商户收单服务费营改增开票方案

1、附件1：商户收单服务费营改增开票方案按照国家营改增工作安排，自2016年5月1日起全面实施金融业等行业营改增改革。现制定商户收单服务费增值税开票方案，电子支付商户另行规定。一、商户增值税开票基本规则（一）开票主体商户增值税发票一般情况下应遵循合同匹配原则，由商户管辖行所对应的开票机构负责开具，即哪一方签订的业务合同，就由哪一方作为发票开具方。不同条线、总分行间、分行与分行间收入有分润的，发票由合同签订机构开具全额发票。条线间暂不互相开具发票。（二）开票类型增值税发票分为两类，一种为增值税专用发票，另一种为增值税普通发票。对于具有一般纳税人资格的收单商户可以开具增值税专用发票，对于不具有一般纳税

2、人资格的收单商户（即个人或小规模纳税人）只能开具增值税普通发票。对于营改增前的收费不开发票的，不论是其否为一般纳税人，均开具增值税普通发票。（三）开具处理1.境内业务发票开具处理银行卡境内业务，目前由银联作为统一结算机构。POS收单业务按照以下步骤完成开票：分行向商户开具全额收单服务费发票；如有分润模式的合作维护，则维护商向商户开具维护费发票，分行向商户开具除维护费以外全部收单服务费发票；总行分行间暂不互相开具发票（具体何时开票另行通知）。对于银联的发票与我行的账务不一致的问题，暂不作对账处理。2.跨境业务（外卡收单）发票开票处理收单机构向商户开具全额收单服务费发票。暂不执行代扣代缴境外结算机

3、构手续费（具体安排另行通知）。3.集团商户增值税开票操作处理集团商户存在跨地区间服务费分润、收单受理异地卡的问题，由集团商户主办行牵头，与每家集团商户沟通增值税开票需求。主要提供以下两种开票方式：（1）各分行按现有商户编号分别开具。（2）根据集团商户总部需求，由集团商户主办行总对总开票。（四）纳税申报调整1.总分行开票和收入不符的情况总对总开具的发票没有通过总分行间开具发票进行分解，使得向银联开具的部分发票和从银联取得的部分发票与其实际收入、成本不符的，暂不作纳税申报调整。2.POS收单业务净额核算收入商户收单服务费费率由收单行与商户单独约定，分行应就全额收单服务费确认销项税并根据串行开票方案

4、下取得的发票确认非收入部分的进项税。帐务核算的销项税和进项税与实际情况不符，短期内暂不作调整。（五）退款情景的特殊处理1.对于持续合作状态的商户，应按照正常收取的全额收单服务费与退款所退还的服务费钆差后净额向其开具发票。对于定期开具发票的商户，若上一期开具的发票中出现在当期退款的情况，当期开具发票时应抵减所退还的服务费金额，按照净额开具发票,具体以对账单金额为准。2.若商户出现大量退款情况，导致当期应开具发票金额为负数，分行应登记并维护负数待处理发票状态和金额，当期不向商户开具发票，并在下一期可开票金额中抵减，直至负数待处理发票金额清零。3.若商户提出解约，要检查商户是否处于负数待处理发票状态

5、。若是则要告知商户配合完成发票作废或开具红字发票处理。二、一般商户收单服务费增值税开票操作处理（一）开票方式过渡期（实现系统自动查询商户增值税发票金额功能前）内采用手工查询发票金额，录入发票系统方式开具专用发票。1.开票金额过渡期间，在总行商户开票系统上线前，各一级分行从现有文件中自行取数。其中间联商户数据从每日总行返还分行文件中获取（商户日交易流水文件安装在IABMS主机上的用户和ODS节点程序，每日定时将全行商户交易流水文件传输到IABMS主机文件节点路径下，IABMS系统每日批量加载。 节点路径：$HOME/iabms/datafile/incoming/CCBSFile/INBILFi

6、le/文件名称：ccbs_fcrspr4_NNN_YYYYMMDD.dat，例：ccbs_fcrspr4_130_20100129.dat，每日批量时间：03：00-12：00），直联商户数据从银联代理清算文件（RD1017+年月日+批次号）中获取。分润模式下机具维护服务商的服务费从总金额中剔除，增值税发票由维护服务商向商户开具。总行会提供开票数据处理程序，生成商户每月开票金额与开票流水号。一级分行负责生成每月商户增值税开票金额明细表，下发管辖行。各一级分行也可以自行开发过渡期间使用的程序。2.开票流水号为避免重复开票，开票系统中应输入交易流水号。对商户开票的交易流水号编制规则为：清算模式代码

7、（直联ZL或间联JL）+商户编号+开票期间（开票周期为按月，格式为YYYYMM。例：直联商户，商编105290070110010，2016年5月收费开票，则流水号为“ZL105290070110010201605+时间”）（二）开票周期增值税发票开票周期以商户需求为准，过渡期内原则上以月为最小开票单位。每月初第二工作日，分行应生成增值税发票月报表文件供管辖行业务人员获取。过渡期后系统可以实现灵活的开票选择。对于商户要求开具连续几个月发票的，采取按月开票的方式解决。（三）开票流程1.各分行负责明确每户商户的开票主体，原则上应在收单行或其对应的开票机构办理。2.通过商户维护服务向商户发送告知函，向

8、商户明确开票申请方式、所需材料与取票方式。3.商户首次提出开票申请，由收单行收集与商户发票专用信息相关证明材料（包括营业执照副本、税务登记证、银行开户许可证、增值税一般纳税人证明文件、收单服务费对账单、企业委托函等）后，为客户向所属开票点预约开票。行内对公客户可根据情况简化开票申请资料，具体由分行自行确定。各行要在商户首次开票后，记录商户发票领用人员信息（如商户发票领用人授权书、领用人员身份证复印件、姓名、电话等），以便下次商户开票时核验领票人员身份。4.商户后续开票不需要再提供全套资料。收单行要加强对商户开票相关档案资料的记录、保存与管理，了解商户开票周期需求，优化客户体验。5.开票点人员根

9、据管辖行提供的开票预约申请，核实取票人身份、比对开票报表金额无误后，为商户手工开具收单服务费发票。开票后要记录开票序列号，避免重复开票。6.商户取票。取票所需材料由分行自行确定。（四）邮寄发票为提升我行服务水平，可以采取邮寄方式为商户提供增值税发票。具体操作流程可由各行根据当地实际情况制定执行。三、协议补签及有关条款（一）增值税相关条款1.一般商户的特约商户受理人民币卡协议书（见关于印发中国建设银行特约商户准入审批规定的通知（建总发201442号）建议增加以下文本：“1.本合同项下的价款和价外费用均为包含增值税的含税价，但当事人另有约定的除外。2.发票2.1乙方按照下列第项约定开具发票：（1）

10、在收到甲方支付的款项后依法开具当次支付金额的增值税发票。（2）其他约定:2.2甲方提供的开票信息公司名称(全称)：纳税人识别号： 银行账户： 开户银行： 地址： 电话：2.3如发生需要作废发票或开具红字发票等情形，甲方应当根据乙方要求及时提供协助。由于甲方原因导致无法作废发票或开具红字发票等情形的，甲方应当赔偿乙方全部损失，包括但不限于税金、附加税费、罚金、滞纳金。” 2.与商户、POS维护合作服务商签署三方协议的特约商户受理人民币卡协议书（见关于印发中国建设银行商户合作维护商管理办法的通知（建总发2015254号）建议在一般商户的基础上增加以下文本： “乙方收取的收单服务费由乙方开具增值税发票给甲方。丙方收取的维护费由丙方开具增值税发票给甲方。”（二）协议换签根据商户收单服务费借贷分离调整协议换签工作的安排，将增值税相关条款将一并纳入协议修订范围，于6月初正式下发分行开展换签工作。在过渡期内，对于现有存量商户跨期合同，一般视作约定价款为包含了增值税的价款，不需要进行协议换签。新增商户需要明确约定所签订价款为含税价的，可以另外补充签署上述条款。四、商户收单服务费增值税开票后续安排总行将落实商户增值税开票基础数据，导入和增值税开票系统对接，实现输入商户编号，自动生成商户开票金额信息并打票（包括间、直联）。系统开票数据要