083510413091198784

25、1357403155606470.84山西49274255014859367663851773822649.82内蒙古内蒙古33240133240136113336113343303343303342734742734749854749854749.9849.98辽宁877109786077855678886785103535618.04吉林34283540417243484447565053072854.81数据来源：中国汽车工业年鉴从表 3 来看，内蒙地区民用汽车拥有量 5 年增长率只有 49.98%，低于全国平均 64%的增长，这与内蒙古在全国经济中的地位还是比较匹配的。第二节第二节 标

26、杆企业人力成本情况分析标杆企业人力成本情况分析标杆企业是本行业中有代表性的企业，并且运营状况和人员素质都处于行.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;14业内的领先地位。为了更好地了解亿阳公司在汽车分销行业中所处的状况，我们先通过了解业内标杆企业的实际数据来作为进一步分析对比的依据。出于为客户保密的原因，标杆企业的名字全部隐去。一、南京一、南京*集团有限公司集团有限公司南京*集团有限公司是以汽车商贸为主业的大型集团公司。公司注册资本6000 万元，年销售额达 30 亿元以上。公司现在南京有汽车展场 18000 平方米，仓库 200

27、00 平方米，汽车维修、配件基地 8700 平方米，10 个品牌特约维修服务站，旧车交易中心 20000 平方米。为进一步提高分销和辐射能力，在南京新建占地 100000 平方米、年吞吐量超 15000 辆的汽车物流园，同时在苏州、无锡、南通、徐州等地建有覆盖全省的直营网络体系。迄今为止，已成为一汽、东风、上汽等国内 20 多个品牌以及大众、丰田、奔驰等国外知名品牌汽车销售服务代理。表 4 南京*公司 02-04 年财务收支状况2002 年2003 年2004 年汽车销量199082453833488增长率6.8%23%36%业务收入（百万元）1969.692867.353628.06利润（百

28、万元）117.39 206.16 286.98 利润率5.96%7.19%7.91%成本（百万元）1852.30 2661.19 3341.08 人数（人）1084 1181 1359 人均利润（元）108343.4174558.2211130.5人工成本（百万元）32.97 46.04 54.79 人均人工成本（元）30429.0838980.9340311.66人工成本比例1.78%1.73%1.64%（1）业务年增长率：.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;15上述数据表明，该公司的业务呈现上升的状态，而且增长速度不断加快

29、，尤其是在 2003 年随着国内汽车市场的升温，业务增长较大。（2）利润率：利润率逐年上升，但是与收入增长相比，利润率增长非常缓慢，说明收入的大幅增加是建立在投入大幅增长的基础上。（3）劳动生产率：从 3 年的数据来看，该公司的人均年劳动生产率逐年稳步提高。2004 年人均利润是 2002 年的 1.95 倍。主要原因是该公司的主营业务收入的增长远远超过员工人数的增长。即业务收入的增长，并没有导致人员的过渡膨胀。因此员工的劳动生产率增长显著。（4）人力成本比重3 年来，人力成本所占运营成本比例基本稳定，基本上稳定在 1.7%左右，而且还呈现不断下降的趋势。虽然员工的平均人工成本是上升的，但在汽

30、车分销这种典型的资金密集型行业中，运营成本的大头显然不是人工成本，因此人工成本虽然上升，但是由于业务增长更加快速，所以人力成本所占运营成本比例反而下降了。二、上海二、上海*汽车销售有限公司汽车销售有限公司上海*汽车销售有限公司作为一家民营企业，创立于 1995 年，经过几年发展，正朝着以 4S 店为主线、形成大网络商业的汽车销售集团企业迈进。从先前.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;16单一的新车销售，到如今众多品牌的专卖，另外，开拓了汽车装潢、旧车置换、进口车等新业务，已经连续三年被上海大众授予“全国明星特许经销商”的称号。

31、2004 年其汽车销量为 1.72 万辆，销售额达 30 亿。表 5 上海*公司 02-04 年财务收支状况2002 年2003 年2004 年汽车销量105001400017200增长率28%33%23%业务收入（百万元）185025003000利润（百万元）184.26 254.75 297.30 利润率9.96%10.19%9.91%成本（百万元）1665.74 2245.25 2702.70 人数（人）759 853 905 人均利润（元）242750.5298574328587.4人工成本（百万元）37.98 50.07 57.30 人均人工成本（元）50034.6858682.33

32、63327.12人工成本比例2.28%2.23%2.12%（1）业务年增长率：该公司的整体业务呈现上升的状态，虽然 04 年增长速度比前几年有所放缓，但是仍然高于同期汽车行业整体增长速度。（2）利润率：该公司的利润率是所选三家标杆企业中最高的，虽然利润率在 04 年呈现下降态势，但是依然保持在 9%以上的高水平。（3）劳动生产率：整体来看，该公司的人均年劳动生产率逐年稳步提高，同时员工人数的增长也比较合适，表明企业随着业务的发展逐步进入良性循环。（4）人力成本比重人力成本所占运营成本比例虽然呈现不断下降的趋势，但是还是处于三家标杆企业中最高的比例，说明该公司.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人

33、力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;17对于人力成本的投入是非常重视的，当然公司处于平均工资水平较高的上海可能也是人力成本占运营成本比例居高不下的主要原因。三、北京三、北京*汽车贸易有限公司汽车贸易有限公司北京*汽车贸易有限公司成立于 1996 年，目前按照国际化标准建立了奥迪、宝来和福特品牌汽车销售服务中心及一个进口汽车销售服务中心，其业务集整车销售、维修保养和零配件供应为一体，销售网络已经覆盖了北京地区。表 6 北京*公司 02-04 年财务收支状况2002 年2003 年2004 年汽车销量408056286952增长率23.6%38%24%业务收入（百万

34、元）1028.71412.51730利润（百万元）71.60 101.56 131.65 利润率6.96%7.19%7.61%成本（百万元）957.10 1310.94 1598.35 人数（人）260 313 326 人均利润（元）275644.6324296.1404168.3人工成本（百万元）11.29 15.73 19.34 人均人工成本（元）43480.2450232.9759372.86人工成本比例1.18%1.20%1.21%（1）业务年增长率：该公司的整体业务呈现上升的状态， 04 年增长速度比前几年有所放缓。（2）利润率：该公司的利润率一直呈现稳定增长态势。（3）劳动生产率：

35、该公司的人均年劳动生产率逐年稳步提高，而且劳动生产率也是所选三家标杆企业中最高的，主要原因是该公司以经营高档轿车为主，利润水平较.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;18高。（4）人力成本比重人力成本所占运营成本比例虽然不断上升，但是还是处于三家标杆企业中最低的比例，一方面因为主营高档轿车，投入较高，另一方面也说明该公司在人力资源方面的投入有待提高，否则随着竞争加剧、人才流动性的日益增强，可能会面临关键人才流失的问题。第三节第三节 行业内人力资源状况发展趋势行业内人力资源状况发展趋势太和顾问通过对行业内三家标杆企业的数据统计和分

36、析，发现由于外部市场环境的竞争加剧、行业整体发展状况良好，以及宏观经济政策的相对宽松，在近几年中，领先的汽车分销行业企业的人力资源状况出现以下几个方面变化：（1）相对于主营业务的迅速增长而从业人员总数增长相对缓慢；（2）人均劳动生产率逐年增长；（3）人力成本占业务成本的比例极少，且有下降的趋势，但人均人力成本却不断上升；（4）管理人员比例逐步下降的同时，业务人员和售后服务人员的比例则稳步上升。下面逐一分析说明。一、相对于主营业务的迅速增长而从业人员总数增长相对缓慢一、相对于主营业务的迅速增长而从业人员总数增长相对缓慢.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问

37、有限公司内蒙亿阳项目组.;19汽车分销行业近年来销售量呈现迅速上升的态势，而相对于销售量的上升，标杆企业的从业人员增长却相对缓慢。如图 1 所示：图1 2001-2003年度汽车销量变化与人员变动对比35.16%37.01%14.08%10.32%11.66%9.58%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%40.00%200120022003销售量变化从业人员变动比例二、人均劳动生产率逐年增长二、人均劳动生产率逐年增长图2 2002-2004年度人均创收变动情况230.62288.82322.7311.74%25.24%12.30%0.00

38、50.00100.00150.00200.00250.00300.00350.00200220032004人均创收0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%增长率人均创收（万元）人均创收变化率三年来，领先企业的人均创收保持上升趋势，但其增幅明显小于销售量的增幅，原因在于汽车产品的售价不断的下降。尤其是在 2003 年收入的增长率达到顶峰后，04 年有较大的回落，与同期汽车市场的表现相吻合。.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;20三、人力成本占业务成本的比例极少，且有下降的趋势，但人均人力成

39、本却不三、人力成本占业务成本的比例极少，且有下降的趋势，但人均人力成本却不断上升断上升人力成本占总业务成本的比重，反映活劳动对物化劳动的吸附程度，这一比值愈低，反映活劳动所推动的物化劳动愈大，反之，活劳动所推动的物化劳动愈小。该指标用于衡量企业有机构成高低和确定人工费用定额。由于各行业要素密集程度不同，有资本密集型、技术密集型、劳动密集型企业，因此不同类型企业人力成本比重差异较大。图3 2002-2004年度人力成本占业务成本比例变动情况 ￥41,314.67 ￥49,298.74 ￥54,337.221.75%1.72%1.66% ￥-00 ￥10,000.00 ￥20,000.00 ￥30

40、,000.00 ￥40,000.00 ￥50,000.00 ￥60,000.00200220032004人均人工成本1.60%1.62%1.64%1.66%1.68%1.70%1.72%1.74%1.76%人力成本占业务成本比例人均人工成本（元）人力成本占业务成本比例汽车分销行业具有典型的资本密集型行业的特点，领先企业的人力成本在2%以下，整体变动不大。从数据上看到，近几年来领先企业的人均人力成本虽然不断增长，但在整体业务成本的比重却不断下降，这应该和汽车分销行业具有资本密集型行业特点有关。.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;

41、21四、管理人员比例逐步下降的同时，业务人员和售后服务人员的比例则稳步上四、管理人员比例逐步下降的同时，业务人员和售后服务人员的比例则稳步上升升太和顾问在人员的统计中将标杆企业所有人员分为管理人员、行政事务人员、业务人员、售后服务人员等四个系列，其中管理人员是指中高层管理者以及基层中有相当级别行政职务的人员。这部分人员占总人数的比例整体上呈逐年下降的趋势，这也体现了随着企业整体规模的扩大，管理资源也出现了规模效应，促使管理人员规模的压缩和管理人员效率的提高。 （下文中的管理人员的概念均相同） 。图4 2002-2004年度标杆企业各类人员变动情况11.88%10.76%10.31%26.19%

42、24.79%20.53%26.11%28.46%30.02%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%200220032004管理人员比例业务人员比例售后服务人员比例.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;22第四节第四节 亿阳公司与标杆企业人力成本状况对比分析亿阳公司与标杆企业人力成本状况对比分析了解了行业领先企业的人力成本水平，下面将结合亿阳公司的人力成本情况，做进一步分析，查找亿阳公司与行业标杆企业的差距。太和顾问在下面采取同时期同行业对比的方法对亿阳公司的人力资源基本状况进

43、行分析。表 7 内蒙亿阳公司 02-04 年财务收支状况2002 年2003 年2004 年业务收入（百万元）289.44402.38644.15利润（百万元）2.536.8221.15 利润率0.87%1.69%3.28%成本（百万元）280.26 387.55 610.02 人数（人）60 186 288 人均利润（元）42166.67 36666.67 73427.08 人工成本（百万元）0.6885 2.6909 6.0220 人均人工成本（元）11475.00 14467.20 20909.72 人工成本比例0.25%0.69%0.99%一、人员产出效益一、人员产出效益本部分将从利润

44、率、人均利润和人工成本利润系数三个指标对亿阳公司和行业标杆企业进行对比，来分析员工的产出效益。.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;23图5 2002-2004年度利润率变化情况7.63%8.19%8.48%0.87%1.69%3.28%0.00%2.00%4.00%6.00%8.00%10.00%200220032004标杆企业平均利润率亿阳利润率图6 2002-2004年度人均利润变动情况314628.74265809.42208912.8373427.0836666.6742166.670.0050000.00100000

45、.00150000.00200000.00250000.00300000.00350000.00200220032004标杆企业平均人均利润亿阳人均利润图7 2002-2004年度人力成本投资回报系数变动情况5.793.515.065.393.672.530.002.004.006.008.00200220032004标杆企业人力成本投资回报系数亿阳人力成本投资回报系数.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;24企业必须能够获利才有存在的价值，建立企业的目的是盈利，增加盈利是经营活动的最终目标。盈利不但体现了企业的出发点和归缩，而

46、且可以概括其他目标的实现程度，并有助于其他目标的实现。利润是投资者获取投资收益重要保障。获利能力作为企业营销能力、收取现金能力、降低成本的能力以及回避风险等能力的综合体，反映企业盈利能力的指标很多，从生产经营业务获利能力角度常用以下几个：1、营业利润率：是指营业利润与全部业务收入的比率。作为考核公司获利能力的指标，营业利润率比毛利率更趋于全面，理由是：其一，它不仅考核主营业务的获利能力，而且考核附营业务的获利能力；其二是营业利润率不仅反映全部收入与和其直接相关的成本、费用之间的关系，还将期间和纳入支出项目从收入中扣减。期间费用中大部份项目是属于维持公司一定时期生产经营能力所必须发生的固定性费用

47、，必须从当期收入中全部抵补，公司的全部业务收入只有抵扣了营业成本和全部期间费用后，所剩余的部分才能构成公司稳定、可靠的获利能力。2、人均利润：是指利润总额与公司总人数之比，反映的是公司员工的工作效果，其数值越大，表明员工的工作效果越好。3、人力成本投资回报系数：是指企业为员工支付的每一元钱所能够创造的利润数额，计算公式为：人力成本投资回报系数=人均利润/人均人工成本。该系数越大越好，表明企业在员工身上的投入得到的回报越高。.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;25通过分析，得出以下结论：（1）亿阳公司 2002 年度初创时期的利

48、润率、人均利润与行业领先水平相比明显偏低，分析其原因，标杆企业成立都在 10 年以上，而且经营的大多是利润率较高的高档车，业务模式、市场占有率都比较稳定，因此利润率能够保持相对稳定且较高的水平，而亿阳公司属于新成立的公司，创业期的各项投入较大，收益有一个滞后期，因此利润率和人均利润偏低。不过亿阳公司 2002 年度的人力成本投资回报系数与标杆企业相差不大，而且位于三年中的最高值，说明这时亿阳公司人员的效率达到最高。（2）随着亿阳在市场上站稳脚跟，2003 年后公司处于快速发展期，这个时期要求公司迅速扩大规模，抢占更多的市场份额，利润不再是首要的考虑目标，人员规模的膨胀远超过利润的增长，因此虽然

49、利润率高于 2002 年，但是人均利润以及人力成本投资回报系数出现大幅下降，与标杆企业的差距就更加明显了。（3）2004 年，经过二年的发展，业务模式、市场占有率等基本稳定下来，前期的投入也到了回报期，利润率有了显著的增长，说明公司的盈利能力不断增强，市场竞争力明显提高。人均利润也大幅回升，超过了 2002 年的水平，但是人力成本投资回报系数变动不大，说明亿阳公司员工的劳动生产率的提升得益于公司在人力成本投入上的大幅增长。二、人均人力成本及占业务成本的比重二、人均人力成本及占业务成本的比重下面采用人均人力成本和人力成本占业务成本的比重两个指标对亿阳公司.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本

50、效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;26的整体人力成本状况进行对比观察。图8 2002-2004年度人力成本变动情况54337.2249298.7441314.6720909.7214467.2011475.000.0010000.0020000.0030000.0040000.0050000.0060000.00200220032004标杆企业人均人力成本亿阳公司人均人力成本图9 2002-2004年度人力成本占业务成本比重的变动情况1.66%1.72%1.75%0.25%0.69%0.99%0.00%0.50%1.00%1.50%2.00%200220032004

51、标杆企业平均人力成本占业务成本的比重亿阳公司人力成本占业务成本的比重人均人力成本指标主要是为了显示企业对每个员工的成本付出，应该包括企业对员工的所有现金支出和非现金支出（比如带薪休假所造成的效率损失等） 。这里为了方便计算和统计，统一采用企业为员工的现金支付总额。人力成本占业务成本的比重则显示了企业对员工的支付的合理性，以及人力成本占总成本的比重，该指标反映了当需要加强费用控制时，是否应主要从控制人员费用入.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;27手。从以上两图可看出，一方面亿阳公司的人均人力成本远低于行业领先企业，原因有二方面

52、：首先是受到地区经济发展不平衡的影响，标杆企业位于我国经济最发达的地区，工资水平必定要远超过内蒙地区的工资水平；还有就是亿阳公司还处于发展阶段，受到公司支付能力的影响，不可能在员工身上投入过多，不过这样也带来了员工流失率加大的风险。另一方面，亿阳公司的人工成本占业务成本的比重不断上升，说明公司对于人力资源的投入还是很重视的，投入不断增加，而且与标杆企业相比，亿阳公司的人工成本占业务成本的比重还有不小差距，说明对于人力资源的投入还有较大提升的空间。第三章第三章 亿阳公司人力成本构成分析亿阳公司人力成本构成分析.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内

53、蒙亿阳项目组.;28第一节第一节 相关数据的统计说明相关数据的统计说明考察了从 2002 年至 2004 年，3 年来公司的经营状况和人力成本构成相关的项目。根据第一部分关于人力资源成本构成的论述，将其归类如下：取得成本：招聘费；维护成本：固定工资、医疗（保险）费、失业保险、养老保险、工伤保险、住房公积金、福利费、商业保险费；开发成本：工会教育经费、员工培训费；激励成本：绩效奖金、各项补贴；损耗成本：人员流失成本。下表是亿阳公司 2002-2004 年人力成本的基本数据：表 8 20022004 年亿阳公司人力成本基本数据项目项目200220022003200320042004业务收入（百万元

54、）289.44402.38644.15业务成本（百万元）280.26 387.55 610.02 利润总额（百万元）2.536.8221.15 利润率（%）0.87%1.69%3.28%员工人数（人）60 186 288 招聘费44028009700应付工资568115.461851264.94679600.26其中：奖金4912130768.66360450住房补贴其他补贴103348404954.1586710.51应付福利费11014.27236225.5107864.64其中：医疗费2225.87630养老保险9968110821.2失业保险住房公积金劳保费用商业保险费51213.内蒙

55、古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;29工伤保险1634.96员工培训费70052727106373.4工会教育经费人员流失成本注：表中部分未填的项目是因为由于会计科目没有或者很难抽出有用的数据对于人员流失成本，由于目前在各个企业中都没有专门就雇员流动设立会计科目，与雇员流动等相关的费用都是分摊在管理费用等其他科目中的，所以，太和顾问一般是在统计历年人工流动的情况基础上，根据国际公认的比例粗略推算人工流失成本。雇员流动总成本一般是指雇员流动过程中发生的成本之和。它是雇员全年工资收入和福利成本相加之后再乘以根据具体岗位确定的损耗率（A

56、ttrition Rate） 。据美国管理学会（AMA）的报告，替换一名雇员的成本至少相当于其全年薪酬的 30，对于管理型岗位的岗位，此成本相当于雇员全年薪酬的 1.5 倍甚至更高。另外根据 WilliamG.Bliss 的报告，在技能紧缺的岗位和销售岗位的雇员的流动成本可高达离职雇员全年薪酬的 200250。由于目前亿阳公司在员工流失的统计上存在盲点，无法统计出员工流失状况，所以上表中的人员流失成本项目未填。第二节第二节 人力成本构成的数据变化与趋势分析人力成本构成的数据变化与趋势分析人力成本中各项成本所占比重：表 9 2002-2004 年度人力成本构成200220032004取得成本44

57、028009700维护成本579129.732099684.20 4958764.06开发成本70052727106373.4激励成本108260535722.76947160.51损耗成本000.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;30表 10 2002-2004 年度人力成本中各项成本所占比重200220032004取得成本0.064%0.104%0.161%维护成本84.111%78.028%82.344%开发成本0.102%1.959%1.766%激励成本15.723%19.908%15.728%损耗成本000在人力成本

58、构成中，绝大多数费用都用在了维护成本方面，即工资、福利方面的支出占了大头，虽然现在呈现下降的趋势，但所占的比例依然偏高；同时相应的激励成本所占比例虽然日益增加，但是比例依然偏低，特别是在销售类企业当中，激励成本的比例不宜低于 35%。维护成本占了人力成本支出的大头一方面说明公司比较重视对于员工的保健因素，保障员工有一个相对稳定的收入，另一方面这种维护成本的高企也在间接的增长大锅饭的观念，使得员工觉得干好干坏在收入上的差别不大，不利于员工工作积极性的提高。同时薪酬体系中竞争和激励表现及作用也在不断减弱。同时需要指出的是公司的开发成本所占的比例其实很少，国际上开发成本在公司的投入比例基本维持在 3

59、%左右，员工年人均培训费能达到 500 美元。不过与我国对于人员培训的指导比例（1.5%）差不多，说明亿阳公司对于员工的培训还是很重视的，投入上基本达到我国企业的平均水平，不过要想进一步提高企业的竞争力，还应进一步加强培训等人员开发成本的投入。鉴于维护成本是人力成本中最大的部分，这里在对维护成本做进一步的分解，可以发现固定工资部分是其中最.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;31主要的部分，福利费所占比例 2003 年达到最高值，2004 年有所下降，分析其原因可能是 2004 年亿阳公司增加了以前没有的商业保险费和工伤保险费，

60、从而造成计提的福利费大幅下降。表 11 2002-2004 年度维护成本中各项比重200220032004维护成本总额579129.732099684.23590288.19工资98.10%88.17%94.37%四险一金00.58%3.45%福利费1.90%11.25%2.18%.内蒙古亿阳汽车销售服务有限公司 人力成本效益分析报告北京外企太和企业管理顾问有限公司内蒙亿阳项目组.;32第四章第四章 亿阳公司人力资源职能履行情况分析亿阳公司人力资源职能履行情况分析对于人力资源职能履行的情况和效果分析，太和顾问采用了问卷的方式针对人力资源管理的五个方面的主要职能开展效能调查，分别是人力资源规划、