企业所得税最新简答题

1、某拟上市公司为了稳定队伍，2009年度综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，出台了如下三项激励措施：(1)给在公司五年以上的员工办理补充养老保险、补充医疗保险；(2)根据出资多少，给原出资的股东各购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本 人名下；给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下；(3)对在公司工作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在公司股票上市流通日，由公司以每股高出当日开盘价2元的价格回购.问题:上述各项激励措施涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理？正确答案(1)补充养老保险、补充医疗保险企业所得税：企业为职工支付的补充养老保险费

2、、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除。个人所得税补充养老保险个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。企业缴费部分，在计入个人账户时 ，应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工 资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照 工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款， 并由企业在缴费时代扣代缴。补充医疗保险应并入相关人员当月的工资薪金所得”按规定代扣其个人所得税.(2)购买汽车、住房等支出企业所得税：为股东购置的住宅，视为企业对个人投资者的利润或红利分配，不允 许在企业所得税前扣除；为高管购置的小轿车，应并入工资在企业所得税前扣除。个人所得税：个人投

3、资者依照 利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；给高 管购买车辆，按 工资、薪金所得”计算个税。(3)授予股票期权企业所得税：授予股票期权，此时不得在税前扣除.当企业实际发生支出时，允许在企业所得税前扣除。个人所得税：员工接受实施股票期权计划企业授予股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。员工行权时，应该按工资、薪金所得”计征个人所得税。、某个人独资企业2012年发生下列费用：(1)企业部门经理、销售人员的工资；(2)投资人居住房与办公房共用的电费、通讯费等难以划分的支出；(3)投资人购买的汽车，既用于公司业务又供全家人使用；(4)该企业发生的广告和业务宣传费用；(5)投资者的个

4、人工资.要求：判断上述费用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除？若能扣除，其标准是如何规定的？(1)支付给从业人员的、合理的工资、薪金可以在税前据实扣除。(2)投资人居住房与办公房共用的电费、通讯费等难以划分的支出不允许扣除.投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。(3)投资人购买的汽车，既用于公司业务又供全家人使用企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。(4)发生的广告和业务宣传费用不超

5、过当年销售(营业)收入的15%的部分据实扣除，超出部分可无限期在以后年度结转扣除。(5)投资者的个人工资不得在税前直接扣除.可以在税前扣除3500元/月的业主费用。、(2010年简答题，7分，修改)拓展投资有限公司于2006年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整拟于2010年3月终止对凯旋特种器材贸易公司的投资。经对有关情况的深入调查，注册税 务师了解到：1.终止投资时，凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下：资产期末数负债及所有者权益期末数流动资产6000流动负债1000其中:货币资金6000其中：短期彳t款1000长期投资0长

6、期负债0固定资产0所有者权益5000其他资产0其中：实收资本2000盈余公积500未分配利润2500资产总计6000负债及所有者权益总计 60002。拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案，具体情况为：(1)注销方案：注销凯旋特种器材贸易公司，支付清算费用100万元，偿还短期借款1000万元后，收回货币资金 4900万元。(2)股权转让方案：以 5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。(3)先分配后转让股权方案：先将未分配利润2500万元收回，然后以 2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。(4)先转增资本再转让股权方案：先用500万元盈余公积和 2500万元未分配利润增加注册

7、资本，之后拓展公司以5000万元的价格转让股权.假定上述四种方案都可行，其他情况都一致，拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。问题：1。拓展投资有限公司四种终止投资方案企业所得税应如何处理？2.分别计算拓展投资有限公司四种终止投资方案实施后的税后净利润正确答案1。拓展投资有限公司四种终止投资方案企业所得税应如何处理(1)第一种方案：注销方案，其子公司需要办理企业所得税的清算计算清算所得清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用、相关税费+债务清偿损益=6000（全部资产可变现价值）6000（资产计税基础）清算费用 2%= 8000 （元）（3）调整相关账户：借：在建工程2

8、3400贷：生产成本2000库存商品10000以前年度损益调整8000应交税费应交增值税（进项税额转出）3400借：以前年度损益调整2000贷：应交税费应交所得税2000借：以前年度损益调整6000贷：利润分配一未分配利润6000A公司为化妆品生产企业，2010年打算将购进的不含增值税价格为100万元的化妆品原材料加工成化妆品销售，增值税进项税额为17万元。据测算若自行生产需花费的人工费及分摊费用为 50万元，而如果委托另一长期合作企业B公司生产，对方收取的不含增值税加工费用为 50万元，对方可以开具增彳1税专用发票，增值税税款8。5万元，价税合计为58.5万元。此两种生产方式生产出的产品，对

9、外不含增值税销售价均为260万元。问题:假定成本、费用、产品品质等要件都相同，且不考虑生产和委托加工期间费用.化妆品消费税税率为30%,不用考虑城建税与教育费附加。1 .分析委托加工方式下，A、B两家公司应该如何缴纳消费税和增值税。2。分别计算两种生产方式下A公司的应纳消费税、增值税和利润，指出两种生产方式的优劣。【正确答案】:1.A公司为消费税的纳税人，其消费税由B公司代收代缴。B公司代收代缴的消费税 =（100+50）弋1 -30%） 0%= 64。29（万元）A公司销售化妆品应纳增值税 =260 M7% 17-8。5=18.7（万元）B公司提供加工劳务，需要缴纳增值税，增值税销项税额为8

10、.5万元。2 。（1）自行生产自行生产的消费税=260X30%=78 （万元）自行生产方式下，销售化妆品应纳增值税=260X 17%-17=27 o 2 （万元）自行生产方式下的利润= 260-100-50-78=32 （万元）（2）委托加工委托加工的消费税=（100+50） 1-30%） 30% = 64.29 （万元）委托加工方式下，销售化妆品应纳增值税=260X 17%-17-8o 5=18。7 （万元）委托生产方式下利润=260-100-50-64.29 = 45.71 （万元）（3）比较从利润看，委托加工方式能增加企业利润。十、 某市生产企业为增值税一般纳税人，全年发生进项税额280

11、万元，其中用于车队购进汽油、修理等的进项税额为 10万元。全年的销售额为 2000万元，所有货物均由本企业 车队运输，送货上门，因此对所销售的货物另按销售额的5%向购货方收取运输费.由于车队的汽车已经老化，每年发生的人工及修理费为 80万元。企业领导正在考虑是否将汽车卖掉， 改由运输公司统一运输，若改为运输公司运输，送货运费也占销售额的5%,按此方案运费由销货方直接向运输公司支付。企业现全年的应纳税所得额为-600万元，预计在五年不会有 盈利弥补此亏损。假设没有纳税调整事项，企业要求以总体税负为决策依据，请您作为注册税务师为企业的筹划进行分析和决策，并说明政策依据。【正确答案】由于企业应税所得

12、额为负，而且预计在五年不会有盈利弥补此亏损。因此不必考虑所得税的 影响.所以仅对流转税费分析即可。方案一，企业用自己的车运输货物。按增值税暂行条例实施细则规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税.本企业的销售行为属混合销售，运费应并入货物销售额一并征收增值税。应纳增值税=2000+2000X5%Y1 + 17%） M7% 280=74。53 （万元）方案二，如果委托运输公司运输销售货物。按照增值税有关政策规定，纳税人购销货物发生的运输费用可以凭合法的运费票据按7%的抵扣

13、率计算进项税额。应纳增值税=2000X17% （ 280 10） - 2000X5% 夕= 63 （万元）少纳增值税=74。53-63= 11.53 （万元）少纳城建税及教育费附加=11。53X （7%+3%） = 1.15 （万元）总体税负减少11.53+1.15=12。68 （万元）所以，应当选择方案二，委托运输公司车辆销售货物。2010年,A企业为了收购 B企业的全资子公司C企业80%股权，故A企业决议向B企业定向增发股票 3000万股，每股增发价格为3元，同时A企业向B企业支付现 金1000万元。A企业和B企业为非同一控制下的独立交易方。C企业共有股权 2500万股,假定收购日C企业每

14、股资产的计税基础为 4元，每股资产的公允价值为 5元。交易各方承 诺股权收购完成后不改变原有经营活动.要求：计算A企业、B企业原有股东取得股份的计税基础，同时，简要分析B企业、C企业的税务处理.【正确答案】：收购企业 A企业购买的股权占被收购企业C企业全部股权的比例= 80% 75%收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额占其交易支付总额比例=9000+ 10000X 100% = 90 % 85 %所以A企业交易中的股权支付部分适用企业重组的特殊性税务处理1。资产计税基础1 1） B企业（被收购企业的股东）就非股权支付（1000万元现金部分）确认所得=（10000-8000 ） M000+1

15、0000 = 200 （万元）B企业取得收购企业股权的计税基础=8000 （1000 200） =7200 （万元）（2） A企业（收购企业股东）取得被收购企业股权的计税基础=8000- （1000 200） + 1000=8200（万元）2 .被收购企业 B企业取得非股权支付的资产转让所得，应纳企业所得税=200X25%=50 （万元）C企业的相关所得税事项保持不变，但控股股东要进行变更税务登记。十二、试计算该企业当期的 免、抵、退”税额，并进行账务处理。某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%,退税税率为13%。2010年3月有关经营业务为：（1）上期期末留抵税额

16、6万元；（2）购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，准予抵扣进项税额34万元通过认证；（3）本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行；（4）本月出口货物销售额折合人民币200万元；免抵退税不得免征和抵扣税额=200X （17% 13%） = 8 （万元）（5）当月进料加工免税进口料件的组成计税价格50万元。正确答案免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=50X（17%13%） = 2 （万元）（红字记账）期末留抵税额=17 （万元）免抵退税额抵减额=50X13%= 6。5 （万元）免抵退税额=200X13% 6.5=19。5 （万元）期末留抵税额17万元免抵退税额

17、 19。5万元应退税额=17 （万元）免抵税额=2.5（万元）购原材料：借：原材料200应交税费应交增值税（进项税额）34贷：银行存款234内销货物：借：银行存款117贷：主营业务收入 100应交税费-应交增值税（销项税额）17出口货物：借：应收外汇帐款或银行存款200贷：主营业务收入 200免抵退税不得免征和抵扣税额：借：主营业务成本 8贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）8计算的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额借：主营业务成本-2贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）一2核算出口退税借：其他应收款一一-应收出口退税款17应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)2.5贷：应交税费

18、-应交增值税(出口退税)19。5某公司2010年涉及到印花税的业务如下：(1)公司2010年设立当年启用设置营业账簿20本，其中包括记载实收资本、资本公积账簿1本;记载的实收资本为 1000万元，资本公积为 200万元；(2)当年领受营业执照正副本、税务登记证正副本、卫生许可证、组织机构代码证。当年12月营业执照正本被火灾烧毁，年末尚未重新办理，暂以副本当正本使用；(3)签订两年期房屋租赁合同一份，约定每使用满一月支付租金2万元；(4)签订以物易物交易合同一份，用自产的价值 200万元的产品换取一台价值 200万 元的机器设备；(5)企业每月均因购销业务需签订运输合同，本月因材料购进及产品销售

19、签订运输合 同三份，三份合同内容分别为：运输费用10万元、装卸费用 0.30万元；运输费用5万元、装卸费用 0。70万元；运输费用 5万元、装卸费用1万元；(6)受托加工一批产品，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元，委托方提供价值100000元的主要材料，受托方提供价值4000元的辅助材料。(印花税税率：资金账簿0。5%。，财产租赁合同1%。,购销合同0。3%。，运输合同0。5%。；加工承揽合同0。5%o)要求：根据上述资料，按顺序计算2010年应纳印花税税额，并简要说明理由。【正确答案】：(1)营业账薄中的其他账薄应该按件5元贴花，营业账薄中记载资金的账薄按0。5%o贴花。账

20、薄应纳印花税=(20 1) X5+ (1000+200) X 0。5%oX 10000 = 6095 (元)(2)税务登记证、卫生许可证、组织机构代码证及副本不贴花。营业执照正本在火灾 烧毁之前也需要贴花；副本当正本使用的，应当缴纳印花税.权利许可证照应纳印花税=(1 + 1) 5=10 (元)(3)财产租赁合同应按租赁金额全额贴花。租赁合同应纳印花税=2X24X1%oX 10000= 480(元)(4)以物易物交易，双方均按购货和销货处理，应按合同所载的购销金额合计数计税 贴花。应纳印花税=(200 +200 ) X 0.3 %oX 10000= 1200(元)(5)货物运输合同计税依据为取得的运输费金额，不包含所运货物的金额、装卸费和保 险费。某有限责任公司，2010年预计给某一级别职工发放的年度工资及奖金为50000元，在制定具体的职工工资及奖励计划时，特向注册税务师进行咨询，考虑到职工个人所得税负担问题，制定了以下三