中国税收优惠政策分析

1、税目税率税目税率一、烟1.卷烟(1)甲类卷烟(2)乙类卷烟(3)批发环节2 .雪加烟3 .烟丝56痴口 0.003元/支36痴口 0.003元/支11%+0.005 元/支八、小汽车1.乘坐用车(1)气缸容量(排气量，卜向)在1.0升(含1.0升)以下的(2)气缸容量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的(3)气缸容量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的(4)气缸容量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的(5)气缸容量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)的(6)气缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的(7)气缸容量在4.0升以上的2.中轻型商用客车1%3%5%9%12%25%

2、40%50%二、酒及酒精1.白酒2.黄酒3.啤酒(1)甲类啤酒(2)乙类啤酒4.其他酒20%口 0.5 元/500克(或者500毫升)240元/吨250元/吨220元/吨10%九、高尔夫球及球具10%三、化妆品30%十、高档手表20%四、贵重首饰及珠宝玉石1 .金银首饰、钳金首饰和钻石及钻石饰品2 .其他贵重首饰和珠宝玉石5%10%游艇10%五、鞭炮、焰火15%十二、木制一次性筷子5%六、成品油41 .汽油2 .柴油3 .航空煤油4 .石脑油5 .溶剂油6 .润滑油7 .燃料油1.52元/升1.2元/升1.2元/升1.52元/升1.52元/升1.52元/升1.2元/升十三、实木地板十四、涂料5

3、%4%七、摩托车1 .气缸容量250毫升的2 .气缸容量在250毫升（不 含）以上的3%10%十五、电池4%一、消费二、企业所得税1、所得税法规定法定税率为25%内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%小型微利J企业为 20%非居民企业为 20%2、税收优惠、免征免征L蔬菜、谷物、油料、豆类、水果等种植2.农作物新品种选育3.中药材种植4.林木种植5.牲畜、家禽饲养6.林产品米集7.灌溉、农产品加工、农机作业与维修8.远洋捕捞9.公司+农户经营减半征收L花卉、茶及饮料作物、香料作物的种植2.海水养殖、内陆养殖、定期减免1、2免3减半1.对经济特区和上海浦东新区重点扶持的高

4、新企业2.境内新办软件企业（获利）3.小于0.8微米的集成电路企业2、3免3减半1.国家重点扶持的公共基础设施项目2.符合条件的环境保扑 节能节水项目3.节能服务公司实 施合同能源管理项目三、低税率1、20% （小型微利企业）1、工业企业资产/、超过 3000万，人数不超过 100所得额不超过30万2、其他企业资产不超过 1000万，人数不超过 80所得额不超过30万2、15%1 .国家重点扶持的局新企业2 .投资80亿、0.25 m的电路企业3.西部开发鼓励类产业企业3、10%L非居民企业优惠2.国家布局内重点软件企业四、加计扣除1、据实扣除后加计扣除 50%1.研究开发费2.形成无形资产的

5、按成本 150%傩销2、据实扣除后加计扣除 100%1.企业安置残疾人员所支付的工资五、投资抵税投资额的70%氐扣所得额投资中小高新技术 2年以上的创投企业 j （股权持有满2年）投资额的10%氐扣税额购置并实际使用的环保、节能节水、安全生产等专用设 备六、减计收入L减按收入90%十入收入1.农户小额贷款的利息收入2.为种植、养殖业提供保险业务的保费收入2.所得减按50%十税1,企业综合利用资源的产品所得收入2.应纳税所得额低于3万兀的小型微利企业七、加速折旧加速折旧（不得低于规定折旧年限的60%）|L由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产八、有免征额

6、优惠有免征额优惠L所得不超过500力兀的部分，免税2.超过500万元的部分，减半征收所得税九、鼓励软件及集成电路产业十、证券投资基金发展的优惠广、过渡期优惠政策十二、西部大开发的税收优惠三、增值税1、免征范围农业生产者销售的自产农产品避孕药品和用具古旧图书直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品销售的自己使用过的物品2、增值税起征点的幅度规定如下：(1) 销售货物的，为月销售额 500020000元；(2) 销售应税劳务的，为月销售额5000 20000元；(3) 按次纳税的，为每次(日)销售额 30

7、0-500元；(4) 应税服务起征点：按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元(含本数)。按次纳税的，为每次(日)销售额 300-500元(含本数)。3、税率(1)纳税人销售货物、提供应税劳务或进口货物，使用一般税率为17%(2)纳税人销售或者进口下列货物，税率为 13%1 .粮食、食用植物油；2 .自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3 .图书、报纸、杂志；4 .饲料、化肥、农药、农机、农膜；5 .国务院规定的其他货物。(3)纳税人出口货物，税率为零。(4)小规模纳税人与一般纳税人：小规模纳税人增值税征收率为3%进项税额不得抵扣4、一般纳税人与小

8、规模纳税人的认定标准小规模纳税人一般纳税人(1)从事货物生产或者提供应税 劳务的纳税人，以及以从事货物 生产或者提供应税劳务为主，并 兼营货物批发或者零售的纳税 人。年应税销售额在 50万元以下年应税销售额在 50万元以上(2)批发或零售货物的纳税人年应税销售额在 80万元以下年应税销售额在 80万元以上(3)年应税销售额超过小规模纳 税人标准的其他个人(除个体经 营者以外的其他个人)按小规模纳税人纳税(4)非企业性单位、不经常发生 应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳 税四、关税1、海淘税【财关税201618号】：跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人

9、民币 20000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%正收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过 2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。2、 关税税额在人民币 50元以下可以免税。五、船舶吨税1 .免船舶吨税：应纳税额在人民币 50元以下的船舶；吨税执照期满后24小时内不上下客货 的船舶；(1)应纳税额在人民币 50元以下的船舶；(2)自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；(3)吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；(4)

10、非机动船舶(不包括非机动驳船)；(5)捕捞、养殖渔船；(6)避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；(7)军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；(8)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其相关人员的船舶。备注：吨税执照是指在中国境内行驶的进出境船舶，应根据其在中国境内作业需要，自行选择30天或90天吨照有效期，向海关申领吨税执照并依法纳税。2 .吨税税目税率表税目(按船舶净吨位划分)税率(元/净吨)备注普通税率(按执照期限划分)优惠税率(按执照期限划分)1年90日30日1年90日30日不超过2000净吨12.64.22.19.03.01.5拖船和

11、非机 动驳船分别 按相同净吨 位船舶税率 的50%征 税款超过2000净吨，但不超过10000净吨24.08.04.017.45.82.9超过10000净吨，但不超过50000净吨27.69.24.619.86.63.3超过50000净吨31.810.65.322.87.63.83 .船舶吨税以船舶注册净吨位为计税依据，净吨位尾数不足 0.5吨的不计，达到或超过0. 5吨的按1吨计。船舶吨税按船舶净吨位大小分等级设置单位税额，4.分为一般吨税和优惠吨税。优惠吨税指的是与中国政府签订贸易的协定的国家可以享受的优惠税率。六、个人所得税1.工资、薪金所得适用级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣 除

12、数1不超过1,500元的不超1455元的302超过1,500元至4,500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分超过7755元至27255元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分超27255元至41255元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分超41255元至57505元的部分355,5057超过80,000元的部分超57505元的部分4513,5052.个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得

13、级数全年应纳税所得额税率(%)速算 扣除 数1不超过15000元的502超过15000元至30,000元的部分107503超过30,000元至60,000元的部分2037504超过60,000元至100,000元的部分3097505超过100,000元的部分35147503.劳动报酬所得级距劳务报酬所得税率税款加征1不超过20,000部分20%一成2超过20,000-50,000 元部分20%五成3超过50,000元部分20%十成4 .稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得适用每次收入不超过 4,000元的，减除费用 800元；4,000元以上的，减除20%勺费用，然后就 其余额按比例税率

14、20%E收。七、城建税税率：1 .纳税人所在地为城市市区的，税率为7%2 .纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%3 .纳税人所在地不在城市市区、县城或者建制镇的，税率为 1% （即纳税人所在地不同， 适用不同的城建税税率）4 .开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，税率为 1%八、耕地占用税1 .人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同 ），每平方米为10元至50元;2 .人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为 8元至40元；3 .人均耕地超过 2亩但不超过3亩的地区，每平方米为 6元至30元；4 .人均耕地超过 3亩的地区，每平方米为 5元至25元。经济特

15、区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过上述规定的当地适用税额的50%九、城镇土地使用税1 .大城市1.5至30元；2 .中等城市1.2至24元；3 .小城市0.9至18元；4 .县城、建制镇、工矿区 0.6元至12元十、资源税税目税率一、原油销售额的6%10%二、天然气销售额的6%10%三、煤炭销售额的2%10%四、其他非金属 矿原矿普通非金属矿原矿每吨或者母立方米 0.520兀贵重非金属矿原矿每千克或者母克拉 0.5 20兀五、黑色金属矿原矿每吨230 7c六、有色金属矿 原矿稀土矿每吨0.4 60元其他有色金属矿原矿每吨0.4

16、30元七、盐固体盐每吨1060元液体盐每吨210元十一、契税1、3%5%勺幅度税率2、对个人购买家庭唯一住房，面积为 90平方米及以下的，减按 1%勺税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按 1.5%的税率征收契税。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按 1%勺税率征收契税；面积为 90平方米以上的，减按 2%勺税率 征收契税。3、个人将购买不足 2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征营业税。上述规定自2016年2月22日起执行。十二、土地增值税级距税率速算扣除系数税额计算公式说明增值额未超过扣 除项目金额 50% 的

17、部分30%0%增值额30%扣除项目指取得 土地使用权所支 付的金额；开发 土地的成本、费 用；新建房及配 套设施的成本、 费用或旧房及建 筑物的评估价 格；与转让房地 产后关的税金； 财政部规定的其 他扣除项目。增值额超过扣除 项目金额 50% 未超过100%勺 部分40%5%增值额40%-扣 除项目金额5%增值额超过扣除项目金额100%未超过200%勺 部分50%15%增值额50%-扣 除项目金额15%增值额超过扣除项目金额200% 的部分60%35%增值额60%-扣除项目金额35%十三、印花税采用比例税率和定额税率。1 .购销合同,按购销金额0.3 %。贴花。2 .加工承揽合同,按加工或承

18、揽收入 0.5 %o贴花。3 .建设工程勘察设计合同按收取费用 0.5 %。贴花。4 .建筑安装工程承包合同,按承包金额0.3 %。贴花。5 .财产租赁合同，按租赁金额1%。贴花。税额不足 1元，按1元贴花。6 .货物运输合同，按运输费用0.5 %。贴花。7 .仓储保管合同，按仓储保管费用1%。贴花。十四、烟叶税：实行 20%勺比例税率。十五、房产税1、采用比例税率，计税依据分为从价计征和从租计征两种。2、按房产原值一次减除 10%-30断的余值计征，税率为 1.2%。3、按房产出租的租金收入计征，税率为12%4、对个人出租住房的，不区分用途，按4湘率征收房产税。十六、车船税1 .乘用车(1) 1.0升(含)以下的每辆 180元乘用车按发动机气缸容量(排气量)分档；核定载客人数9人(含)以下(2) 1.0升以上至1.6升(含)的300元(3) 1.6升以上至2.0升(含)的360元(4)2.0 升以上至2.5升(含)的 720元(5)2.5 升以上至3.0升(含)的1500元(6)3.0 升以上至4.0升